6-NDFL ձևի 2-րդ բաժնի 130 և 140 տողերում տեղեկատվությունը ճիշտ մուտքագրելու համար հաշվապահները պետք է ծանոթանան հարկային մարմինների պաշտոնական առաջարկություններին: Սա կխնայի ժամանակն ու կօգնի խուսափել տեղեկատվության հաղորդման ժամանակ շփոթությունից:

Ի՞նչ տեղեկատվություն է պարունակում 6-NDFL հայտարարագրի 130 և 140 տողերը:

6-NDFL ձևի 2-րդ բաժնի 130 և 140 տողերում գրանցվում է տեղեկատվություն ընկերության աշխատակիցների ընդհանուր եկամտի մասին: Այս դեպքում 130-րդ տողում զետեղվում է գումարը՝ առանց պահված հարկերի, իսկ 140-րդ տողում մուտքագրվում է այս եկամուտից հանված ամբողջ հարկը։

130 և 140 տողերի լրացման կանոններ

Պետք է հիշել, որ 130 տողը 6-NDFL ձևի երկրորդ բաժնի տեղեկատվական բլոկների մի մասն է:Անձնական եկամտահարկի հաշվարկման կանոնները և 130 և 140 տողերում տեղեկատվությունը արտացոլելու կարգը լիովին հասկանալու համար դուք պետք է դիմեք Ռուսաստանի Դաշնության հարկային դաշնային ծառայության թիվ ММВ-7–11/450@ հրամանին:

Ինչպես լրացնել տող 130

Վերը նշված կարգը նախատեսում է տողերում տվյալների մուտքագրման մանրամասն ընթացակարգ, ինչպես նաև պարզաբանում է, որ տող 130-ը ներառում է աշխատողի ստացած բոլոր եկամուտները (մինչև դրանից անձնական եկամտահարկը հանելը): Այս եկամուտը վճարվում է 100 տողում գրանցված օրը:

Հարկային գործակալը 130 տողում պետք է մուտքագրի ստացված եկամտի ընդհանրացված գումարը՝ առանց պահվող հարկի նվազեցման

Ֆիզիկական անձանց եկամուտներն արտացոլելու համար նախատեսված տող 130-ը հաշվապահների համար հղի է մի շարք դժվարություններով` տվյալներ մուտքագրելիս: Փաստն այն է, որ 6-NDFL-ում առկա յուրաքանչյուր 130 տող ստեղծվել է մեքենայական ընթեռնելի կոդով, և աշխատողների ընդհանուր եկամուտը արտացոլելու համար կա ընդամենը 17 բջիջ, որոնց մեջ պետք է մուտքագրվեն ռուբլով և կոպեկներով ցուցիչները: Հետևաբար, խոշոր ընկերությունները կարող են ունենալ այնպիսի իրավիճակ, երբ ընդհանուր եկամուտը արտացոլելու առկա բջիջները բավարար չեն:

Տող 130-ը, ինչպես 6-NDFL-ում առկա ցանկացած տող, կոդավորված է և նախատեսված է հատուկ տեղեկատվություն արտացոլելու համար

Տվյալներ 140 տողի համար

Երկրորդ բաժնի 140 տողում նշվում է հաշվետվության մեջ առկա ցանկացած վճարումից պահվող հարկի գումարը:Այս տողը ներառված է նաև 6-NDFL ձևի երկրորդ բաժնի տեղեկատվական բլոկներում, որոնք համարակալված են 100-ից մինչև 140: Շփոթությունից խուսափելու համար տեղեկատվությունը պետք է տեղադրվի այնտեղ ճիշտ հաջորդականությամբ.

• նախ, տող 100-ը ցույց է տալիս այն օրը, երբ ֆիզիկական անձինք ստացել են ձեռնարկությունից եկամտի վճարումներ (հաշվի առնելով Ռուսաստանի Դաշնության հարկային օրենսգրքի 223-րդ հոդվածի նորմերը).
• ապա տող 130 ցույց է տալիս 100 տողում նշված օրը ստացված վճարման փաստացի գումարը (ամբողջությամբ՝ ներառյալ անձնական եկամտահարկը).
• այնուհետև 110 տողում մուտքագրվում է այն օրը, երբ անձնական եկամտահարկը պետք է պահվի վճարումից, որի մասին տեղեկատվությունը մուտքագրված է տող 100 և 130 տողում (Ռուսաստանի Դաշնության հարկային օրենսգրքի 226-րդ հոդվածի պահանջներին համապատասխան).
• սրանից հետո 140 տողում պետք է նշեք վճարումից պահվող հարկի գումարը, որի համար լրացվում է բլոկը.
• Վերջապես, հաշվետվության 120-րդ տողում արտացոլված է այն օրը, երբ ոչ ուշ, քան 140 տողում նշված անձնական եկամտահարկը պետք է փոխանցվի բյուջե:

Ստացվում է, որ 140 տողում տվյալները փոխկապակցված են այլ տողերի տվյալների հետ։

Եկամտի տարբեր տեսակների արտացոլում

Աշխատանքի ընթացքում հաճախ առաջանում են իրավիճակներ, երբ աշխատողը միաժամանակ ստանում է տարբեր տեսակի եկամուտներ, դա կարող է լինել.

• աշխատավարձի մի մասի վճարում;
• հիվանդության արձակուրդի վճարում.

Այնուհետեւ նրանցից պահվող հարկը փոխանցվում է տարբեր ամսաթվերով։ Նման դեպքերում իրադարձությունների մասին տեղեկատվությունը 100–140 տողերում մուտքագրվում է առանձին։

Հայտնի է, որ 6-NDFL փաստաթուղթը կազմվում է հաշվեգրման սկզբունքով, սակայն հաշվետվության որոշ տեղեկությունները պետք է հաշվի առնեն նախորդ եռամսյակների տվյալները: Պետք է նկատի ունենալ, որ այս կանոնը վերաբերում է միայն հաշվետվության 1-ին բաժնին:Բաժին 2-ը պարունակում է աշխատողներին տրված վճարումների չափերը, որոնք կատարվել են բացառապես աշխատանքի նախորդ երեք ամիսների ընթացքում:

6-NDFL ձևով 140 տողը կազմվում է որպես եկամուտների և վճարումների գումարներ, որոնք տեղի են ունեցել միայն նախորդ եռամսյակում

Ի՞նչ տեղեկատվություն տրամադրել, եթե վճարումից հարկ չի պահվել:

Համաձայն Դաշնային հարկային ծառայության 2016 թվականի օգոստոսի 1-ի թիվ BS-4–11/13984@ նամակում նշված մեկնաբանությունների, հարկ է հաշվի առնել հարկերի պահման ուղղակի փաստի բացակայությունը: Եթե ​​այն չկար, 140 տողում գտնվող երկրորդ բաժնում այս վճարումների համար գրանցվում է 0:

Այնուամենայնիվ, գործնականում հաճախ առաջանում է իրավիճակ, երբ անհրաժեշտ է արտացոլել մասամբ չհարկվող եկամուտը, օրինակ՝ 4000 ռուբլին գերազանցող ֆինանսական օգնությունը կամ, օրինակ, սահմանված չափորոշիչները գերազանցող օրական նպաստները:

Այս դեպքում 020 տողում անհրաժեշտ է մուտքագրել տվյալներ կուտակված եկամտի ընդհանուր գումարի վերաբերյալ։ Հետագա:

• 030 տողում մուտքագրվում է եկամտի չհարկվող մասը.
• 130 տողում գրանցվում է աշխատողի ստացած ամբողջ գումարը (ներառյալ հաշվարկված հարկը).
• 140 տողում արտացոլվում է եկամտի հարկվող մասից պահվող անձնական եկամտահարկի գումարը:

Լրացման ճիշտության ստուգման առանձնահատկությունները

Հաշվետվությունը լրացնելու ճիշտությունը ստուգելու ամենահեշտ ձևը Ռուսաստանի Դաշնային հարկային ծառայության հատուկ մեթոդի օգտագործումն է, որը պարզաբանել է վերահսկման նորացված գործակիցները BS-4–11/3852@ 2016 թվականի մարտի 10-ի նամակում։

Գործակիցներն այլևս չեն պահանջում 2-րդ բաժնի հարկի գումարի և 1-ին բաժնի հարկի գումարի հավասարություն: Այժմ պարզվում է, որ 2-րդ բաժնի բոլոր 140 տողերի գումարը պարտադիր չէ, որ համընկնի 1-ին բաժնի 70 տողի հետ։

Թեև մինչև վերջերս համարվում էր, որ 140 տողերի ընդհանուր գումարը, որն արտացոլում է պահված հարկի գումարը, պետք է հավասար լինի նախորդ բաժնի 070 տողի գումարին: Իսկ եթե ցուցանիշները չէին համընկնում, ապա սա համարվում էր խախտում։

Տեսանյութ՝ 6-NDFL ձևի լրացման առանձնահատկությունների մասին

6-NDFL հաշվարկներ պատրաստելը և ներկայացնելը բարդ և պատասխանատու խնդիր է: Ամենափոքր անճշտության դեպքում ընկերությունում անձնական եկամտահարկի հաշվարկման և պահման գործընթացում կարող է լինել շատ իրական շահագրգռվածություն վերահսկող մարմինների կողմից: Նման անախորժություններից խուսափելու համար հարկավոր է հետևել հաշվետվությունը լրացնելու բոլոր կանոններին։

1. Ով և ինչ կարգով պետք է ներկայացնի հարկային հաշվարկներ 6-NDFL ձևով:

