Финансовые результаты деятельности предприятия находят отражение в системе показателей. Большое количество показателей, характеризующих финансовые результаты деятельности предприятия, создает методические трудности их системного рассмотрения.

Финансовые результаты деятельности предприятия оцениваются с помощью абсолютных и относительных показателей. К абсолютным показателям относятся: прибыль (убыток) от реализации продукции (работ, услуг); при­быль (убыток) от прочей реализации; доходы и расходы от внереализационных операций; балансовая (валовая) прибыль; чистая прибыль.

В качестве относительных показателей используют различ­ные соотношения прибыли и затрат (или вложенного капитала - собственного, заемного, инвестиционного и т.д.). Эту группу показателей называют также показателями рентабельности. Экономический смысл показателей рентабельно­сти состоит в том, что они характеризуют прибыль, по­лучаемую с каждого рубля капитала (собственного или заемного), вложенного в предприятие.

Финансовые результаты деятельности предприятия характеризуются суммой полученной прибыли и уровнем рентабельности. Прибыль предприятия получают главным образом от реализации продукции, а также от других видов деятельности (сдача в аренду основных фондов, коммерческая деятельность на фондовом и валютных биржах и т.д.

Прибыль -- это денежное выражение основной части денежных накоплений, создаваемых предприятиями любой формы собственности.

Прибыль представляет собой разницу между общей суммой доходов и расходами на производство и реализацию продукции с учетом убытков от различных хозяйственных операций. Таким образом, прибыль формируется в результате взаимодействия многих компонентов, как с положительным, так и отрицательным знаком.

Важным фактором, влияющим на величину прибыли от реализации продукции, является изменение объема производства и реализации продукции. Прибыль от реализации продукции определяется как разница между выручкой от реализации продукции без налога на добавленную стоимость и акцизами и затратами на производство и реализацию, включаемыми в себестоимость продукции.

Падение объема производства при нынешних экономических условиях, не считая ряда противодействующих факторов, как, например, роста цен, неизбежно влечет сокращение объема прибыли. Отсюда вытекает вывод о необходимости принятии неотложных мер но обеспечению роста объема производства продукции на основе технического обновления и повышения эффективности производства.

Финансовые результаты от внереализационных операций - это прибыль (убыток) по операциям различного характера не относящимся к основной деятельности предприятия и не связанным с реализацией продукции, основных средств, иного имущества предприятия, выполнением работ, оказанием услуг.

В состав внереализационных доходов включаются:

• - доходы, полученные на территории РФ и за ее пределами от долевого участия в деятельности других предприятий, дивиденды по акциям и доходы по облигациям и другим ценным бумагам, принадлежащим предприятию;
• - доходы от сдачи имущества в аренду;
• - присужденные или признанные должником штрафы, пени, неустойки и другие виды санкций за нарушение условий хозяйственных договоров, а также доходы от возмещения причиненных убытков;
• - прибыль прошлых лет, выявленная в отчетном году;
• - другие доходы от операций, непосредственно не связанных с производством и реализацией продукции (работ, услуг);
• - положительные курсовые разницы по валютным счетам, а также курсовые разницы по операциям в иностранной валюте.

Расходы - затраты, уменьшение экономических выгод в результате выбытия денежных средств, иного имущества.

В состав внереализационных расходов входят:

• - затраты по аннулированным производственным заказам, а также затраты на производство, не давшее продукции;
• - затраты на содержание законсервированных производственных мощностей и объектов (кроме затрат, возмещенных за счет других источников);
• - не компенсируемые виновниками потери от простоев по внешним причинам.
• - убытки по операциям с тарой;
• - судебные издержки и арбитражные расходы;

Балансовая прибыль (убыток) - конечный финансовый результат, выявленный в отчетный период на основании бухгалтерского учета всех хозяйственных операций организации и оценки статей бухгалтерского баланса.

Чистая прибыль -- часть балансовой прибыли предприятия, остающаяся в его распоряжении после уплаты налогов, сборов, отчислений и других обязательных платежей в бюджет.

Основными задачами анализа результатов деятельности являются:

• - Контроль за выполнением планов реализации продукции;
• - Определение влияния как объективных, так и субъективных факторов на объем реализации продукции и финансовые результаты;
• - Выявление резервов увеличения объема реализации продукции и суммы прибыли;
• - Оценка работы предприятия по использованию возможностей увеличения объема реализации продукции, прибыли и рентабельности;
• - Разработка мероприятий по использованию выявленных резервов.

Главной задачей предприятия в условиях рыночной экономики является всемерное удовлетворение потребностей народного хозяйства и граждан в его продукции, работах и услугах с высокими потребительскими свойствами и качеством при минимальных затратах, увеличение вклада в ускорение социально-экономического развития страны. Для осуществления своей главной задачи предприятие обеспечивает увеличение финансовых результатов своей деятельности.

Формирование положительного финансового результата , является основной целью деятельности любой коммерческой организации и предприятия, в том числе и компаний, занимающихся оптово-розничной торговлей. Оценка уровня прибыли и рентабельности торгового предприятия является одним из условий оценки эффективности всей его финансово-хозяйственной деятельности. Постоянный мониторинг и исследование источников и порядка формирования финансовых результатов деятельности торгового предприятия, способен помочь собственникам вовремя принять соответствующие управленческие решения. Только положительный финансовый результат имеет место для стабильного функционирования предприятия в условиях рыночных отношений. Величина и уровень прибыли торговых предприятий являются источником формирования их финансовых ресурсов, а следовательно, фактором, влияющим на уровень платежеспособности и финансовой устойчивости таких компаний. Кроме этого, прибыль является основным источником инвестиций, которые торговое предприятие может направить, как на расширение своей деятельности, так и на увеличение оборотных активов.

Понятие финансовых результатов — подходы различных авторов

В процессе производственно – сбытовой деятельности в каждой коммерческой организации, по итогам отчетного периода, формируются финансовые результаты , в виде прибыли или убытка . Исторически прибыль как разница между доходами и затратами являлась наиболее общим критерием целесообразности деятельности предприятия с экономической точки зрения. Особую значимость положительный финансовый результат приобретает в условиях рыночной экономики, так как получает свойство неопределенности и от того, как им распорядятся собственники предприятия зависит его дальнейшая деятельность.

Финансовый результат , как отмечает Н.И. Сагадеева , является одним из основных показателей, характеризующим эффективность деятельности любого предприятия. Именно поэтому исследованию сущности, порядка определения, а также методики учета финансовых результатов в экономической литературе уделяется достаточно много внимания. Финансовым результатом, который определяет эффективность деятельности организации является прибыль.

П.С. Рябец и Т.Н. Бондаренко считают, что «финансовый результат деятельности компании является экономическим итогом ее финансово-хозяйственной деятельности и проявляется в виде полученного убытка или прибыли, рассчитывающийся как разница между расходами и доходами компании, а также прямо воздействующий на размер ее собственного капитала».

Г. В. Савицкая высказывает мнение, что «финансовые результаты деятельности предприятия характеризуются суммой полученной прибыли и уровнем рентабельности, понимая под прибылью часть чистого дохода, который получают собственники после реализации произведённых товаров и предоставленных услуг».

Как справедливо подчеркивает А.Н. Усатенко , финансовый результат заканчивает цикл деятельности компании, который связан с закупкой и продажей продукции и в то же время является необходимым условием следующего витка ее деятельности.

В.В. Вудвуд отмечает, что «одной из целей деятельности любого коммерческого предприятия является получения как можно более высокого финансового результата от основной деятельности, под финансовым результатом финансово-хозяйственной деятельности она понимает конечный результат деятельности предприятия, рассчитываемый как разность между доходами и расходами, получаемыми в процессе функционирования предприятия».

О.М. Алещенко отмечает, что «прибыль это конечный финансовый результат , который определяет производственно-хозяйственную деятельность всей организации, образует основу ее экономического развития».

Понятие «прибыль » необходимо отличать от понятия «доход». Для того чтобы планировать свой бюджет необходимо четко различать эти два понятия. Доход — это деньги поступающие в распоряжение предприятия за проданную им продукцию или оказанные услуги. Прибыль — это доход предприятия за вычетом различных видов издержек.