2. Ինչպիսի՞ն է 6-NDFL-ի լրացման կարգը՝ հաշվի առնելով կարգավորող մարմինների բացատրությունները:

3. 6-NDFL լրացնելու գործնական օրինակ:

Հիմնականներից էր անձնական եկամտահարկի վերաբերյալ եռամսյակային հաշվետվությունների ներդրումը` հարկային գործակալի կողմից հաշվարկված և պահվող անձնական եկամտահարկի գումարների հաշվարկը (ձև 6-NDFL): Միևնույն ժամանակ, նախկինում գոյություն ունեցող տարեկան հաշվետվությունը 2-NDFL վկայագրերի տեսքով չի չեղարկվել, այսինքն, 2016 թվականից հարկային գործակալներից պահանջվում է ներկայացնել անձնական եկամտահարկի եռամսյակային հաշվետվություն և տարեկան հաշվետվություն (230-րդ հոդվածի 2-րդ կետ): Ռուսաստանի Դաշնության հարկային օրենսգիրք): Եթե ​​ամեն ինչ քիչ թե շատ պարզ է 2-NDFL վկայականները լրացնելով (տարեցտարի փոխվում է միայն ձևը, այնուհետև միայն փոքր-ինչ), ապա «դեռևս չփորձարկված» 6-NDFL ձևը շատ հարցեր է առաջացնում: Քանի որ 6-NDFL-ի հաշվարկն առաջին անգամ պետք է ներկայացվի 2016 թվականի 1-ին եռամսյակում, շատ ժամանակ չի մնում այն ​​լրացնելու բոլոր նրբությունների մանրամասն վերլուծության համար։ Այս առումով, այս հոդվածում ես առաջարկում եմ կետավորել i-երը 6-NDFL լրացնելու և ներկայացնելու հարցում՝ հաշվի առնելով կարգավորող մարմինների պաշտոնական բացատրությունները:

6-NDFL-ի ներկայացման կարգը

Ով պետք է լրացնի

Պետք է ներկայացնել 6-NDFL հաշվարկ անձնական եկամտահարկի գծով հարկային գործակալ ճանաչված բոլոր անձինքՌուսաստանի Դաշնության օրենսդրությանը համապատասխան (կազմակերպություններ, անհատ ձեռնարկատերեր, մասնավոր պրակտիկայով զբաղվող նոտարներ, փաստաբաններ, որոնք հիմնել են փաստաբանական գրասենյակներ և մասնավոր պրակտիկայով զբաղվող այլ անձինք) (Ռուսաստանի Դաշնության հարկային օրենսգրքի 230-րդ հոդվածի 2-րդ կետ) . Հաշվարկը պետք է ստեղծվի բոլոր այն անձանց համար, ում եկամուտը վճարվել է(աշխատավարձեր, շահաբաժիններ, վարձատրություն GPC պայմանագրերով և այլն), բացառությամբ այն ֆիզիկական անձանց, որոնց վճարվել է միայն եկամուտ գույքի առքուվաճառքի պայմանագրերով, ինչպես նաև այն պայմանագրերով, որոնցում նրանք հանդես են գալիս որպես անհատ ձեռնարկատերեր (կետ 1, պարբ. 227-րդ հոդվածի 1-ին, 228-րդ հոդվածի 2-րդ կետի 1-ին կետ):

Ժամկետները

6-NDFL ձևի հաշվարկը հարկային գործակալի կողմից ներկայացվում է եռամսյակ, կես տարի և ինը ամիս ոչ ուշ, քան համապատասխանաբար ապրիլի 30-ը, հուլիսի 31-ը և հոկտեմբերի 31-ը, իսկ մեկ տարվա համար՝ ոչ ուշ, քան հաջորդ տարվա ապրիլի 1-ը: (Ռուսաստանի Դաշնային հարկային ծառայության 2015 թվականի նոյեմբերի 26-ի տեղեկատվությունը): Ներառյալ հանգստյան օրերը և ոչ աշխատանքային արձակուրդները 2016 թվականին 6-NDFL-ի ներկայացման վերջնաժամկետները հետևյալն են.:

• 1-ին եռամսյակի համար - ոչ ուշ, քան 05/04/2016 (04/30/2016 - հանգստյան օր, շաբաթ օր);
• վեց ամսով - ոչ ուշ, քան 08/01/2016 (07/31/2016 - հանգստյան օր, կիրակի);
• ինը ամսով` ոչ ուշ, քան 2016 թվականի հոկտեմբերի 31-ը.
• մեկ տարվա համար՝ ոչ ուշ, քան 04/03/2017 (04/01/2017 հանգստյան օր է, շաբաթ օր):

Կատարման վայրը

Որպես ընդհանուր կանոն, հարկային գործակալները պետք է ներկայացնեն 6-NDFL ձեր գրանցման վայրում գտնվող հարկային գրասենյակ. Միևնույն ժամանակ, հարկային գործակալների որոշակի կատեգորիաների համար Հարկային օրենսգիրքը սահմանում է հաշվարկներ ներկայացնելու հատուկ կանոններ (Ռուսաստանի Դաշնության հարկային օրենսգրքի 230-րդ հոդվածի 2-րդ կետ).

	Ներկայացման վայրը 6-NDFL
Ռուսական կազմակերպություններ և անհատ ձեռնարկատերեր	Հարկային մարմինն իր գրանցման վայրում
Ռուսական կազմակերպություններ՝ առանձին ստորաբաժանումներով	Հարկային մարմինները առանձին ստորաբաժանումների գտնվելու վայրում (այդպիսի առանձին ստորաբաժանումներից եկամուտ ստացած ֆիզիկական անձանց առնչությամբ)
Կազմակերպությունները դասակարգված են որպես խոշորագույն հարկատուներ	Հարկային մարմինը գրանցման վայրում՝ որպես խոշորագույն հարկ վճարող կամ այդպիսի հարկ վճարողի գրանցման վայրում գտնվող հարկային մարմինը՝ համապատասխան առանձին ստորաբաժանման համար (յուրաքանչյուր առանձին ստորաբաժանման համար՝ առանձին)
UTII և (կամ) PSNO օգտագործող անհատ ձեռնարկատերեր	Հարկային մարմինը իր գրանցման վայրում` կապված UTII (PSNO) ենթակա գործունեության իրականացման հետ:

Ներկայացման մեթոդ

6-NDFL-ի հաշվարկը կարող է ներկայացվել հարկային մարմնին հետևյալ եղանակներից մեկով (Ռուսաստանի Դաշնային հարկային ծառայության 2015 թվականի հոկտեմբերի 14-ի թիվ ММВ-7-11/450@ հրաման).

! Նշում: 6-NDFL-ի հաշվարկը թղթի վրա

• կարող է ներկայացվել միայն այն դեպքում, եթե հարկային ժամանակահատվածում եկամուտ ստացած անձանց թիվը 25 հոգուց պակաս է (Ռուսաստանի Դաշնության հարկային օրենսգրքի 230-րդ հոդվածի 2-րդ կետ).
• ներկայացվում է միայն հաստատված մեքենայի վրա հիմնված ձևաթղթի տեսքով, որը լրացված է ձեռքով կամ տպագրված տպիչի վրա:

Պատասխանատվություն 6-NDFL չներկայացնելու համար

Բացի 6-NDFL հաշվարկներ ներկայացնելու պարտավորությունից, 2016 թվականից սահմանվել է նաև պատասխանատվություն չհամապատասխանելու համար։ Արվեստի 1.2 կետի համաձայն. Ռուսաստանի Դաշնության հարկային օրենսգրքի 126-ը, 6-NDFL չներկայացնելու համար հարկային գործակալին սպառնում է 1000 ռուբլի տուգանք: հաշվարկը ներկայացնելու համար սահմանված օրվանից յուրաքանչյուր լրիվ կամ մասնակի ամսվա համար։

6-NDFL լրացնելու կարգը

6-NDFL հաշվարկման ձևը և դրա լրացման կարգը հաստատվել է Ռուսաստանի Դաշնային հարկային ծառայության 2015 թվականի հոկտեմբերի 14-ի թիվ ММВ-7-11/450@ հրամանով: Զեկույցը ներառում է.

• վերնագիր;
• բաժին 1 «Ընդհանրացված ցուցանիշներ»;
• Բաժին 2 «Փաստացի ստացված և պահված անձնական եկամտահարկի ամսաթվերը և չափերը»:

6-NDFL և 2-NDFL վկայագրերի հիմնական տարբերությունն այն է, որ այն կազմված է ընդհանրացված եկամուտ ստացած բոլոր անձանց համարհարկային գործակալից՝ առանց յուրաքանչյուր անհատի հստակեցման։ Հաշվարկը լրացնելու համար հիմք են հանդիսանում հարկային ռեգիստրների տվյալները՝ ֆիզիկական անձանց օգտին հարկային գործակալի կողմից հաշվեգրված և վճարված եկամուտների հաշվառման, տրամադրված հարկային նվազեցումների և հաշվարկված և պահված անձնական եկամտահարկը:

6-NDFL հաշվարկի շապիկի էջ

Ընդհանուր առմամբ, 6-NDFL-ի տիտղոսաթերթը լրացնելը շատ չի տարբերվում ցանկացած հարկային հայտարարագրի տիտղոսաթերթի լրացումից: Հետևաբար, մենք ավելի մանրամասն կանդրադառնանք միայն առանձնահատկություններին:

Տող «Ներկայացման ժամկետը»— նշված է համապատասխան հաշվետու ժամանակաշրջանի ծածկագիրը (Լրացման կարգի Հավելված 1, որը հաստատվել է Ռուսաստանի Դաշնային հարկային ծառայության 2015 թվականի հոկտեմբերի 14-ի թիվ ММВ-7-11/450@ հրամանով).

«Հարկային ժամանակաշրջան (տարի)» տող- նշում է այն տարին, որին վերաբերում է հաշվետվության կազմման ժամկետը. Օրինակ՝ 6-NDFL 2016 թվականի 1-ին եռամսյակի, կիսամյակի, 9 ամիսների և 2016 թվականի համար ամբողջությամբ լրացնելիս այս տողում պետք է մուտքագրեք «2016»:

Տող «Գտնվելու վայրում (հաշվառում) (կոդ)»— մուտքագրեք համապատասխան ծածկագիրը (Լրացման կարգի Հավելված 2, որը հաստատվել է Ռուսաստանի Դաշնային հարկային ծառայության 2015 թվականի հոկտեմբերի 14-ի թիվ ММВ-7-11/450@ հրամանով):

	Անուն
120	Անհատ ձեռնարկատիրոջ բնակության վայրում
125	Փաստաբանի բնակության վայրում
126	Նոտարի բնակության վայրում
212	Ռուսական կազմակերպության գրանցման վայրում
213	որպես խոշորագույն հարկատու գրանցման վայրում
220	Ռուսական կազմակերպության առանձին ստորաբաժանման տեղակայման վայրում
320	Անհատ ձեռնարկատիրոջ գործունեության վայրում
335	Ռուսաստանի Դաշնությունում օտարերկրյա կազմակերպության առանձին ստորաբաժանման գտնվելու վայրում

«Փոխանցման տուփ» և «OKTMO Code» տողերը:

• նշված են կազմակերպության անցակետը և OKTMO ծածկագիրը, եթե 6-NDFL ներկայացվում է այն անձանց համար, ովքեր եկամուտ են ստացել կազմակերպության գլխավոր ստորաբաժանումից.
• նշվում են առանձին ստորաբաժանման անցակետը և OKTMO ծածկագիրը, եթե 6-NDFL-ը ներկայացվում է այն անձանց համար, ովքեր եկամուտ են ստացել կազմակերպության առանձին ստորաբաժանումից (Ռուսաստանի Դաշնային հարկային ծառայության 2015 թվականի դեկտեմբերի 30-ի Թիվ BS-4- նամակներ. 11/23300@, 28.12.2015թ. ԲՍ-4- 11/23129@):

6-NDFL հաշվարկի 1-ին բաժինը

Լրացվում են 6-NDFL ձևի հաշվարկի 1-ին բաժնի ցուցանիշները առաջին եռամսյակի, կիսամյակի, ինը ամիսների և տարվա ընդհանուր գումարը(Ռուսաստանի Դաշնային հարկային ծառայության 02/12/2016 թ. թիվ BS-3-11/553@ նամակներ, 03/15/2016 թիվ BS-4-11/4222@):

Ըստ տող 010նշվում է անձնական եկամտահարկի դրույքաչափը (13, 15.30 կամ 35%), որից էլ հաշվարկվում են հարկի գումարները։ Յուրաքանչյուր հարկի դրույքաչափ ունի 020-050 տողերի իր բլոկը: Այսինքն, եթե հաշվետու ժամանակաշրջանում եկամուտը վճարվել է անհատական ​​եկամտահարկի տարբեր դրույքաչափերով հարկվող ֆիզիկական անձանց, ապա յուրաքանչյուր դրույքաչափի համար անհրաժեշտ է լրացնել 020-050 տողերը.

• տող 020 - բոլոր ֆիզիկական անձանց համար հաշվարկված եկամտի ընդհանուր գումարը, որը հարկվում է 010 տողում նշված դրույքաչափով.
• տող 025 - հաշվեգրված շահաբաժինների ընդհանուր գումարը.
• տող 030 - 020 տողում արտացոլված եկամտի համար նախատեսված հարկային նվազեցումների ընդհանուր գումարը (ներառյալ մասնագիտական, ստանդարտ, գույքային, սոցիալական և Ռուսաստանի Դաշնության հարկային օրենսգրքի 217-րդ հոդվածի համաձայն).
• տող 040 - 020 տողում արտացոլված եկամտի վրա հաշվարկված անձնական եկամտահարկի ընդհանուր գումարը.
• տող 045 - շահաբաժիններից հաշվարկված անձնական եկամտահարկի ընդհանուր գումարը.
• տող 050 - օտարերկրյա աշխատողների հաստատագրված կանխավճարների չափը, որով նվազեցվում է հաշվարկված հարկի չափը.

«Ընդամենը բոլոր դրույքաչափերի համար» բլոկը 6-NDFL հաշվարկում պետք է լինի միայն մեկը (ամփոփված բոլոր հարկային դրույքաչափերի համար), այն ներառում է 060-090 տողերը.

• տող 060 – հարկային գործակալից եկամուտ ստացած անձանց ընդհանուր թիվը. Եթե ​​մեկ անձ ստացել է տարբեր դրույքաչափերով անձնական եկամտահարկով հարկվող եկամուտ, ապա նա համարվում է մեկ անձ: Եթե ​​նույն աշխատողն աշխատանքից ազատվում և աշխատանքի է ընդունվում նույն հարկային ժամանակահատվածում, ապա այդ աշխատողը նույնպես պետք է հաշվվի որպես մեկ անձ:
• տող 070 - պահված անձնական եկամտահարկի ընդհանուր գումարը (բոլոր դրույքաչափերի համար);
• տող 080 - չպահված անձնական եկամտահարկի ընդհանուր գումարը (բոլոր դրույքաչափերի համար);
• տող 090 - հարկային գործակալի կողմից հարկ վճարողներին վերադարձված անձնական եկամտահարկի ընդհանուր գումարը` համաձայն Արվեստի: 231 Ռուսաստանի Դաշնության հարկային օրենսգիրք.

Ուշադրություն. Եթե 1-ին բաժնի տողերի ցուցիչները չեն տեղավորվում մեկ էջում, ապա լրացվում է անհրաժեշտ թվով էջեր: Այս դեպքում 060-090 տողերի բոլոր դրույքաչափերի հանրագումարները լրացվում են բաժնի առաջին էջում:

6-NDFL հաշվարկի 2-րդ բաժինը

6-NDFL (Ռուսաստանի Դաշնային հարկային ծառայության 2015 թվականի հոկտեմբերի 14-ի թիվ ММВ-7-11/450@ հրամանի N 2 հավելվածը) լրացնելու կարգը նշում է, որ հաշվարկը կատարվում է հաշվեգրման հիման վրա ս.թ. հարկային ժամանակաշրջանի սկիզբը. Այնուամենայնիվ, հաշվի առնելով Դաշնային հարկային ծառայության բացատրությունները, այս դրույթը լիովին կիրառելի է միայն 1-ին բաժնի նկատմամբ: 6-NDFL ձևի հաշվարկի 2-րդ բաժինը համապատասխան հաշվետու ժամանակաշրջանի համար արտացոլում է դրանք. գործարքներ, որոնք կատարվել են այս հաշվետու ժամանակաշրջանի վերջին երեք ամիսների ընթացքում. Բացի այդ, եթե գործարքն իրականացվել է մի հաշվետու ժամանակաշրջանում և ավարտվել մեկ այլ ժամանակաշրջանում, հարկային գործակալն իրավունք ունի այն արտացոլել ավարտման ժամանակաշրջանում: Օրինակ, մարտ ամսվա աշխատավարձերը, որոնք վճարվել են ապրիլին, կարտացոլվեն կիսամյակի 6-NDFL հաշվարկի 2-րդ բաժնում (Ռուսաստանի Դաշնային հարկային ծառայության 02.12.2016 թ. No. BS-3-11/553 նամակներ): @, 15.03.2016թ. ԲՍ-4- 11/4222@):

Բաժին 2-ը պարունակում է 100-140 տողերի անհրաժեշտ քանակի բլոկներ.

տող 100- 130 տողում արտացոլված եկամտի փաստացի ստացման ամսաթիվը: Եկամտի փաստացի ստացման ամսաթիվը որոշվում է Արվեստի համաձայն: 223 Ռուսաստանի Դաշնության հարկային օրենսգիրք. Օրինակ:

• Աշխատավարձի տեսքով եկամտի համար փաստացի ստացման ամսաթիվը այն ամսվա վերջին օրն է, որի համար եկամուտ է կուտակվել աշխատանքային պայմանագրի (պայմանագրի) համաձայն կատարված աշխատանքային պարտականությունների համար (կամ աշխատանքի վերջին օրը, եթե աշխատանքից ազատվել է մինչև ս.թ. օրացուցային ամսվա վերջ) (Ռուսաստանի Դաշնության հարկային օրենսգրքի 223-րդ հոդվածի 2-րդ կետ).
• կանխիկ եկամտի համար` այդպիսի եկամուտների վճարման ամսաթիվը (Ռուսաստանի Դաշնության հարկային օրենսգրքի 223-րդ հոդվածի 1-ին կետ, կետ 1).
• բնեղենով եկամտի համար` եկամտի բնեղեն փոխանցման ամսաթիվը (Ռուսաստանի Դաշնության հարկային օրենսգրքի 223-րդ հոդվածի 2-րդ կետի 1-ին կետ).
• փոխառու միջոցներ ստանալիս տոկոսների խնայողություններից ստացված նյութական օգուտների տեսքով եկամտի համար - յուրաքանչյուր ամսվա վերջին օրը այն ժամանակահատվածում, որի համար տրամադրվել են փոխառու միջոցները (Ռուսաստանի հարկային օրենսգրքի 7-րդ կետ, կետ 1, հոդված 223. Ֆեդերացիա):

տող 110— փաստացի ստացված եկամտի գումարի վրա հարկի պահման ամսաթիվը` արտացոլված տող 130-ում: Կանխիկ եկամտից անձնական եկամտահարկը պահելու ամսաթիվը համընկնում է դրանց փաստացի վճարման ամսաթվի հետ: Բնեղեն եկամտից և նյութական օգուտների տեսքով ստացված անձնական եկամտահարկը պահելու ամսաթիվը համընկնում է ցանկացած եկամուտի կանխիկ վճարման օրվա հետ, որից պահվում է այդպիսի անձնական եկամտահարկը (Հարկային օրենսգրքի 226-րդ հոդվածի 4-րդ կետ): Ռուսաստանի Դաշնություն).