Начиная с 2000 года организации формируют в бухгалтерском учете информацию о доходах и расходах согласно порядку, который был установлен Минфином России в соответствующих Положениях по бухгалтерскому учету «Доходы организации» (далее ПБУ 9/99) и «Расходы организации (далее — ПБУ 10/99), утвержденных Приказами от 06.05.1999 г. № 32н и № 33.

Таким образом , современные подходы к определению понятия и сущности финансовых результатов сведены, в большей степени, к порядку расчета прибыли (как положительного результата) или убытка (отрицательного результата) организации.

Цели и задачи повышения прибыли предприятия

Финансовые результаты являются результатами производственной, сбытовой, финансовой и иной деятельности предприятий и организаций. Основной целью любого предприятия является получение максимальной прибыли, которая формирует основу возможностей его стабильного функционирования и экономического развития, а также укрепления финансовых отношений с партнерами. Эффективность производственно – сбытовой деятельности предприятия зависит от знания собственниками и управленцами рыночной ситуации и способности адаптировать развитие направлений деятельности к постоянным изменениям.

Повышение финансовых результатов, то есть рост прибыльности является материальной основой реализации интересов, как предприятий, так и государства в целом. Интересы государства достигаются путем начисления и сбора налоговых платежей через систему налоговых органов. Экономические интересы предприятий реализуются через величину прибыли, остающейся в его распоряжении для расширения производства и социального развития. Роль и значение финансовых результатов для развития предприятий, а также для формирования бюджетов разных уровней, определяют необходимость организации качественного, объективного учета и контроля над их формированием и использованием.

Основной задачей компании является не только максимизация прибыли, но и минимизация расходов с целью получения наиболее высоких значений финансовых результатов

Уровень и величина финансовых результатов являются разными показателями. Так, если величина финансовых результатов предполагает в денежном выражении оценку полученной предприятием по итогам определенного периода прибыли или убытка, то уровень финансовых результатов всегда является относительным показателем и оценивается через систему показателей рентабельности.

Виды финансовых результатов согласно «Отчету о финансовых результатах»

В экономической литературе существует множество подходов к классификации финансовых результатов, однако в целях исследования особенностей формирования и их оценки, наиболее целесообразным представляется классификация представленная в отчете о финансовых результатах .

Валовая прибыль (убыток)

Валовая прибыль (убыток) — это один из промежуточных видов финансовых результатов, отраженных в отчете о финансовых результатах. Соответственно, определяется этот финансовый результат по данным бухгалтерского учета и представляет собой выручку от основного вида (видов) деятельности, уменьшенную на себестоимость.

Цена продаваемых товаров (работ, услуг) неразрывно связана с вложениями в их себестоимость. Себестоимость складывается из набора затрат разных видов (материальные, трудовые и другие ресурсы). Валовая прибыль отражает факт доходности продаж (как всех, так и в разбивке по видам деятельности) и позволяет определить, насколько рационально используется каждый из ресурсов фирмы. Однако информация в разбивке на виды деятельности в отчете о финансовых результатах, как правило, не представляется. В связи с чем, для более детального анализа валовой прибыли необходимы дополнительные, внутренние источники информации, которые могут являться коммерческой тайной предприятия.

Валовая прибыль определяется путем вычитания из выручки от реализации товаров (работ, услуг) затрат на их изготовление (оказание) или приобретение. В выручку входят все суммы, полученные от продаж по основной деятельности. В расчет они берутся без НДС. В себестоимость изготовленного (или приобретенного) товара включают все понесенные расходы на его производство (приобретение). Если фирма оказывает услуги (выполняет работы), то при подсчете их себестоимости (и в последующем валовой прибыли) учитывают все расходы, связанные с их оказанием.

Однако в себестоимость при расчете валовой прибыли не включаются (п. 23 ПБУ 4/99):

— коммерческие расходы;

— управленческие расходы.

Валовую прибыль обычно определяют на конец месяца, квартала или года, но она может рассчитываться с любой периодичностью и на любой момент времени - всё зависит от целей и задач компании, а также особенностей ее управленческого учета.

Прибыль (убыток) от продаж

Следующим видом финансовых результатов, является прибыль (убыток) от продаж . Данный показатель, как раз и учитывает коммерческие и управленческие расходы. Фактически вычитая из валовой прибыли коммерческие и управленческие расходы можно рассчитать прибыль (убыток) от продаж. В торговых предприятиях, как правило коммерческие расходы представлены издержками обращения, именно в их состав, в отличии от производственных предприятий и предприятий сферы услуг, включены расходы на заработную плату и отчисления на социальные нужды торгового персонала.

Кроме основных, закрепленных в Уставе видов деятельности, предприятие может заниматься дополнительными видами деятельности, осуществлять различные финансовые операции по продаже и покупке активов и обязательств, а также участвовать в капиталах других компаний. Именно эти виды деятельности формируют такие показатели как:

— доходы от участия в других организациях;

— проценты к получению;

— проценты к уплате;

— прочие доходы и расходы.

Расчет следующего показателя финансовых результат – прибыли (убытка) до налогообложения основан на суммирование выше перечисленных доходов и вычете расходов, связанных с прочими видами деятельности предприятия. Прибыль до налогообложения является базой формирования налога на прибыль или налога, связанного с применением других режимов налогообложения, например УСН или ЕСХН.

Чистая прибыль

Показателем, который наиболее полно отражает итоги производственной, сбытовой и иной предпринимательской деятельности компании, является чистая прибыль . Данный показатель отражает ту величину прибыли, которая по итогам отчетного периода сформирована хозяйствующим субъектом с вычета всех затрат и налоговых платежей. Именно чистая прибыль остается в распоряжении собственников предприятия, которые решают, куда ее направить. Как правило, уже в процессе создания предприятия, собственники устанавливают направления распределения прибыли.

Пример анализа показателей прибыли предприятия

Таблица 1 — Динамика финансовых результатов деятельности ООО «ХХХ» (с учетом выделения коммерческих расходов) за 2016 – 2018 гг., тыс.руб.

Показатели	2016г.	2017г.	2018г.
Товарооборот	87347	117376	108907
Себестоимость	61699	88788	80797
Валовая прибыль	25648	28588	28681
Издержки обращения	19325	20046	21301
Прибыль от продаж	6323	8542	7380
Прочие доходы	11	118	145
Прочие расходы	221	14176	11675
Прибыль (убыток) до налогообложения	6113	-5566	-4150
ЕНВД	794	1228	1308
Чистая прибыль (непокрытый убыток)	5319	-6794	-5458

Вывод : В ООО «ХХХ» по итогам отчетного периода 2016 года была сформирована числа прибыль в размере 5319 тыс.руб., а в 2017 и 2018 году предприятие получило высокий уровень непокрытого убытка. Так величина непокрытого убытка в 2017 году составила 6794 тыс.руб., а в 2018 году 5458 тыс.руб. На итоговые финансовые результаты деятельности предприятия в 2017 – 2018 году, существенное влияние оказал высокий уровень прочих расходов, величина которых в 2017 году относительно 2016 года возросла на 13955 тыс.руб. В 2018 году величина прочих расходов сократилась относительно 2017 года, но все равно их высокий уровень привел к существенному снижению прибыли предприятия.

Направления распределения чистой прибыли предприятия

Чистая прибыль компании может распределяться в резервный фонд, фонд накопления, фонд потребления или представлять нераспределенную прибыль. Механизм распределения прибыли может отличаться в соответствии с организационно-правовой формой организации, ее внутреннего устройства.

Направления распределения прибыли торгового предприятия представлены на рисунке 1.

Направления распределения прибыли

В настоящее время проблема повышения финансовых результатов занимает важное место в коммерческой деятельности практически каждого экономического субъекта. Как правило, успех функционирования предприятия связывают с верным выбором сферы и вида деятельности компании, наличием необходимых средств и умением функционировать в современной рыночной экономике.

Возможно Вам будет полезно:

Таким образом , в общем виде, в экономической литературе под финансовым результатом понимается качественный и количественный показатель результативности хозяйственной деятельности предприятия или его подразделений, который выражается как разница между доходами и расходами предприятия за определенный отчетный период (прирост или уменьшение стоимости собственного капитала предприятия вследствие деятельности в отчетном периоде).

Целью коммерческой организации является извлечение прибыли, то есть получение положительного финансового результата деятельности предприятия. При этом расчет должен производиться не только для внутреннего учета и анализа, но и для соблюдения требований законодательства, так как является обязательным и входит в состав отчетности.