տող 120- ամսաթիվը ոչ ուշ, քան հարկի գումարը պետք է փոխանցվի. Անձնական եկամտահարկի փոխանցման վերջնաժամկետը սահմանվում է Արվեստի 6-րդ կետով: Ռուսաստանի Դաշնության հարկային օրենսգրքի 226. Ընդհանուր առմամբ, անձնական եկամտահարկը պետք է փոխանցվի բյուջե ոչ ուշ, քան եկամտի վճարման օրվան հաջորդող օրը: Ժամանակավոր անաշխատունակության նպաստների և արձակուրդային վճարների տեսքով եկամուտ վճարելիս անձնական եկամտահարկը պետք է փոխանցվի դրանցից ոչ ուշ, քան ամսվա վերջին օրը, երբ կատարվել են այդպիսի վճարումները: Օրինակ, եթե արձակուրդային վճարը վճարվել է աշխատողին 05.03.2016թ., ապա դրա վրա անձնական եկամտահարկը պետք է փոխանցվի ոչ ուշ, քան 31.03.2016թ.:

տող 130- փաստացի ստացված եկամտի ընդհանրացված գումարը (առանց պահված հարկի գումարը հանելու) 100-րդ տողում նշված ամսաթվի դրությամբ.

տող 140- 110 տողում նշված ամսաթվին պահված անձնական եկամտահարկի ընդհանրացված գումարը.

! Նշում: 100-140 տողերի յուրաքանչյուր առանձին բլոկ պարունակում է տվյալներ եկամուտների վերաբերյալ, որոնց համար.

• դրանց փաստացի ստացման ամսաթիվը համընկնում է.
• անձնական եկամտահարկի պահման ամսաթիվը համընկնում է.
• Ռուսաստանի Դաշնության հարկային օրենսգրքով սահմանված անձնական եկամտահարկի փոխանցման վերջնաժամկետը համընկնում է:

Օրինակ՝ 2016 թվականի մարտի 10-ին մեկ աշխատակցին վճարվել է արձակուրդային վարձատրություն, ինչպես նաև 2016 թվականի մարտի 10-ին աշխատանքից ազատված մեկ այլ աշխատակցի մարտ ամսվա աշխատավարձը: Եկամուտի փաստացի ստացման ամսաթիվը այս դեպքում և՛ արձակուրդային վարձատրության, և՛ աշխատավարձի համար է 03/10/16: Այնուամենայնիվ, անձնական եկամտահարկի փոխանցման վերջնաժամկետները տարբեր են՝ արձակուրդային վարձատրության համար՝ 31.03.16, աշխատավարձի համար՝ 11.03.16: Համապատասխանաբար, 2016 թվականի 1-ին եռամսյակի 6-NDFL հաշվարկը լրացնելիս այս երկու վճարումների հետ կապված, դուք պետք է լրացնեք 100-140 տողերի տարբեր բլոկներ:

6-NDFL հաշվարկի ստորագրում

6-NDFL ձևի հաշվարկը ստորագրում է կազմակերպության ղեկավարը կամ ընկերության ներքին փաստաթղթերով (օրինակ՝ տնօրենի հրամանով) լիազորված որևէ պաշտոնյա (հաշվարկը լրացնելու կարգի 2.2 կետ): Մասնավորապես, հաշվարկը կարող է ստորագրել գլխավոր հաշվապահը, գլխավոր հաշվապահի տեղակալը կամ աշխատավարձի հաշվարկների համար պատասխանատու հաշվապահը:

6-NDFL հաշվարկը լրացնելու օրինակ

«Ակտիվ» ՍՊԸ-ի աշխատակիցների թիվը 5 հոգի է (2016թ. 1-ին եռամսյակում այլ ֆիզիկական անձանց վճարումներ չեն կատարվել): Յուրաքանչյուր աշխատողի աշխատավարձը (աշխատավարձը) ամսական 20 000 ռուբլի է: Աշխատավարձի վճարման վերջնաժամկետները՝ ընթացիկ ամսվա 27-ը (առաջին կիսամյակի համար՝ աշխատավարձի 40%-ի չափով) և հաջորդ ամսվա 12-ը (վերջնական վճարում): Այսինքն՝ 2015 թվականի դեկտեմբերի երկրորդ կիսամյակի աշխատավարձերը վճարվել են 01/12/2016-ին, իսկ 2016 թվականի մարտի երկրորդ կիսամյակի աշխատավարձերը վճարվել են 04/12/2016-ին։

Աշխատակից Ագեևա Ն.Պ. Երեխայի համար ստանդարտ հարկային նվազեցում տրամադրվում է ամսական 1400 ռուբլու չափով: Մյուս աշխատակիցներին պահումներ չեն տրամադրվել:

2016 թվականի փետրվարին աշխատակից Սիդորով Ռ.Ի. Տրամադրվել է տարեկան վճարովի արձակուրդ. արձակուրդի վճարման չափը կազմել է 18000 ռուբլի (վճարումը 05.02.2016թ.), փետրվար ամսվա աշխատավարձի չափը՝ 5000 ռուբլի:

6-NDFL հաշվարկի 1-ին բաժինը լրացնելու տվյալները

6-NDFL ձևի հաշվարկի 1-ին բաժինը լրացվում է առաջին եռամսյակի, կես տարվա, ինը ամիսների և մեկ տարվա հաշվեգրման ընդհանուր գումարով: Առաջին եռամսյակի հաշվարկի 1-ին բաժինը կներառի 2016 թվականի հունվար, փետրվար և մարտ ամիսներին կուտակված եկամուտները:

6-NDFL հաշվարկի 2-րդ բաժինը լրացնելու տվյալները

6-NDFL ձևի հաշվարկի 2-րդ բաժինը համապատասխան հաշվետու ժամանակաշրջանի համար արտացոլում է այն գործարքները, որոնք իրականացվել են այս հաշվետու ժամանակաշրջանի վերջին երեք ամիսների ընթացքում: Ավելին, եթե գործարքն իրականացվել է մի հաշվետու ժամանակաշրջանում և ավարտվել մեկ այլ ժամանակաշրջանում, ապա հարկային գործակալն իրավունք ունի արտացոլել այդպիսի գործարքը դրա ավարտի ընթացքում (Ռուսաստանի Դաշնային հարկային ծառայության 2016 թվականի փետրվարի 12-ի N BS-3-11/553@).

Քննարկվող օրինակում նման «սահմանային» գործողությունները ներառում են.

• 2015 թվականի դեկտեմբերի աշխատավարձը, որը վճարվել է 2016 թվականի հունվարին.
• 2016 թվականի մարտի աշխատավարձերը, վճարված 2016 թվականի ապրիլին։

Համաձայն Դաշնային հարկային ծառայության բացատրությունների (Ռուսաստանի Դաշնային հարկային ծառայության 2016 թվականի փետրվարի 25-ի թիվ BS-4-11/3058@ նամակ), անձնական եկամտահարկի 6-րդ հաշվարկի 2-րդ բաժինը արտացոլում է դեկտեմբեր ամսվա աշխատավարձը, վճարված. 2016 թվականի հունվարին: Իսկ ապրիլին վճարված մարտ ամսվա աշխատավարձերը կարտացոլվեն 2016 թվականի առաջին կիսամյակի 6-NDFL հաշվարկի 2-րդ բաժնում:

Առկա տվյալների հիման վրա 2016 թվականի 1-ին եռամսյակի 6-NDFL-ի հաշվարկը կունենա հետևյալ տեսքը.

yandex_partner_id = 143121; yandex_site_bg_color = «FFFFFF»; yandex_stat_id = 2; yandex_ad_format = «ուղղակի»; yandex_font_size = 1; yandex_direct_type = «ուղղահայաց»; yandex_direct_border_type = «բլոկ»; yandex_direct_limit = 2; yandex_direct_title_font_size = 3; yandex_direct_links_underline = կեղծ; yandex_direct_border_color = "CCCCCC"; yandex_direct_title_color = "000080"; yandex_direct_url_color = "000000"; yandex_direct_text_color = "000000"; yandex_direct_hover_color = "000000"; yandex_direct_favicon = ճշմարիտ; yandex_no_sitelinks = ճշմարիտ; document.write(" ");

Մենք ուսումնասիրեցինք 6-NDFL ձևի վրա հաշվարկը լրացնելու հիմնական նրբությունները: Լրացուցիչ անվտանգության համար ես խորհուրդ եմ տալիս, որ ձեր 6-NDFL հաշվարկը լրացնելուց հետո ստուգեք արդյո՞ք այն համապատասխանում է վերահսկողության գործակիցներին, ստեղծվել է Ռուսաստանի Դաշնային հարկային ծառայության 2016 թվականի մարտի 10-ի թիվ BS-4-11/3852@ «Վերահսկողության գործակիցների ուղղության մասին» գրությամբ։ Վերահսկողության այս գործակիցներին չհամապատասխանելը հիմք է հանդիսանում, որպեսզի հարկային մարմինը հարցում ուղարկի հարկային գործակալին՝ պարզաբանումների, ինչպես նաև աուդիտի հաշվետվություն կազմելու համար:

Նորմատիվ հիմք

1. Ռուսաստանի Դաշնության հարկային օրենսգիրք
2. Ռուսաստանի Դաշնային հարկային ծառայության 2015 թվականի հոկտեմբերի 14-ի թիվ ММВ-7-11/450@ հրաման.
3. Դաշնային հարկային ծառայության կողմից 2015 թվականի նոյեմբերի 26-ի տեղեկատվություն «Ռուսաստանի Դաշնային հարկային ծառայությունը բացատրել է հարկային գործակալի կողմից անձնական եկամտահարկի հաշվարկման նոր կարգը»:
4. Նամակներ Ռուսաստանի Դաշնային հարկային ծառայությունից.

• դեկտեմբերի 30-ի թիվ ԲՍ-4-11/23300@ 2015թ.
• դեկտեմբերի 28-ի թիվ ԲՍ-4-11/23129@ «Հաշվարկը 6-ՆԴՖԼ-ի համաձայն լրացնելու հարցի մասին» 2015թ.
• թվագրված 02/12/2016 թիվ ԲՍ-3-11/553@ «6-ՆԴՖԼ ձևը լրացնելու հարցի վերաբերյալ».
• 25.02.2016թ. թիվ BS-4-11/3058@ «6-NDFL ձևի լրացման և ներկայացման վերաբերյալ»
• մարտի 10-ի թիվ ԲՍ-4-11/3852@ «Վերահսկման գործակիցների ուղղության մասին» 2016թ.
• մարտի 15-ի թիվ ԲՍ-4-11/4222@ 2016թ.

Արդյո՞ք հոդվածը ձեզ օգտակար և հետաքրքիր է համարում: կիսվել գործընկերների հետ սոցիալական ցանցերում:

Կան մեկնաբանություններ և հարցեր - գրեք, կքննարկենք!

6-NDFL-ը, բացի բոլոր հարկային հաշվետվությունների պարտադիր ծածկաթերթիկից, ունի երկու հիմնական բաժին.

• Առաջինը նվիրված է հաջորդ հաշվետու ժամանակաշրջանի համար հաշվեգրված հարկի վերաբերյալ ընդհանրացված տվյալներին (այս ժամանակաշրջանները, հիշում ենք, ավարտվում են եռամսյակային կտրվածքով՝ հաշվելով դրանց երկարությունը տարվա սկզբից): Գանձումների վերաբերյալ տեղեկատվությունը պետք է բաժանվի՝ կախված կիրառվող դրույքաչափերից:
• Երկրորդը՝ արտացոլելով եկամուտների վճարումների մասին տեղեկությունները, որոնցից հարկ է պահվել հաշվետու ժամանակաշրջանի վերջին երեք ամիսների ընթացքում՝ նշելով անհրաժեշտ գումարներն ու ամսաթվերը, որոնք բնութագրում են ինչպես եկամտի վճարման պահը, այնպես էլ հարկի փոխանցման համար հատկացված ժամանակաշրջանի ավարտի օրը: դրանից բյուջե։

Մեր դիտարկման թեման՝ 6-NDFL-ի 140 տողն առկա է երկրորդ բաժնում, որտեղ այն ներառված է 100–140 համարակալված տողերի շարքում՝ նվիրված յուրաքանչյուր կոնկրետ վճարմանը: Էջի վերնագիրը նշելու համար։

140 6-NDFL այս հաշվետվության տեսքով օգտագործվում է ձևակերպում, որը վերաբերում է պահվող հարկի չափին:

Ինչպես լրացնել վճարման տողերի խումբ. հիմնական կանոններ

Տվյալների մուտքագրումը յուրաքանչյուր տողում, որը կազմում է 100–140 թվերով նշված խումբը, ունի իր նրբությունները.

• 100-րդ էջում, որը նախատեսված է աշխատողների եկամուտ ստանալու օրը արտացոլելու համար, միշտ չէ, որ նշված է դրամական միջոցների փաստացի հատկացման ամսաթիվը: Աշխատավարձ տրամադրելիս այստեղ կլինի թիվ, որը վերջինն է այն ամսվա համար, որի համար վճարվում է, կամ աշխատողին աշխատանքից ազատելու ամսաթիվը (Ռուսաստանի Դաշնության հարկային օրենսգրքի 223-րդ հոդվածի 2-րդ կետ): Աշխատավարձի կանխավճարների թողարկումը չի արտացոլվում ինքնուրույն, այլ ցուցադրվում է միայն որպես ամսվա եկամուտների վերջնական հաշվարկի մաս (Ռուսաստանի Դաշնային հարկային ծառայության 2016 թվականի մարտի 24-ի թիվ BS-4-11/4999 նամակ): Աշխատավարձի ժամկետից շուտ տրամադրելը չի ​​հանգեցնում զեկույցի վաղաժամ մուտքագրման (Ռուսաստանի Դաշնային հարկային ծառայության 2016 թվականի ապրիլի 29-ի թիվ BS-4-11/7893 նամակ):
• 110-րդ էջում տրված անձնական եկամտահարկի պահման ամսաթիվը կհամապատասխանի եկամտի փաստացի վճարման ամսաթվին (Ռուսաստանի Դաշնության հարկային օրենսգրքի 226-րդ հոդվածի 4-րդ կետ), ներառյալ վաղաժամկետ վճարված աշխատավարձերը: Աշխատավարձի կանխավճարները նույնպես չեն ցուցադրվի այս տողում (Ռուսաստանի Դաշնային հարկային ծառայության նամակ BS-4-11/4999):
• 120-րդ էջում, որը վերապահված է պահված հարկը վճարելու համար հատկացված ժամանակահատվածում վերջին օրը արտացոլելու համար, դրանք ցույց են տալիս (Ռուսաստանի Դաշնության հարկային օրենսգրքի 226-րդ հոդվածի 6-րդ կետ) եկամտի թողարկման օրվան հաջորդող օրը ( եթե եկամուտը կապված չէ հիվանդության արձակուրդի կամ գալիք արձակուրդի համար վճարումների հետ) կամ ամսվա ավարտի օրվան (եթե խոսքը գնում է վճարովի հիվանդության արձակուրդի կամ արձակուրդի մասին): Այս երկու վերջնաժամկետները, եթե դրանք համընկնում են հանգստյան օրերի հետ, կանցնեն դրան անմիջապես հաջորդող աշխատանքային օրը (Ռուսաստանի Դաշնության հարկային օրենսգրքի 6.1-րդ հոդվածի 7-րդ կետ): Երկու հաշվետու ժամանակաշրջանների սահմաններում նման փոխանցումը կարող է հանգեցնել վճարման ամսաթվի փոխանցմանը մեկ այլ եռամսյակ:
• Էջ 130-ը նախատեսված է վճարված եկամտի չափը նշելու համար։ Այն պետք է բերվի այնպիսի արժեքով, որը ներառում է այս գումարից պահվող անձնական եկամտահարկը (Ռուսաստանի Դաշնային հարկային ծառայության 2015 թվականի հոկտեմբերի 14-ի թիվ MMV-7-11/ հրամանի N 2 հավելվածի 4.2 կետ):
• 140-րդ էջում պետք է արտացոլված լինի վճարման պահին պահված հարկի գումարը: Ինչին է հավասար 140 տողը 6-NDFL-ում, մենք ավելի մանրամասն կքննարկենք առանձին բաժնում, քանի որ դրա համար պետք է հաշվի առնել մի շարք առանձնահատկություններ:

Եկամուտները վճարելիս մեկ ամսաթվով, որի համար բյուջե հարկը փոխանցելու վերջնաժամկետը ավարտվում է տարբեր օրերի, դրանց մասին տեղեկատվությունը պետք է բաժանվի 100–140 տողերի առանձին խմբերի (MMV-7- հրամանի N 2 հավելվածի 4.2 կետ. 11/):

Որպեսզի հաշվետու ժամանակաշրջանի երկրորդ բաժնում ընդգրկվեն եկամուտների թողարկման մասին տվյալները, տողերի խմբում ընդգրկված ամսաթվերից ամենաուշը չպետք է գերազանցի հաշվետու ժամանակաշրջանի վերջին եռամսյակը սահմանափակող օրերը: Եթե ​​դա այդպես չէ, ապա նման վճարման մասին տվյալները կտեղափոխվեն հաջորդ եռամսյակ։

Պահված կամ փոխանցված հարկ. ինչի՞ն է հավասար տող 140.

Հասկանալու համար, թե ինչպես լրացնել 6-NDFL-ի 140-րդ էջը առանց սխալների, դուք պետք է որոշեք երկու հարցի պատասխանները.