Анализ финансового результата

Показатель финансовых результатов свидетельствует об эффективности деятельности предприятия, рентабельности, на основании этих данных собственники и руководство предприятия определяют перспективы и тенденции развития.

При этом в зависимости от задач финансовый результат может определяться как в целом по предприятию, так и по отдельным видам деятельности или по видам выпускаемой продукции, или по структурным подразделениям. Внутренний учет деятельности предприятия не регламентируется, и собственники самостоятельно решают, каким образом аккумулировать данные о доходах и расходах, что учитывать при определении финансового результата и за какой период.

При этом анализ деятельности может проводиться на основании статистических данных по отрасли, сопоставления с аналогичными компаниями. Но в первую очередь проводится сравнение данных о доходах и расходах за аналогичный предыдущий период. При этом оцениваются данные доходов и расходов, анализируются причины роста и спада, может оцениваться эффективность работы персонала, использования оборудования. С учетом внешних и внутренних факторов, например, ситуации на рынке, необходимости долгосрочных вложений, делается прогноз дальнейшего развития, может быть скорректирована деятельность компании вплоть до прекращения нерентабельных видов деятельности.

Отчет о финансовых результатах

Законодательство обязывает организацию вести учет финансовых результатов и отражать данные в Отчете о финансовых результатах , утв. Приказом Минфина РФ от 02.07.2010 N 66н.

Согласно п. 1 ст. 14 Закона от 06.12.2011 N 402-ФЗ "О бухгалтерском учете" Отчет о финансовых результатах входит в состав годовой бухгалтерской отчетности.

В состав Отчета входят показатели:

• выручки,
• себестоимости,
• валовой прибыли, которая определяется как разница между выручкой и себестоимостью,
• коммерческих расходов,
• управленческих расходов,
• прибыли или убытка от продаж,
• доходов от участия в других организациях,
• процентов к получению,
• процентов к уплате,
• прочих доходов и расходов.

По результатам этих показателей выводится прибыль до налогообложения и с учетом налога на прибыль и налоговых обязательств определяется чистая прибыль предприятия.

Первые и самые показательные данные — выручка и себестоимость, то есть доходы и расходы по обычным видам деятельности, которые формируются по правилам ПБУ 9/99 и 10/99 . Например, если организация занимается сдачей имущества в аренду, то будут указаны суммы полученной арендной платы, если же организация занимается торговлей, но заключила разовый краткосрочный договор аренды, то арендная плата не будет учитываться в составе этого показателя, а будет учитываться в составе прочих доходов

И также учитываются расходы, которые произведены для обычного вида деятельности. Например, это затраты, которые необходимы для содержания имущества, сдаваемого в аренду, где учитываются и заработная плата персонала, и расходы на текущий ремонт имущества, и иные затраты.

Отчет о финансовых результатах сдается в налоговый орган и в орган статистики. Но кроме того, эту форму часто запрашивают банки при выдаче кредита, контрагенты при заключении договоров, также они могут запрашивать расшифровку отдельных показателей. На основании этих данных проводится первичный анализ платежеспособности, от этого может зависеть не только ставка по кредиту или условие об отсрочке платежа, но и возможность заключить договор с контрагентом, в котором заинтересована организация.

Учет финансовых результатов необходим для оценки хозяйственной жизни предприятия. С помощью этих показателей можно проанализировать эффективность предприятия в целом и разработать дальнейшую стратегию поведения на рынке, поэтому правильный учет финрезультатов очень важен с точки зрения экономики.

Что представляет собой финансовый результат

Финансовый результат — это экономический итог хозяйственной жизни организации, который выражается в виде полученной прибыли или убытка. Прибыль — это сумма, на которую полученная выручка превышает понесенные расходы. Проще говоря, когда предприятие остается «в плюсе». В случае когда организация понесла расходов больше, чем выручила от своей деятельности, говорят о полученном убытке. Сведения о финансовых результатах важны не только для внутрифирменного контроля и управления, но и для внешних лиц, заинтересованных в информации подобного рода. К ним относятся банковские организации, которые выдают заемные ресурсы в пользование компании под определенные проценты, страховые компании, страхующие имущество организации, инвесторы, осуществляющие вложения в развитие компании, и другие.

Прибыль — это относительный показатель деятельности компании. В целом она символизирует положительный результат работы предприятия. Но по анализу прибыли можно сделать иные выводы. К примеру, проведя сравнительный анализ прибыли за несколько лет, специалист может сделать вывод об увеличении или уменьшении ее величины и о повышении или снижении эффективности деятельности компании.

Полученный убыток сигнализирует руководству компании о неэффективности коммерческой деятельности и о необходимости принятия мер по повышению прибыльности компании.

Для эффективного анализа важно организовать своевременный и точный бухгалтерский учет финансовых результатов деятельности организации.

Финансовый результат от обычных видов деятельности в бухгалтерском учете

Виды деятельности, которые закреплены учредительной документацией, можно отнести к обычным. Для учета финансовых результатов предназначен счет 90. «Обычные» доходы и расходы удобнее вести на открытых к нему субсчетах:

• 1 — «Выручка».
• 2 — «Себестоимость продаж».
• 3 — «НДС» (с продаж или «исходящий» НДС).
• 4 — «Акцизы».
• 9 — «Прибыль/убыток от продаж». Именно на этом субсчете сводится заключительный итог учета финансовых результатов.

Учет финансовых результатов от обычных видов деятельности организации можно представить следующими бухгалтерскими записями:

• Дт 62 Кт 90.1 — начислена выручка от продаж;
• Дт 90.3 Кт 68 — начислен НДС;
• Дт 90.2 Кт 20 (41, 43, 44) — отражена себестоимость продукции, работ или услуг.

Как определить, получило предприятие прибыль или убыток? Для этого нужно суммарные обороты по дебету счетов 90.2, 90.3, 90.4 сопоставить с оборотом по кредиту 90.1. Если кредит счета 90.1 больше оборотов по дебету, то предприятие может отразить прибыль: Дт 90.9 Кт 99. Если же результат противоположный, то говорят о полученном убытке: Дт 99 Кт 90.9. Отметим, что в конце отчетного периода на счете 90 не должно быть остатка.

Бухгалтерский учет финансовых результатов от прочих видов деятельности организации

Если доходы и расходы невозможно отнести к обычной деятельности, то в этом случае для них предусмотрено понятие «Прочие виды деятельности». Перечень прочих доходов состоит из:

• доходов от предоставления имущества в аренду;
• финансовой выгоды по ценным бумагам и другим вложениям;
• выручки от реализации собственных активов (к примеру, основных фондов, нематериальных активов);
• безвозмездных экономических выгод;
• причитающихся штрафов, пени и неустоек, а также возмещения причиненного ущерба;
• положительных курсовых разниц;
• списанной кредиторской задолженности после окончания срока давности;
• инвентаризационных излишков и т. д.

Аналогичен доходам и список прочих расходов:

• себестоимость и затраты, отнесенные к продаже активов;
• НДС по реализационным операциям;
• возмещение ущерба сторонним контрагентам;
• штрафы, пеня и неустойки, предназначенные к уплате;
• комиссия кредитных компаний за проводимые расчетные операции;
• дебиторская задолженность после прекращения срока давности;
• отрицательные курсовые разницы;
• экономические выгоды по полученным кредитам и займам и другие.

К прочим относятся также доходы и расходы, возникающие как последствия чрезвычайных обстоятельств хозяйственной деятельности: стихийного бедствия, пожара, аварии, национализации и т.п. (чрезвычайные доходы и расходы).

Для учета финансовых результатов по прочей деятельности утвержден счет 91 «Прочие доходы и расходы». К нему, в отличие от счета 90, достаточно открыть всего 3 субсчета:

• 1 — «Прочие доходы»;
• 2 — «Прочие расходы»;
• 9 — «Сальдо прочих доходов и расходов».