1. 6-NDFL տող 140 - ի՞նչ է այն ներառում:
2. Էջ 140 6-NDFL - կցուցադրվի՞ այստեղ պահված կամ փոխանցված հարկը:

1-ին հարցի պատասխանը պարունակում է MMV-7-11 հրամանի N 2 հավելվածի 4.2 կետը/ Համաձայն դրա տեքստի, տող 140-ում անհրաժեշտ է տրամադրել վճարման ժամանակ պահված հարկի ընդհանրացված գումարը, որի վերաբերյալ. ձևավորվում է 100–140 տողերի հավաքածու։ «Ընդհանրացված» բառը նշանակում է անձնական եկամտահարկի ընդհանուր գումարը, որը պահվում է նշված ամսաթվով թողարկված եկամտից, անկախ դրա նկատմամբ կիրառվող դրույքաչափերի արժեքներից (Ռուսաստանի Դաշնային հարկային ծառայության 2016 թվականի ապրիլի 27-ի թիվ 2016 թ. ԲՍ-4-11/7663).

Այսինքն՝ երկրորդ բաժնի տվյալները չեն բաժանվում՝ կիրառվող տարբեր դրույքաչափերի պատճառով։ Սա ստիպում է երկրորդ բաժնում տեղեկատվության ստեղծման կարգը տարբերվել առաջին բաժնի համար գործող կանոնից, որտեղ տարբեր տեմպերի վերաբերյալ տվյալները գեներացվում են առանձին:

Այն իրավիճակում, երբ հարկը չպետք է պահվի (հաշվի են առնվում օտարերկրյա աշխատողի կողմից արտոնագրի վճարման համար կատարված վճարումները) կամ ինչ-ինչ պատճառներով չի պահվում (չի կարող պահվել), 140 տողում մուտքագրվում է զրո։

Երկրորդ հարցի պատասխանը տալիս է 6-NDFL հաշվետվության բուն իմաստը, որը պետք է կազմեն հարկային գործակալներ հանդիսացող անձինք։ Նախատեսվում է սույն ձևի երկրորդ բաժնում ցույց տալ հարկի այն գումարները, որոնք արդեն պահվել են գործակալի կողմից և, հետևաբար, պարտադիր են դարձել որոշակի ժամկետում բյուջե վճարելու համար: Այսինքն, 6-NDFL-ը, ինչպես ցանկացած այլ հարկային հաշվետվություն, ձևավորվում է վճարման համար կուտակված գումարների հետ կապված, և դրանք հավասար են աշխատողների եկամուտներից պահվողներին:

Այս վճարումների առանձնահատկությունն այն է, որ դրանք սպառվում են տարբեր ամսաթվերով: Սակայն դա չի խանգարում, որ հարկային ծառայությունը դրանք համեմատի բյուջե փաստացի հարկային փոխանցումների ամսաթվերի հետ և պատժի ուշ վճարումներ կատարող վճարողներին։

Տող 140-ը պարունակվում է 6-NDFL ձևի երկրորդ բաժնում: Դրա նպատակն է արտացոլել հարկի գումարը, որը պահվել է թողարկված եկամտից, որի համար յուրաքանչյուր վճարման համար ձևավորվում է 100–140 տողերի առանձին հավաքածու։

Այս տողում ցույց է տրված որոշակի օր կատարած վճարման դիմաց բյուջե վճարվող անձնական եկամտահարկը: Ընդ որում, այս վճարման վերաբերյալ տվյալները պետք է բաժանել 100–140 տողերի տարբեր խմբերի, երբ նույն օրը վճարված եկամտի հարկն ունի վճարման տարբեր ժամկետներ։

Բայց հարկային տարբեր դրույքաչափերի կիրառումը չի պահանջում տեղեկատվության նման բաժանում։

2015 թվականի հոկտեմբերի 14-ին Ռուսաստանը հաստատել է հաշվետվության ձևը. անձնական եկամտահարկի հաշվարկ՝ համաձայն 6NDFL ձևի, որը հաշվարկվել և պահվել է ֆիզիկական անձանցից հաշվետու ժամանակահատվածում: Բոլոր հարկային գործակալների համար (ընկերություններ, կազմակերպություններ, ձեռնարկություններ և անհատ ձեռներեցներ) պահանջվում է լրացնել և Դաշնային հարկային ծառայություն ներկայացնել հաստատված ձևով հայտարարագիր:

Հաշվետվություն 6-NDFL ձևի վերաբերյալ. ներկայացման կանոնակարգ, կառուցվածք

6NDFL ձևով հաշվետվությունը ներկայացվում է հարկային գրասենյակ եռամսյակը մեկ: Ներկայացման վերջնաժամկետը հաշվետու ամսվան հաջորդող ամսվա վերջին օրն է: Եթե ​​այս ամսաթիվը համընկնում է արձակուրդի՝ շաբաթ կամ կիրակի, ապա հաշվետվություն ներկայացնելու ընդունելի ամսաթիվը շաբաթավերջին կամ արձակուրդից հետո հաջորդ աշխատանքային օրն է:

2017 թվականին հաշվետվության հաշվարկը հարկային մարմին պետք է ներկայացվի ոչ ուշ, քան.

• ապրիլի 3, 2017 (տարեկան հաշվարկ 2016 թ.),
• մայիսի 2, 2017 (եռամսյակային հաշվետվություն 2017 թ. երեք ամիսների համար),
• 2017 թվականի հուլիսի երեսունմեկին (2017 թվականի կիսամյակային հաշվետվություն),
• 2017 թվականի հոկտեմբերի երեսունմեկին (2017 թվականի ինն ամիսների հաշվետվություն):

2017 թվականի հաշվետվությունը պետք է ներկայացնել ոչ ուշ, քան 2018 թվականի ապրիլի 2-ը։

Հաշվետվությունների ներկայացման ժամկետների խախտումը հանգեցնում է հարկային մարմինների կողմից պատժամիջոցների: Հարկային գործակալը պատժվում է հազար ռուբլի տուգանքով յուրաքանչյուր ժամկետանց ամսվա համար, նույնիսկ եթե ուշացումը եղել է ընդամենը մեկ օր:

Տույժերը նախատեսված են սխալ գրանցման և 6NDFL-ի հաշվարկում սխալների համար: Հարկային ծառայողների կողմից հայտնաբերված անճշտությունների համար դուք պետք է տուգանք վճարեք հինգ հարյուր ռուբլի:

Այս հաշվետվությունը տեղեկատվություն է տրամադրում ոչ թե կոնկրետ անձի, այլ ընդհանուր առմամբ կազմակերպությունում եկամուտ ստացած բոլոր ֆիզիկական անձանց հաշվեգրված և փոխանցված եկամտահարկի մասին:

• Պետրովա Ն.Ի. - 1 երեխայի համար տարվա սկզբից 10 ամսվա ընթացքում 1400 ռուբլի x 10 ամիս = 14000 ռուբլի
• Մորոզով Է.Ն. - տարվա սկզբից 3 ամսվա ընթացքում երեք երեխայի համար - ((1400 x 2)+ 3000) x 3 ամիս. = 17,400 ռուբ.
• 2016 թվականի ընթացքում մեկ աշխատակցի որպես հաշմանդամ տրամադրվել է ստանդարտ պահում` Ա.Վ. - տարեսկզբից 12 ամսվա կտրվածքով նվազեցումը կազմել է 500 x 12 ամիս: = 6000 ռուբլի:

Չորրորդ եռամսյակի անձնական եկամտահարկի 6-րդ հաշվարկի 2-րդ բաժինը հեշտությամբ լրացնելու համար։ 2016 թվականին մենք կօգտագործենք հետևյալ օժանդակ աղյուսակը. Այն արտացոլում է 4-րդ եռամսյակում կատարված վճարումների, հարկային նվազեցումների, հաշվեգրված և վճարված հարկերի գումարները։

ամսաթիվը թողարկում եկամուտ	ամսաթիվը փաստացի ստանալ (հաշվեգրումներ) եկամուտ	ամսաթիվը պահել Անձնական եկամտահարկ	Ամսաթիվ վեր թիվ Անձնական եկամտահարկ	Հետծննդաբերություն Վերջնաժամկետ նշված Անձնական եկամտահարկ	Դիտել ստացված վարձատրություն (եկամուտ) ռուբլով	Գումար եկամուտ ռուբլով	Գումար հարկային նվազեցումներ ռուբլով	Անցկացվել է Անձնական եկամտահարկ ռուբլով
11.10.16	30.09.16	11.10.16	11.10.16	12.10.16	Աշխատավարձ սեպտեմբերի համար (ավարտել	300000	1900	((300000+150000) 58253, որտեղ 150000 կանխավճարն արդեն վճարվել է սեպտեմբերի 1-ին կես
20.10.16	31.10.16	11.11.16	11.11.16	12.11.16		150000
20.10.16	20.10.16	20.10.16	31.10.16	31.10.16	գործազուրկ	24451,23
25.10.16	25.10.16	25.10.16	25.10.16	31.10.16	Պարգեւատրում պայմանագրով պարզվում է ծառայություններ	40000
11.11.16	31.10.16	11.11.16	11.11.16	14.11.16	Աշխատավարձ երկրորդ հարկ	317000	1900	((317000+150000)
11.11.16	11.11.16	11.11.16	30.11.16	30.11.16	Արձակուրդի վճարում	37428,16
20.11.16	30.11.16	09.12.16	09.12.16	12.12.16	Աշխատավարձ վճարել առաջինի համար կեսը	150000
	30.11.16	09.12.16	09.12.16	12.12.16	Աշխատավարձ երկրորդի համար կեսը	320000	500	((320000+150000)
20.12.16	30.12.16	11.01.17	11.01.17	12.01.17	Աշխատավարձ առաջինի համար հատակներ դեկտեմբեր	150000
26.12.16	26.12.16	26.12.16	26.12.16	27.12.16	Շահաբաժիններ	5000
27.12.16	27.12.16	27.12.16	27.12.16	28.12.16	Նվերներ դրամական ձեւը	35000		910((35000-28000)
					ԸՆԴԱՄԵՆԸ	1528879,39		194560

Աղյուսակում ներկայացված են յոթ աշխատակցի տրված ամանորյա նվերները։

2016 թվականին այս աշխատակիցները դրամական օգնություն կամ այլ նվերներ չեն ստացել։

6NDFL-ի երկրորդ բաժինը լրացնելու օրինակ

Ելնելով վերը նշված աղյուսակում նշված տեղեկատվության վրա, մենք կքննարկենք, թե ինչպես լրացնել անձնական եկամտահարկի 2 6 բաժինը.

Առաջին բլոկ.

• էջ 100 - 09/30/2016 էջ 130 - 300000;
• էջ 110 - 10/11/2016 էջ 140 - 58253;
• էջ 120 - 10/12/2016.

Երկրորդ բլոկ.

• էջ 100 - 10/20/2016 էջ 130 - 24451.23;
• էջ 110 - 10/20/2016 էջ 140 - 3183;
• էջ 120 - 10/31/2016.

Երրորդ բլոկ.

• էջ 120 - 10/31/2016.

Չորրորդ բլոկ.

• էջ 100 - 10/25/2016 էջ 130 - 40000;
• էջ 110 - 10.25.2016 էջ 140 - 5200;
• էջ 120 - 10/31/2016.

Հինգերորդ բլոկ.

• էջ 100 - 10/31/2016 էջ 130 - 317000;
• էջ 110 - 11.11.2016 էջ 140 - 60463;
• էջ 120 - 14.11.2016թ.

Վեցերորդ բլոկ.

• էջ 100 - 11.11.2016 էջ 130 - 37428.16;
• էջ 110 - 11.11.2016 էջ 140 - 4866;
• էջ 120 - 30.11.2016թ.

Յոթերորդ բլոկ.

• էջ 100 - 2016 թվականի նոյեմբերի 30 էջ 130 - 32000;
• էջ 110 - 12/09/2016 էջ 140 - 6103;
• էջ 120 - 12/12/2016.

Ութերորդ բլոկ.

• էջ 100 - 12/26/2016 էջ 130 - 5000;
• էջ 110 - 12/26/2016 էջ 140 - 650;
• էջ 120 - 27.12.2016թ.

Իններորդ բլոկ.

• էջ 100 - 12/27/2016 էջ 130 - 35000;
• էջ 110 - 12/27/2016 էջ 140 - 910;
• էջ 120 - 28.12.2016թ.

2 բաժին 6 Անձնական եկամտահարկ. ձև, զրոյական հաշվետվություն լրացնելու օրինակ

6NDFL հաշվետվությունը պահանջվում է տրամադրել հարկային գործակալների կողմից՝ ձեռնարկությունների (կազմակերպությունների) և անհատ ձեռնարկատերերի կողմից, ովքեր աշխատանքի դիմաց վարձատրություն են վճարում ֆիզիկական անձանց: Եթե ​​օրացուցային տարվա ընթացքում անհատ ձեռներեցը կամ ձեռնարկությունը եկամուտ չի հավաքել կամ վճարել աշխատողներին և չի իրականացրել ֆինանսական գործունեություն, ապա 6NDFL ձևի զրոյական հաշվարկը կարիք չունի Դաշնային հարկային ծառայությանը ներկայացնելու:

Բայց եթե կազմակերպությունը կամ անհատ ձեռներեցը տրամադրում է զրոյական հաշվարկ, ապա Դաշնային հարկային ծառայությունը պարտավոր է ընդունել այն։

Դաշնային հարկային ծառայության տեսուչները չգիտեն, որ կազմակերպությունը կամ անհատ ձեռնարկատերը հաշվետու ժամանակահատվածում ֆինանսական գործունեություն չի ծավալել և հարկային գործակալ չի եղել, և սպասում է 6NDFL ձևի հաշվարկ: Եթե ​​հաշվետվությունը չներկայացվի վերջնական ներկայացման վերջնաժամկետից հետո երկու շաբաթվա ընթացքում, Դաշնային հարկային ծառայությունն իրավունք ունի արգելափակել բանկային հաշիվը և տույժեր կիրառել հաշվետվությունը չներկայացրած անհատ ձեռնարկատիրոջ կամ կազմակերպության նկատմամբ:

Դաշնային հարկային ծառայության հետ խնդիրներից խուսափելու համար հաշվապահն իրավունք ունի տրամադրել 6NDFL հայտարարագիր (դատարկ արժեքներով) կամ տեղեկատվական նամակ գրել Դաշնային հարկային ծառայությանը:

Ստորև ներկայացված է ներկայացման համար պատրաստված հաշվետվության նմուշը զրոյական ցուցանիշներով.

Դաշնային հարկային ծառայությանը զրոյական հաշվետվության վերաբերյալ նամակի օրինակ կարելի է տեսնել ստորև:

6 անձնական եկամտահարկի լրացում. գործողությունների ալգորիթմ

6NDFL հաշվարկի երկրորդ բաժինը լրացնելու աշխատանքը հեշտացնելու համար դուք պետք է.

1. Ընտրեք հաշվետու եռամսյակում անձնական եկամտահարկի վճարումների բոլոր վճարման հանձնարարականները:
2. Ընտրեք աշխատողներին եկամուտ փոխանցելու բոլոր վճարման հանձնարարականները և դրամարկղից եկամուտներ տրամադրելու կանխիկ հանձնարարականները, դասավորեք դրանք ժամանակագրական կարգով:
3. Ստեղծեք օժանդակ աղյուսակ՝ հետևելով վերը նկարագրված օրինակին
4. Լրացրե՛ք աղյուսակում եկամտի յուրաքանչյուր տեսակի մասին տեղեկությունները` համաձայն «Ինչպես լրացնել 6NDFL. տող 100-120» բաժնում տրված տեղեկատվության համաձայն:
5. Լրացված օժանդակ աղյուսակից վերցրեք անձնական եկամտահարկի 6-րդ հաշվարկի 2-րդ բաժնի տվյալները:

Ուշադրություն.

• 110 տողում նշվում է այն օրը, երբ աշխատողի եկամուտը փաստացի վճարվել է (նույնիսկ եթե աշխատավարձը կամ այլ եկամուտը վճարվել է Հարկային օրենսգրքով սահմանված ամսաթվից ուշ):
• Կանխավճար վճարելիս անձնական եկամտահարկը չի պահվում:
• 120 տողում նշվում է բյուջե հարկը ըստ եկամտի տեսակի փոխանցման վերջնաժամկետը, այլ ոչ թե եկամտահարկի փոխանցման փաստացի ամսաթիվը (նույնիսկ եթե հարկը փոխանցվում է Հարկային օրենսգրքով սահմանված ամսաթվից ուշ):
• 140 տողում մուտքագրվում է վճարված եկամտի գծով հաշվարկված եկամտահարկի գումարը (եթե եկամտահարկն ամբողջությամբ չի փոխանցվում կամ ընդհանրապես չի փոխանցվում, ապա այն հարկը, որը պետք է փոխանցվեր, դեռ մուտքագրվում է)։

Երկրորդ բաժին 6 անձնական եկամտահարկ. Իրավիճակ՝ անհնար է հարկ պահել

Ինչպե՞ս լրացնել անձնական եկամտահարկի 6-րդ բաժնի 2-րդ բաժինը, երբ աշխատողից հնարավոր չէ եկամտահարկ պահել:

Անհատը եկամուտ է ստացել բնեղենով (օրինակ՝ նվեր), սակայն հետագայում կանխիկ վճարումներ չունի։

Գործատուն հնարավորություն չունի բնամթերքով թողարկված եկամտահարկը պահելու և բյուջե փոխանցելու համար։

Ինչպես այս իրավիճակում լրացնել անձնական եկամտահարկի 6-րդ բաժնի 2-րդ բաժինը, նշված է ստորև.

• տող 100 - եկամտի բնեղեն թողարկման օր.
• էջ 110 - 0;
• էջ 120 - 0;
• տող 130 - եկամուտ բնօրինակով (գումար);
• էջ 140 - 0։

Հայտարարագրի 080 էջի առաջին բաժնում նշված է չպահված եկամտի չափը:

Եզրակացություն

Անձնական եկամտահարկի 6-րդ հայտարարագիր՝ նոր հաշվետվություն հաշվապահների համար. Այն լրացնելիս մեծ թվով հարցեր են առաջանում ոչ բոլոր նրբերանգներն են դիտարկվում և արտացոլված հարկային մարմինների կողմից տրված առաջարկություններում. Վիճահարույց հարցերի վերաբերյալ բացատրություններ և պարզաբանումներ պարբերաբար տրվում են Ռուսաստանի Դաշնության հարկային դաշնային ծառայության պաշտոնական նամակներում: 2017 թվականին հաշվետվության ձևի և այն լրացնելու կանոնների մեջ փոփոխություններ չկան։ Այս հոդվածը նկարագրում է, թե ինչպես կարելի է լրացնել անձնական եկամտահարկի 6-րդ բաժնի 2-րդ բաժինը, հաշվարկի երկրորդ բաժինը կազմելու համար տրված ալգորիթմը հաջողությամբ կիրառվում է գործնականում.