Кредит счета 91.1 отражает доходную часть прочей деятельности. Он может быть в корреспонденции с различными счетами (зависит от источника дохода):

• Дт 62 (76) Кт 91.1 — начислена арендная плата;
• Дт 62 (76) Кт 91.1 — начислена выручка от продажи активов (например, основных средств, нематериальных активов);
• Дт 62 (76) Кт 91.1 — начислены дивиденды, проценты и прочие доходы по ценным бумагам, а также от участия в уставных капиталах сторонних компаний;
• Дт 66 (67) Кт 91.1 — начислены проценты по выданным ранее долгосрочным и краткосрочным кредитам и займам;
• Дт 98 Кт 91.1 — отражен доход от имущества, полученного на безвозмездной основе;
• Дт 60 (62, 76) Кт 91.1 — списана кредиторская задолженность с истекшим сроком давности;
• Дт 52, 57 Кт 91.1 — выявлена положительная курсовая разница при продаже валюты;
• Дт 63 Кт 91.1 — сумма резерва по сомнительным долгам включена в состав прочих доходов;
• Дт 50, 10, 41, 43 Кт 91.1 — выявлены излишки по результатам проведенной инвентаризации;
• Дт 10 Кт 91.1 — оприходованы пригодные для дальнейшего применения материалы, оставшиеся после поврежденных основных средств, товаров, готовой продукции;
• Дт 76 Кт 91.1 — отражены суммы страхового возмещения по уничтоженному имуществу в случае, если оно было застраховано.

А дебет счета 91.2 предназначен для отражения расходных операций:

• Дт 91.2 Кт 01.2 — списана остаточная стоимость основных средств, предназначенных для продажи;
• Дт 91.2 Кт 04.2 — списана остаточная стоимость нематериальных активов, предназначенных для реализации;
• Дт 91.2 Кт 10 — списана себестоимость материалов, предназначенных для продажи;
• Дт 91.2 Кт 68 — начислен НДС с операций по реализации основных средств, нематериальных активов и материалов;
• Дт 91.2 Кт 66 (67) — начислены проценты по полученным краткосрочным и долгосрочным кредитам и займам;
• Дт 91.2 Кт 60 (62, 76) — списана дебиторская задолженность с истекшим сроком давности;

• Дт 91.2 Кт 76 — начислена комиссия банка за проведение расчетных операций;
• Дт 91.2 Кт 52, 57 — отражена отрицательная курсовая разница;
• Дт 91.2 Кт 01.2, 10, 41, 43 — списана остаточная стоимость основных средств, материалов, товаров и готовой продукции, которые пострадали в результате чрезвычайной ситуации, к примеру, при пожаре на складах предприятия.

Смысл расчета итогового финансового результата полностью аналогичен счету 90:

Как и счет 90, счет 91 предполагает отсутствие остатка на нем.

Как определить конечный финансовый результат?

С учетом финансовых результатов по обычным и прочим видам деятельности мы разобрались. Но как определить общий финансовый результат в целом по предприятию? Для начала определимся, из чего он состоит.

Окончательный финансовый результат включает в себя:

• финансовый результат, полученный по обычной деятельности;
• финансовый результат, выявленный от прочей деятельности;
• начисление налога на прибыль.

Итог учета финансового результата по обычной деятельности отражается:

• Дт 90.9 Кт 99 — прибыль;
• Дт 99 Кт 90.9 — убыток.

Сальдо учета финансового результата по прочей деятельности выглядит следующим образом:

• Дт 91.9 Кт 99 — отражена прибыль по прочим операциям;
• Дт 99 Кт 91.9 — получен убыток по прочим видам деятельности.

Налог на прибыль обязаны начислять и уплачивать российские и иностранные компании, которые ведут свою деятельность в пределах территории нашей страны и применяющие общий налоговый режим. Он отражается следующей записью на бухгалтерских счетах:

Дт 99 Кт 68.4 — начислен налог на прибыль, который предназначен для перечисления в бюджетную систему РФ.

О том, как определить величину налога на прибыль, узнаете из публикации «Как правильно рассчитать налог на прибыль организаций?» .

Весь финансовый год сальдо прибылей и убытков по счетам 90 и 91, а также начисленного налога на прибыль накапливаются на счете 99. В конце каждого года определяется итог учета финансовых результатов и составляются заключительные записи при помощи счета 84 «Нераспределенная прибыль (непокрытый убыток)»:

• Дт 99 Кт 84 — получена чистая прибыль.
• Дт 84 Кт 99 — отражен убыток финансового года.

Таким образом, счет 99 полностью закрывается в конце года и не может иметь остатка.

Бухгалтерский учет использования прибыли

Прибыль — это положительный результат деятельности компании в целом. Каждое предприятие заинтересовано в ее увеличении. Но одного получения прибыли недостаточно для дальнейшего развития организации. Большое значение имеет ее рациональное и эффективное использование. Чистая прибыль — это прибыль, оставшаяся в распоряжении предприятия после уплаты налога на прибыль. Она отражается по кредиту счета 84 и подлежит дальнейшему распределению.

Узнайте, как провести анализ чистой прибыли компании, из нашей статьи «Порядок проведения анализа чистой прибыли предприятия» .

Основные направления распределения чистой прибыли:

• Создание резервного капитала. Для акционерных обществ его создание является обязательным условием, остальные предприятия могут создавать его по своему усмотрению:

Дт 84 Кт 82 — сформирован резервный капитал за счет чистой прибыли.

• Погашение убытков прошлых лет:

Дт 84 Кт 84 — погашен убыток прошлых лет.

• Начисление и выплата дивидендов участникам общества:

Дт 84 Кт 75 (70) — отражены дивиденды.

Счет 70 используется в том случае, когда акционерами выступают сотрудники предприятия.

По результатам финансового года предприятием может быть получен убыток, который также отражается на счете 84. Он может быть покрыт несколькими путями:

• За счет средств добавочного капитала:

Дт 83 Кт 84.

• За счет средств величины резервного капитала, который был создан в предыдущие отчетные периоды после распределения чистой прибыли:

Дт 82 Кт 84.

• За счет дополнительно привлеченных вкладов участников общества:

Дт 75 (70) Кт 84.

Таким образом, рациональное использование прибыли позволяет предприятию оставаться более устойчивым в будущем. Одним из самых эффективных направлений использования чистой прибыли современные экономисты считают создание резервного капитала. Он поможет предприятию в дальнейшем покрыть убытки от своей деятельности, которые возможны в условиях нестабильной экономической ситуации.

Анализ финансовых результатов деятельности организации

Финансовый результат финансового года показывает эффективность коммерческой деятельности предприятия. Своевременный и полный учет финансовых результатов важен с экономической точки, так как позволяет получить наиболее достоверные данные и выводы. Анализ позволяет выявить слабые стороны предприятия, найти более рациональное применение имеющимся ресурсам. Данные анализа могут быть использованы для текущего и стратегического планирования деятельности компании в будущем.

Главной целью анализа, как и учета финансовых результатов, является оценка состояния предприятия в целом. Такие данные необходимы не только для руководства предприятия, но и для специалистов компании, ответственных за ее развитие в дальнейшем. В основном при анализе используется дедуктивный способ, то есть движение от общих данных учета финансовых результатов к частным.

Учет финансовых результатов предполагает составление и сдачу бухгалтерской отчетности. Прибыль занимает одно из ключевых мест при проведении аналитических расчетов. Различают анализ бухгалтерской и экономической прибыли предприятия. Разница между ними заключается в порядке определения прибыли.

Расчет бухгалтерской прибыли основывается на данных бухгалтерского учета. Именно эту прибыль мы видим в отчете о прибылях и убытках. Бухгалтерская прибыль признает только явные затраты по реальным и документально подтвержденным хозяйственным операциям. При определении экономической прибыли специалисты учитывают также неявные затраты. Из-за них и образуется разница между бухгалтерской и экономической прибылью. Неявные затраты представляют собой альтернативные ресурсы или упущенные экономические возможности (выгоды). К примеру, предприятие имеет сберегательный депозит в кредитном учреждении. Если бы оно в течение года дополнительно инвестировало в него определенные финансовые ресурсы, то доход по вкладу мог вырасти. Величина возможных, но неполученных процентов по депозиту и будет являться упущенной экономической выгодой.

Каждый из видов прибыли может быть проанализирован при помощи основных приемов:

• Сравнительный анализ, который предполагает сопоставление одних и тех же показателей за аналогичные промежутки времени, а также выявляет отклонения между ними в большую или меньшую сторону.
• Структурный анализ, направленный на расчет структуры каждого показателя в общем весе всех данных и динамику ее изменения.
• Факторный анализ, который применяется для определения влияния каждого фактора на экономический результат и выявления взаимосвязей между ними.

Каждое предприятие, которое заинтересовано в дальнейшем увеличении прибыли, должно выбрать те методы анализа, которые лучше всего подходят его специфике деятельности и отраслевой принадлежности.

Формулы расчета основных показателей, которые характеризуют деятельность компании, можно найти в статье «Основные финансовые коэффициенты и формулы их расчета» .

Итоги

Финансовый результат представляет собой итог финансовой деятельности организации. Он показывает, насколько была эффективна деятельность компании в целом. Прибыль — относительный показатель эффективности работы организации. Она свидетельствует о положительном результате деятельности. Однако после проведения аналитических процедур могут быть сделаны иные выводы об эффективности работы предприятия.

Учет финансовых результатов по обычным видам деятельности ведется на счете 90, по прочим видам деятельности — на счете 91. Конечный финансовый результат определяется на счете 99 и складывается из сальдо доходов и расходов по обычным и прочим видам деятельности, начисленного налога на прибыль организаций.

В конце каждого года на счете 84 отражается величина чистой прибыли либо непокрытого убытка. Чистая прибыль подлежит распределению и должна быть рационально использована с экономической точки зрения. Убыток отчетного периода может быть покрыт за счет средств добавочного и резервного капиталов, а также при помощи привлечения дополнительных вкладов участников общества.

В настоящее время применяется большое количество приемов анализа финансовых результатов. Их проводят разные службы и управленческие звенья предприятия. Анализ может проводиться на основе бухгалтерской или экономической прибыли. Каждый из видов анализа и учет финансовых результатов тесно связан друг с другом. Без итоговых данных учета финансовых результатов невозможно провести ни один из видов анализа.

Отправить свою хорошую работу в базу знаний просто. Используйте форму, расположенную ниже

Студенты, аспиранты, молодые ученые, использующие базу знаний в своей учебе и работе, будут вам очень благодарны.

Размещено на http://www.allbest.ru

Введение

1.2 Анализ уровня и динамики финансовых результатов по данным финансовой отчетности

1.4 Факторный анализ прибыли от реализации продукции

2. Анализ формирования прибыли

2.3 Факторный анализ прибыли от реализации продукции

Заключение

Введение

Финансовые результаты деятельности предприятия характеризуются суммой полученной прибыли и уровнем рентабельности. Чем больше величина прибыли и выше уровень рентабельности, тем эффективнее функционирует предприятие, тем устойчивее его финансовое состояние.

Поэтому поиск резервов увеличения прибыли и рентабельности - одна из основных задач в любой сфере бизнеса.

Большое значение в процессе управления финансовыми результатами отводится экономическому анализу.

Основной целью деятельности коммерческой организации (предприятия) является получение прибыли.

По итогам отчетного периода прибыль (убыток) предприятия формируется в результате получения доходов и осуществления расходов.

Доходы и расходы предприятия выступают в качестве факторов формирования прибыли, поэтому анализу финансовых результатов деятельности предприятия должен предшествовать анализ его доходов и расходов.

Основным источником информации о доходах и расходах предприятия являются его бухгалтерский учет и бухгалтерская отчетность, такая как «Отчет о финансовых результатах», а также соответствующие таблицы бизнес - плана предприятия.

Цель данной курсовой работы: проанализировать факторы, повлиявшие на финансовый результат деятельности предприятия и выявить резервы роста прибыли и рентабельности.

В процессе анализа мы изучим состав балансовой прибыли, ее структуру и динамику. Объект исследования бухгалтерская отчетность организации.

1. Теоретические основы исследования

1.1 Задачи и источники информации анализа финансовых результатов

В условиях рынка каждый хозяйствующий субъект выступает как обособленный товаропроизводитель, который экономически и юридически самостоятелен, самостоятелен в выборе сферы бизнеса, формировании товарного ассортимента, определяет затраты, формирует цену, учитывает выручку от реализации, а следовательно, выявляет прибыль или убыток по результатам деятельности.

Получение прибыли является непосредственной целью производства хозяйствующего субъекта в условиях рынка. Реализация этой цели возможна только том случае, если субъект хозяйствования производит продукцию (работы, услуги), которые по своим потребительским свойствам соответствуют потребностям общества.

Для выявления финансового результата необходимо выручку сопоставить с затратами на производство. Прибыль отражает положительный финансовый результат. Стремление к получению прибыли ориентирует товаропроизводителей на увеличение объема производства продукции, снижение затрат.

Прибыль сигнализирует, где можно добиться наибольшего прироста стоимости, создает стимул для инвестирования в эти сферы деятельности.

Прибыль является основной формой чистого дохода (наряду с акцизами и НДС). Она отражает экономический эффект, полученный в результате деятельности субъекта хозяйствования.

Рост прибыли создает финансовую базу для самофинансирования, расширенного воспроизводства, решения проблем социального и материального характера трудового коллектива.

За счет прибыли выполняются внешние финансовые обязательства перед бюджетом, банками, внебюджетными фондами и другими организациями. Она характеризует степень деловой активности и финансового благополучия.

По прибыли определяют уровень отдачи авансированных средств в доходность вложений и активов. В условиях рынка субъект хозяйствования стремится, если не к максимальной прибыли, то к такой величине прибыли, которая обеспечит динамическое развитие производства в условиях конкуренции, позволит ему удержать позиции на рынке данного товара, обеспечит его выживаемость.

Убытки по результатам деятельности высвечивают ошибки, просчеты в направлениях использования средств, ставят хозяйствующий субъект в критическое финансовое положение, не исключающее банкротство.

Система показателей финансовых результатов включает в себя не только абсолютные (прибыль), но и относительные показатели (рентабельность) эффективности использования. Чем выше уровень рентабельности, тем выше эффективность хозяйствования.

Основными задачами анализа финансовых результатов деятельности хозяйствующих субъектов являются:

Оценка динамики абсолютных и относительных

Показателей финансовых результатов (прибыли и

Рентабельности);

Факторный анализ прибыли от реализации продукции (работ, услуг);

Анализ финансовых результатов от прочей реализации, анализ и оценка использования чистой прибыли;

Выявление и оценка возможных резервов роста

Прибыли и рентабельности на основе оптимизации объемов производства и издержек производства и обращения.

Основными источниками информации для анализа финансовых результатов являются «Отчет о финансовых результатах» и «Бухгалтерский баланс».

1.2 Анализ уровня и динамики финансовых результатов по данным отчетности

Финансовый результат деятельности предприятия выражается в изменении величины его собственного капитала за отчетный период. Способность предприятия обеспечить неуклонный рост собственного капитала может быть оценена системой показателей финансовых результатов. Показатели финансовых результатов (прибыли) характеризуют абсолютную эффективность хозяйствования предприятия по всем направлениям его деятельности: производственной, сбытовой, снабженческой, финансовой и инвестиционной. Они составляют основу экономического развития предприятия и укрепления его финансовых отношений со всеми участниками коммерческого дела.

Рост прибыли создает финансовую базу для самофинансирования, расширенного воспроизводства, решения проблем социального и материального поощрения персонала. Прибыль является также важнейшим источником формирования доходов бюджета (федерального, республиканского, местного) и погашения долговых обязательств организации перед банками, другими кредиторами и инвесторами. Таким образом, показатели прибыли являются важнейшими в системе оценки результативности и деловых качеств предприятия, степени его надежности и финансового благополучия, как партнера.

Прибыль (убыток) - это разница между всеми доходами организации и всеми ее расходами.

Прибыль - это положительный финансовый результат деятельности организации. Отрицательный результат называется убыток.

С философской точки зрения прибыль можно определить так: "Это функция времени и вознаграждение за терпение".

Анализ каждого слагаемого прибыли предприятия имеет не абстрактный, а вполне конкретный характер, потому что позволяет учредителям и акционерам, администрации выбрать наиболее важные направления активизации деятельности организации.

Анализ финансовых результатов деятельности организации включает:

1. Исследование изменений каждого показателя за текущий анализируемый период (горизонтальный анализ).

2. Исследование структуры соответствующих показателей и их изменений (вертикальный анализ).

3. Изучение динамики изменения показателей за ряд отчетных периодов (трендовый анализ).

4. Исследование влияния факторов на прибыль (факторный анализ).

5. Определение резервов роста прибыли.

1.3 Анализ состава и динамики балансовой прибыли

Модель формирования финансовых результатов является единой для всех предприятий независимо от организационно - правовой формы собственности.

Конечный финансовый результат деятельности -- это балансовая прибыль (или убыток). Общий финансовый результат отчетного года равен сумме прибыли от реализации продукции (работ, услуг), результата от прочей реализации, сальдо доходов и расходов от внереализационных операций.

Результат от прочей реализации включает реализацию основных средств, нематериальных активов, иного имущества.

В состав прочих доходов (расходов) включаются:

доходы, полученные (расходы понесенные) от долевого участия в совместных предприятиях;

от сдачи (получения) имущества в аренду;

доходы (расходы) по акциям, облигациям и другим ценным бумагам;

суммы, полученные и уплаченные в виде экономических санкций и в возмещение убытков;

другие доходы и расходы от операций, непосредственно не связанных с производством и реализацией продукции. При этом платежи, внесенные в

бюджет в виде санкций, производятся за счет при-

были, остающейся в распоряжении предприятий.

Налогооблагаемая прибыль представляет собой разницу между балансовой прибылью и суммой прибыли, облагаемой налогом на доход (по ценным бумагам, от долевого участия в совместных предприятиях, рентных платежей), а также суммой льгот по налогу на прибыль в соответствии с действующим налоговым законодательством.

Чистая прибыль - это прибыль предприятия, которая остается после уплаты всех налогов, экономических санкций и отчислений в благотворительные фонды.

Предприятие, исходя из своей финансовой стратегии, может увеличивать или уменьшать величину балансовой прибыли за счет выбора того или иного способа:

оценки имущества,

порядка его списания,

установления сроков использования.

Все это должно быть отражено в учетной политике. Вследствие чего бухгалтер должен уметь выбрать и предложить руководителю тот вариант учетной политики, который обеспечит реализацию финансовой стратегии предприятия.

оценка динамики показателей балансовой прибыли,

выявление и измерение действия различных видов доходов на величину прибыли,

оценка возможных резервов дальнейшего роста балансовой прибыли.

Анализ балансовой прибыли начинается с общей оценки за анализируемый период. Затем необходимо проанализировать балансовую прибыль в динамике (за ряд лет), а также изменение каждого показателя за текущий анализируемый период.

При изучении динамики прибыли следует учитывать уровень инфляции. Для этого выручку корректируют на средневзвешенный индекс роста цен на продукцию предприятия в среднем по отрасли, а затраты по реализованной продукции уменьшают на их прирост в результате повышения цен на потребленные ресурсы за анализируемый период.

После этого проанализировать изменение показателя за текущий анализируемый период.

В заключение следует проанализировать изменение удельного веса каждого вида дохода в величине балансовой прибыли. Для этого необходимо определить удельный вес (долю) каждого вида дохода в балансовой прибыли на начало и конец периода, их изменения.

1.4 Факторный анализ прибыли от реализации продукции (работ, услуг)

прибыль финансовый анализ

Анализ балансовой прибыли показывает, что наибольший удельный вес в составе балансовой прибыли занимает прибыль от реализации продукции (работ, услуг).

Размер прибыли от реализации продукции зависит:

от методов списания безнадежных долгов;

от принятой оценки товарно-материальных ценностей;

от методов начисления амортизации основных фондов и нематериальных активов;

от изменения сроков погашения расходов будущих

периодов, сокращение которых ведет к росту себестоимости продукции отчетного периода.

Основными задачами анализа являются:

Оценка динамики показателей прибыли, обоснованности образования и распределения их фактической величины.

Выявление и измерение действия различных факторов на прибыль.

Оценка возможных резервов роста прибыли на основе оптимизации объема производства и издержек.

Прибыль от реализации продукции (работ, услуг) -- разница между выручкой от реализации продукции в действующих ценах (без НДС и акцизов) и затратами на производство и реализацию продукции.

ПpQ = Вр - Ср - Рк - Ру,

где ПpQ -- прибыль от реализации продукции (работ, услуг);

Вр -- выручка от реализации (без НДС и акцизов);

Ср -- себестоимость реализации продукции (работ, услуг);

Рк -- расходы коммерческие;

Ру -- расходы управленческие.

Анализ прибыли от реализации предполагает не только общую оценку динамики выполнения плана по прибыли от реализации, но и оценку различных факторов, воздействующих на величину и динамику прибыли от реализации.

На прибыль от реализации оказывает влияние изменение следующих факторов:

* продажных цен на товары и тарифов на услуги и работы,

* полной себестоимости объектов реализации, * объема реализации,

* структуры и ассортимента реализованной продукции.

Изменение продажных цен на товары и тарифов на услуги и работы прямо пропорционально влияет на изменение прибыли, т. е. с увеличением уровня цен сумма прибыли возрастает, и наоборот. Себестоимость продукции находится в обратной зависимости: увеличение себестоимости снижает прибыль, и наоборот.

Объем реализации продукции (работ, услуг) может оказывать различное воздействие на сумму прибыли. При увеличении объема реализации убыточной продукции сумма прибыли снижается.

Изменение структуры и ассортимента выпускаемой продукции также оказывает различное влияние на величину прибыли. С увеличением доли рентабельных изделий в общем объеме ее реализации сумма прибыли возрастает, и наоборот.

Для того чтобы проанализировать прибыль от реализации продукции (работ, услуг), необходимо дать общую оценку изменения прибыли.

±П = П 1 - П 0,

где ±П - изменение прибыли;

П 0, П 1 -- прибыль базисного и отчетного периода.

Затем необходимо определить количественное влияние изменений факторов.

Расчет влияния на прибыль изменений продажных цен на реализованную продукцию определяется как разница между реализацией в отчетном году в ценах отчетного года и реализацией в отчетном году в ценах базисного года (через выручку от реализации).

±П ц = V 1 * Ц 1 - V 1* Ц 0,

где ±П ц - изменение прибыли за счет изменения цены;

V 1 * Ц 1, V 1* Ц 0 - соответственно объемы реализации в отчетном и базисном году.

2. Анализ формирования финансовых результатов

2.1 Анализ уровня и динамики финансовых результатов по данным отчетности

Обобщенно наиболее важные показатели финансовых результатов деятельности предприятия представлены в «Отчете о финансовых результатах».

Таблица № 1

Анализ финансовых результатов, тыс. руб.

Показатели	Код строки	За отчетный год	За аналогичный период прошлого года	Отклонение (+, -)	Уровень в % к выручке в отчетном периоде	Уровень в % к выручке в базисном периоде	Отклонение уровня
Себестоимость продаж
Валовая прибыль (убыток)
Коммерческие расходы
Управленческие расходы
Прибыль / убыток от продаж (стр. 010 - 020 - 030 - 040)
Проценты к получению
Проценты к уплате
Прочие доходы
Прочие расходы
Прибыль / убыток до налогообложения

По сравнению с аналогичным периодом прошлого года, предприятие в отчетном периоде получило прибыли на 438 т.р. меньше.

Положительными факторами, оказавшими влияние на финансовый результат, стали следующие факторы:

· Увеличение выручки от продаж на 2878 т.р.,

· Увеличение процентов к получению на 85 т.р.

· Снижение процентов к уплате на 498 т.руб.

Отрицательное влияние на финансовый результат оказали следующие факторы:

· Увеличение себестоимости реализованной продукции на 2848 т.р.,

· Увеличение управленческих расходов на 716 т.р.,

· Снижение прочих доходов на 157 т.р.,

· Увеличение прочих расходов на 179 т.р.

2.2 Анализ состава и динамики балансовой прибыли

Для анализа и оценки уровня и динамики показателей прибыли составляется таблица, в которой используются данные бухгалтерской отчетности хозяйствующего субъекта из «Бухгалтерского баланса». Информация, содержащаяся в «Отчете о финансовых результатах», позволяет проанализировать финансовые результаты, полученные от всех видов деятельности хозяйствующего субъекта.

Таблица № 2

Анализ состава и динамики балансовой прибыли

Наименование показателей	Фактически	Отклонение
	За предыдущий год	За отчетный год	Сумма, тыс. руб.
Прибыль (убыток) от реализации продукции (работ, услуг)
Проценты к получению
Проценты к уплате
Доходы от участия в других организациях
Прочие доходы
Прочие расходы
Прибыль (убыток) от финансово - хозяйственной деятельности

Анализ абсолютных показателей, приведенных в табл. 2 свидетельствует о том, что хозяйствующий субъект в отчетном году добился худших финансовых результатов в хозяйственной деятельности, по сравнению с фактическими данными предыдущего года. По сравнению с предыдущим годом, прибыль отчетного года, уменьшилась на 438 т. р. (или на 8,55 %).

Анализ структуры прибыли отчетного года (вертикальный анализ) свидетельствует о том, что основная ее часть составляет прибыль от реализации продукции (работ, услуг) - 87,26% (Расчет: 4691 / 5376 х 100%).

В прошлом году прибыль от реализации продукции (работ, услуг) составляла 104,98% в общей структуре прибыли (Расчет: 5376 / 5121 х 100%).

Таким образом, доля прибыли от основной деятельности, снизилась по сравнению с прошлым годом на 17,72 % (Расчет: 87,26 - 104,98). Абсолютное же уменьшение прибыли составило 685 т.р. (или 12,74 %).

По реализации основных фондов и прочего имущества хозяйствующим субъектом в отчетном году получен нулевой финансовый результат, прибыль от прочей реализации составила 0 т.р. (Расчет: 533 т.р. - 533 т.р.).

В предыдущем периоде, от прочей реализации, был получен положительный финансовый результат, прибыль составила 336 т.р. (Расчет: 690 т.р. - 354 т.р.). Доля прибыли от прочей реализации в общей прибыли прошлого года составила 6,56 % (Расчет: 336/5121 * 100).

Таким образом, в отчетном периоде произошло снижение доли прибыли от прочей реализации на 6,56 % (Расчет: 6,56 - 0). Ее абсолютное снижение составило 336 т.р. (Расчет: 0 т.р. - 336 т.р.), что оказало отрицательное влияние на снижение прибыли отчетного периода.

Финансовый результат, полученный от полученных и уплаченных процентов: в отчетном году получен убыток в сумме 8 тыс. руб. (Расчет: 97 т.р. - 105 т.р.).

Так в отчетном году произошло увеличение процентов к получению на 85 тыс. руб. и снижение процентов к уплате на 498 тыс. руб.

Доля убытка от процентных операций в отчетном году составила 0,17 % в общей прибыли отчетного года (Расчет: 8/4683 * 100).

Доля прибыли от процентных операций в прошлом году составила 11,54 % в общей прибыли прошлого года (Расчет: 591/5121* 100).

Таким образом, в отчетном году по сравнению с предыдущим годом произошло снижение отрицательной доли прибыли полученной от процентных операций на 11,37 % (Расчет: 11,54 - 0,17).

Анализ структурной динамики свидетельствует о том, что на общую сумму снижения прибыли по сравнению с прошлым годом на 438 тыс. руб. повлияли следующие факторы (Расчет: 685 - 336 + 583):

Величина балансовой прибыли зависит от методов регулирования прибыли:

Изменение стоимостных границ отнесения имущества к основным средствам, что влечет за собой изменение суммы текущих затрат и прибыли в связи с различными способами начисления износа по основным средствам.

Использование метода ускоренной амортизации активной части основных средств также приводит к увеличению себестоимости продукции и уменьшению суммы прибыли, а следовательно, налогов на прибыль.

Применение различных методов оценки нематериальных активов и способов начисления амортизации по ним.

Выбор метода оценки потребленных производственных запасов.

5. Изменение порядка списания затрат по ремонту основных средств на себестоимость продукции (по фактическим затратам или равномерными частями за счет созданного ремонтного фонда).

Изменения сроков погашения расходов будущих периодов, сокращение которых ведет к росту себестоимости продукции отчетного года.

Изменение метода определения прибыли от реализации продукции.

Все вышеперечисленные методы регулирования прибыли могут кардинально изменить величину прибыли от реализации, балансовую прибыль и в целом финансовое состояние хозяйствующего субъекта.

2.3 Факторный анализ прибыли от реализации продукции (работ, услуг)

Предположим что организация, как в предыдущем году, так и в отчетном году осуществляло торговлю пластиковыми окнами, средняя цена реализации одного пластикового окна - 15000 руб.

Таблица № 3

Исходные данные для факторного анализа

Определим изменение прибыли от основной реализации (реализации услуг):

±П = П 1 - П 0

±П = 4691 - 5376 = - 685 т.р.

±П ц = 7984,8 * 15 - 7984,8 * 15 = 119772 - 119772 = 0 т. р.

Таким образом, так как цена реализации не изменилась, ее размер влияния равен нулю.

Расчет влияния на прибыль изменений себестоимости (за счет структурных сдвигов в составе продукции) определяется как разница между фактической себестоимостью реализованной продукции отчетного года и себестоимостью реализованной продукции отчетного периода в ценах и условиях базисного года (через затраты на производство реализованной продукции).

±Пс = Czo. от - Cz6. от,

где ±Пс -- изменение прибыли за счет изменения себестоимости;

Czo. от -- фактическая себестоимость реализованной продукции отчетного года;

Cz6. от -- себестоимость реализованной продукции отчетного года, в ценах базисного года.

Рассчитаем себестоимость 1 единицы реализованного товара в отчетном году: 115082000 /7984.8 = 14412.63 т. руб.

Затем рассчитаем себестоимость 1 единицы реализованного товара в прошлом году:

111518000 / 7792,93 = 14310,15 р.

±Пс = (7984,8 * 14310,15) - (7984,8 * 14412.63) = 114263685.72 р. - 115081968.02 р. = - 818282,3 р.

Увеличение себестоимости реализованной продукции привело к соответствующему снижению суммы прибыли на 818 т. р.

Расчет влияния на прибыль изменений в объеме и структуре определяется как разница между прибылью от реализации, исчисленной по ценам и себестоимости базисного года на фактический объем реализации, и прибылью базисного года (или плановой величиной).

± П v и стр = Прvф. z6 -- Прzб,

где ±Пv и стр - изменение прибыли за счет изменения объема и структуры;

Прvф. z6 - прибыль от реализации на фактический объем в ценах и себестоимости базисного года;

Прzб -- прибыль, исчисленная при всех базисных показателях.

Определим прибыль от реализации, исчисленную по ценам и себестоимости базисного года на фактический объем реализации:

Прvф. z6 = (7984,8 * 15000) - (7984,8 * 14310.15) = 119772000 - 114263685,72 = 5508314,28 р.

Прибыль, исчисленная при всех базисных показателях (прибыль прошлого года) составляет 5376 т.р.

± П v = 5508,3 т. р. - 5376 т. р. = + 132,3 т. р.

Расчет влияния на прибыль изменений в структуре продукции будет определяется сальдовым способом:

±Пстр = ±П v и стр - ±П v,

где ± Пстр - изменение прибыли за счет изменения структуры реализованной продукции.

Так как, по анализируемому предприятию, изменений в структуре реализованной продукции за анализируемый период не произошло, расчет влияния на прибыль изменений в структуре в данной курсовой работе не производится.

Таким образом, прибыль от реализации услуг уменьшилась на 685 т. руб. (4691 - 5376).

Размер влияния факторов:

3. Методика определения резервов роста прибыли

3.1 Определение резервов роста прибыли

Прибыль имеет следующее значение в деятельности предприятий:

* в обобщенной форме отражает результаты предпринимательской деятельности и является одним из показателей ее эффективности;

* используется в качестве стимулирующего фактора предпринимательской деятельности и производительности труда;

* выступает источником финансирования расширенного воспроизводства и является важнейшим финансовым ресурсом предприятия.

Многогранный характер прибыли означает, что ее исследование должно иметь системный подход. Такой подход предполагает анализ совокупности факторов образования, взаимовлияния, распределения и использования.

Важным этапом аналитической работы является выявление резервов увеличения прибыли и рентабельности. Основными источниками увеличения прибыли и рентабельности являются:

1) Увеличение объема реализованной продукции.

2) Снижение себестоимости реализованной продукции.

3) Повышение цен.

4) Повышение качества товарной продукции.

5) Реализация продукции на более выгодных рынках сбыта и т.д.

Для определения резервов роста прибыли за счет увеличения объема реализации продукции необходимо выявленный ранее резерв роста объема реализации (Р ^ VРП) умножить на фактическую прибыль (П i ф) в расчете на единицу продукции соответствующего вида:

Р ^ П vрп = Сумма (Р ^ VРП i * П i 1)

По анализируемому предприятию резерв составил:

Р ^ П vрп = 4691000/ 7984.8 * (7984.8 - 7792,93) =587,49 * 191,87 = 112721,94 руб.

Подсчет резервов роста прибыли за счет снижения себестоимости продукции осуществляется следующим образом: предварительно выявленный резерв снижения себестоимости (Р С) каждого вида продукции умножается на возможный объем ее продаж с учетом резервов его роста:

Р v П с = Сумма Р v С i (VРП i 1 + Р ^ VРП i)

Так как, по нашему предприятию имело место увеличение себестоимости, а не ее снижение, резерва роста прибыли в данном случае не будет.

Резерв роста прибыли за счет повышения цены на продукцию осуществляется следующим образом: выявленный резерв роста цены (Р ^ Ц) каждого вида продукции умножается на возможный объем ее продаж с учетом резервов его роста:

Р ^ П ц = Сумма Р ^ Ц i (VРП i 1 + Р ^ VРП i)

По анализируемому предприятию роста цены не было, поэтому такого резерва нет.

Заключение

В данной курсовой работе был проведен анализ состава и динамики балансовой прибыли на примере предприятия.

Анализ абсолютных показателей финансово - хозяйственной деятельности предприятия, свидетельствует о том, что хозяйствующий субъект в отчетном году добился лучших финансовых результатов в хозяйственной деятельности, по сравнению с фактическими данными предыдущего года. По сравнению с предыдущим годом, прибыль отчетного года, снизилась на 438 т. р. (или на 8,55 %).

Анализ структуры прибыли отчетного года (вертикальный анализ) свидетельствует о том, что основная ее часть составляет прибыль от реализации продукции (работ, услуг) - 87,26%. В прошлом году прибыль от реализации продукции (работ, услуг) составляла 104,98% в общей структуре прибыли

Таким образом, доля прибыли от основной деятельности, снизилась по сравнению с прошлым годом на 17,72 %. Абсолютное же уменьшение прибыли составило 685 т.р. (или 12,74 %).

По реализации основных фондов и прочего имущества хозяйствующим субъектом в отчетном году получен нулевой финансовый результат, прибыль от прочей реализации составила 0 т.р.

В предыдущем периоде, от прочей реализации, был получен положительный финансовый результат, прибыль составила 336 т.р. Доля прибыли от прочей реализации в общей прибыли прошлого года составила 6,56 %.

Таким образом, в отчетном периоде произошло снижение доли прибыли от прочей реализации на 6,56 %. Ее абсолютное снижение составило 336 т.р., что оказало отрицательное влияние на снижение прибыли отчетного периода.

Финансовый результат, полученный от полученных и уплаченных процентов: в отчетном году получен убыток в сумме 8 тыс. руб. Так в отчетном году произошло увеличение процентов к получению на 85 тыс. руб. и снижение процентов к уплате на 498 тыс. руб.

Доля убытка от процентных операций в отчетном году составила 0,17 % в общей прибыли отчетного года.

Доля прибыли от процентных операций в прошлом году составила 11,54 % в общей прибыли прошлого года.

Таким образом, в отчетном году по сравнению с предыдущим годом произошло снижение отрицательной доли прибыли полученной от процентных операций на 11,37 %. Анализ структурной динамики свидетельствует о том, что на общую сумму снижения прибыли по сравнению с прошлым годом на 438 тыс. руб. повлияли следующие факторы:

Снижение прибыли на 685 т.р. за счет снижения прибыли от реализации, т. е. основной деятельности,

Снижение прибыли на 336 т.р. за счет прироста убытков от прочей реализации,

Увеличение прибыли на 583 т. руб. за счет увеличения прибыли от процентных операций.

Таким образом, прибыль от реализации товара уменьшилась на 685 т. руб. (4691 - 5376), за счет влияния следующих факторов:

Влияние изменения цен = 0 т. р.

Влияние изменения себестоимости = - 818,3 т. р. Увеличение себестоимости уменьшает прибыль от реализации.

Влияние изменения объема реализации = + 132,3 т. р.

Влияние изменения структуры = 0 т.р.

Общий размер влияния составил: 132,3 - 818,3 = - 685 т.р.

Важным этапом аналитической работы является выявление резервов увеличения прибыли и рентабельности. Далее мы определили возможные резервы роста прибыли и рентабельности предприятия.

По анализируемому предприятию резерв роста прибыли за счет увеличения объема реализации продукции составил 112721,94 руб.

Список использованной литературы

1. Абрютина М.С., Грачев А.В. «Анализ финансово-экономической деятельности предприятия. - М.: Дело и сервис,2013.

2. Донцова Л.В., Никифорова Н.А. «Анализ бухгалтерской отчетности». - М.: ДИС, 2012.

3. Ефимова О.В. «Финансовый анализ». - М:Бухгалтерский учет, 2010.

4. Ковалев В.В. «Финансовый анализ: управление капиталом, выбор инвестиций, анализ отчетности». - М.: Финансы и статистика, 2011.

5. Кондраков Н.П. «Основы финансового анализа». - М.: Главбух, 2009.

6. Козлова О.И. и др. «Оценка кредитоспособности предприятий». - М.: АО «АРГО», 2012.

7. Панков Д.А. «Современные методы анализа финансового положения». - М.: Ось -89,2013.

8.Савицкая Г.В. «Методика комплексного анализа хозяйственной деятельности». - М.: ИНФРА -М, 2010.

9. Чечевицына Л.Н. «Экономический анализ». - М.: Феникс, 2011.

10. Шеремет А.Д., Сайфулин Р.С. «Методика финансового анализа». - М.: ИНФРА-М, 2012.

Размещено на Allbest.ru

Подобные документы

Характеристика бухгалтерской и налогооблагаемой прибыли. Особенности формирования прибыли, ее динамика. Анализ уровня и динамики финансовых результатов по данным отчетности. Соотношения прибыли от продаж с другими показателями. Показатели себестоимости.

курсовая работа , добавлен 08.03.2011


Финансовые результаты деятельности предприятия и их значение. Анализ уровня динамики и структуры финансовых результатов. Факторный анализ прибыли от реализации, рентабельности продаж по данным отчетности. Анализ финансовой устойчивости предприятия.

курсовая работа , добавлен 24.11.2011


Теория анализа финансовых результатов на предприятии. Анализ состава и динамики балансовой прибыли. Факторы ее формирования. Анализ финансовых результатов прочих видов деятельности, рентабельности предприятия. Диагностика утраты платежеспособности.

курсовая работа , добавлен 22.03.2009


Механизм формирования прибыли. Факторы, влияющие на финансовые результаты деятельности предприятия. Анализ состава и динамики прибыли, а также показателей рентабельности. Разработка мероприятий по улучшению финансовых результатов БПО "Кооператор".

дипломная работа , добавлен 17.06.2013


Понятие финансовых результатов, цели и задачи их учета. Особенности учета и порядок формирования финансовых результатов. Анализ динамики имущества, пассивов. Факторный анализ прибыли предприятия. Рекомендации по повышению уровня прибыли на предприятии.

курсовая работа , добавлен 18.03.2014


Особенности формирования финансовых результатов: экономическая база, показатели прибыли и рентабельности. Анализ структуры прибыли до налогообложения по данным отчетности. Характеристика формирования и динамики прибыли ОАО "Салаватнефтеоргсинтез".

курсовая работа , добавлен 08.05.2011


Экономическая сущность финансовых результатов, основные источники их информации. Анализ и оценка динамики финансовых результатов деятельности организации. Методы оценки нематериальных активов, способы начисления амортизации по ним. Резервы роста прибыли.

курсовая работа , добавлен 13.03.2015


Оценка хозяйственной деятельности по основным показателям на примере СХПК "Родина". Анализ состава и динамики балансовой прибыли, финансовых результатов от реализации продукции. Резервы роста прибыли и рентабельности, увеличения объемов производства.

курсовая работа , добавлен 24.12.2014


Понятие финансовых результатов и методика их формирования, значение, задачи и методы анализа данного экономического показателя. Краткая характеристика организации, факторный анализ прибыли от реализации продукции, оценка резервов увеличения прибыли.

курсовая работа , добавлен 17.04.2015


Теоретико-методологические аспекты анализа, экономическая сущность финансовых результатов предприятия. Порядок формирования и распределения прибыли, показатели рентабельности. Анализ состава, структуры и динамики прибыли предприятия ООО "Автозаводстрой".