Հաջողություն ձեր հաշվետվությունները ներկայացնելու գործում:

Հոդվածում դուք կգտնեք հստակ պատասխան, թե ինչպես լրացնել 6-NDFL հաշվարկի 140 տողը և նշել այնտեղ կուտակված կամ վճարված գումարները: Մենք ձեզ կասենք, թե 6-NDFL-ում 140 տողն ինչին է հավասար, և եթե հարկը զրո է: Հոդվածը պարունակում է բոլոր անհրաժեշտ աղյուսակները և նմուշները:

6-NDFL տող 140. նշվում է փոխանցված կամ պահված հարկը

6-NDFL-ի 140 տողում (սա ձևի 2-րդ բաժինն է) արտացոլում է նույն բլոկի 100 տողում նշված եկամտից պահվող եկամտահարկի գումարը: 6-NDFL-ում 140 տողում տվյալների բացահայտման ամենամեծ խնդիրը ցուցմունքում չսխալվելն է՝ հաշվեգրված կամ վճարված: Այսինքն՝ վստահ եղեք՝ մուտքագրեք հաշվարկված կամ արդեն բյուջե մուտքագրված եկամտի չափը։

Ուշադրություն. 6-NDFL 2019 թվականի 2-րդ եռամսյակի հաշվետվության կարգը փոխվել է

2-րդ եռամսյակի աշխատավարձերի հաշվետվություններում հաշվի առնել 2019 թվականից ուժի մեջ մտած փոփոխությունները. «Աշխատավարձ» ամսագրի փորձագետներն ամփոփել են 6-NDFL-ի բոլոր փոփոխությունները։ Կարդացեք, թե ինչպես են տեսուչները համեմատում հաշվետվության ցուցանիշները միմյանց հետ: Եթե ​​դուք ինքներդ ստուգեք դրանք, կխուսափեք պարզաբանումներից և կկարողանաք բացատրել զեկույցի ցանկացած ցուցանիշ։ Աշխատավարձի բոլոր հիմնական փոփոխությունները տեսեք հարմար ներկայացման և հատուկ ծառայության մեջ։

Այս խնդրի լուծումը կայանում է.

1. սույն սյունակի վերնագրում` «Պահպանված հարկի գումարը».
2. Ռուսաստանի Դաշնային հարկային ծառայության 2015 թվականի հոկտեմբերի 14-ի թիվ ММВ-7-11/450 հրամանով (փոփոխվել է 2018 թվականի հունվարին), որը կարգավորում է 6-NDFL-ի լրացման կարգը, ներառյալ տող 140-ը:

Եթե ​​նայեք տեղեկատվությանը (ինչպես գրված է կարգի մեջ), թե 6-NDFL-ում 140 տողն ինչին է հավասար, ապա սա վճարման ժամանակ պահվող հարկի ընդհանուր (վերջնական) գումարն է, որի վերաբերյալ տրված են 100-130 տողերը։ .

Շատ կարեւոր! Պահված ասելով նկատի է առնվում այն ​​հարկը, որը ընկերությունը պահել է աշխատողներին վճարումներից, բայց չի վճարել։

Եվ չնայած դեպքերի ճնշող մեծամասնության դեպքում դա նույն գումարն է լինելու, այնուամենայնիվ, պետք է կենտրոնանալ հաշվեգրված հարկի վրա։

Տող 140 6-NDFL. ինչպես լրացնել այն

Եկեք խոսենք այն մասին, թե ինչպես լրացնել տող 140-ը 6-NDFL-ում: Մեխանիզմը հետևյալն է.

• Վճարման գումարը վերցված է տող 130, դրանից հանվում են բոլոր պահանջվող նվազեցումները և չհարկվող սահմանաչափերը.
• Մնացած գումարը բազմապատկվում է 13%-ով;
• 140 տողում գրանցեք ստացված հաշվեգրված հարկը.

Այնուամենայնիվ, առաջին հայացքից պարզ թվացող այս գործողությունները հանգեցնում են տարբեր իրավիճակների, որոնք պահանջում են բացատրություն:

Իրավիճակը	Լրացնելով 140 տողը 6-NDFL-ով
Ժամանակահատվածը, որի համար եկամուտը արտացոլվում է 6-NDFL-ում	Հաշվետու ժամանակաշրջանի վերջին երեք ամիսների համար: Ավելի կոնկրետ, դուք պետք է նայեք այն ժամանակահատվածին, որի համար եկամուտը նշված է տող 130-ում: Սա կարող է լինել ամսական աշխատավարձ, եռամսյակային հավելավճար, հիվանդության արձակուրդի նպաստ և այլն: Սա 130-ով նշված վճարումն է, իսկ պահված անձնական եկամտահարկը պետք է արտացոլվի 140-ով։
Անձնական եկամտահարկը պահվել է մի քանի դրույքաչափերով	Հաշվարկված հարկի ընդհանուր գումարը գրված է, կարիք չկա յուրաքանչյուր դրույքաչափի համար առանձին բլոկ լրացնել.
Աշխատավարձը տրվել է մաս-մաս	Եթե ​​թողարկման ժամկետները տարբեր են, ապա յուրաքանչյուր փոխանցում կունենա 100-140 սյունակների իր բլոկը: Այսինքն, եթե վճարումը կատարվում է առանձին 130 տողով, ապա այն կունենա իր 140-ը։
Աշխատավարձը հաշվարկվել է, բայց չի տրվել	Բաժին 2-ն այս դեպքում ընդհանրապես լրացված չէ: Համապատասխանաբար, տող 140 նույնպես
Օտարերկրացուն տրված եկամուտ	Եթե ​​նա չի վճարում արտոնագրի համար, ապա տողը լրացվում է ընդհանուր հիմունքներով. Եթե ​​արտոնագրի համար վճարումը գերազանցում է նրա եկամուտների վրա գոյացած անձնական եկամտահարկի գումարը, ապա 130-րդ տողում նշվում է աշխատավարձի չափը, իսկ 140-րդ տողում՝ զրո. Եթե ​​արտոնագրի համար վճարը պակաս է անձնական եկամտահարկի չափից, ապա 130-ում նշվում է նաև աշխատավարձի չափը, իսկ 140-ում անձնական եկամտահարկի և արտոնագրի տարբերությունը։
Եկամուտը պահելն անհնար է	Երբ անձնական եկամտահարկը չի կարող հաշվարկվել: Օրինակ՝ մեզ պարենային պարգևներ էին տալիս։ Բաժնի 1-ի 080 սյունակում մուտքագրվում է չգանձված եկամուտը, իսկ տող 140-ը կունենա զրո:
140 տողերի ընդհանուր գումարը չի համընկնում 070 տողում նշված ցուցանիշի հետ	Պետք չէ խուճապի մատնվել! Դա հնարավոր է. Անհամապատասխանությունը կարող է պայմանավորված լինել անձնական եկամտահարկի հաշվարկման և պահման տարբեր ամսաթվերով: Տիպիկ իրավիճակ է վճարումը հաջորդ ամսվա սկզբին աշխատած ամսվա համար։ Եթե ​​դա տեղի ունենա հաշվետու ժամանակաշրջանների սահմանին, ապա հաշվետվության մեջ մի ժամանակաշրջանի համար կհայտնվի հաշվեգրված աշխատավարձը, իսկ հաջորդում՝ տրված աշխատավարձը։ 070 և 140 համարների տվյալները չեն համընկնում։

Եկեք նայենք 6-NDFL-ում 140 տող լրացնելու օրինակին:

• Գրիգորիևան սեպտեմբերի 8-ին ստացել է իր աշխատավարձը՝ 41000 ռուբլի;
• Նա իրավունք ունի երեխայի նվազեցման 1400 ռուբլի;
• Անձնական եկամտահարկը հավասար է (41000 – 1400) *13% = 5148 ռուբլի:

Լարային	ամսաթիվը	Լարային	Գումար

Ինչ անել, եթե 140 6-NDFL տողը զրո է

Հնարավո՞ր է, որ 6-NDFL-ում 140 տողում գումարը զրո լինի: Այո, սա կարող է շատ սովորական իրավիճակ լինել: Եվ դա առաջանում է, երբ եկամուտը հաշվարկվում է, բայց անձնական եկամտահարկը չի պահվում հետևյալ պատճառով.

1. Նվազեցումը մեծ է կամ հավասար է եկամտի չափին.
2. Արտոնագիրը ծածկում էր հարկը.
3. Եկամուտը չի կարող պահվել.
4. Նյութական օգնությունը չի գերազանցում 4000 ռուբլի սահմանաչափը.
5. Այլ պատճառներ, թե ինչու չեք կարող անձնական եկամտահարկ վերցնել:

Այս դեպքերում նշված սյունակը կպարունակի զրո: Եկեք անդրադառնանք 6-NDFL 130 և 140 տողերի լրացմանը, քանի որ դրանք կապված են միմյանց հետ:

• 130-րդ տողում կտեղադրեք հաշվեգրված գումարը՝ ներառյալ պահումները, արտոնագիրը, հարկերը, նվերները և ֆինանսական օգնությունը: Ընդ որում, դուք այն կազմում եք՝ անկախ նրանից՝ անձնական եկամտահարկը կպահվի, թե ոչ.

Ուշադրություն. 130-ը չի լրացվում միայն այն դեպքում, եթե աշխատողին գումարի փոխանցումը կլինի հաջորդ ժամանակահատվածում, կամ խոսքն ընդհանրապես հարկման ենթակա եկամուտների մասին է։

• 140-ին վերը նշված բոլոր իրավիճակներում դրեք զրո: