Щоб правильно внести відомості до рядків 130 та 140 розділу 2 форми 6-ПДФО, бухгалтерам необхідно ознайомитися з офіційними рекомендаціями податкових органів. Це заощадить час і допоможе не допустити плутанини при відображенні інформації.

Які відомості містять рядки 130 та 140 декларації 6-ПДФО

У рядках 130 та 140 розділу 2 форми 6-ПДФО фіксують відомості про загальний обсяг доходів працівників фірми. При цьому сума без урахування утриманих податків міститься у рядку 130, а весь вирахований із цього доходу податок заноситься до рядка 140.

Правила заповнення рядків 130 та 140

Слід пам'ятати, що рядок 130 - це частина інформаційних блоків другого розділу форми 6-ПДФО.Щоб повністю розібратися в правилах розрахунку податку на доходи фізичних осіб і порядку відображення інформації в рядках 130 і 140, слід звернутися до наказу ФНП РФ № ММВ-7-11/450 @.

Порядок заповнення рядка 130

У наведеному вище наказі подається докладний порядок внесення даних у рядки, а також уточнюється, що в рядок 130 вносять весь отриманий працівником дохід (до вирахування ПДФО з нього). Цей дохід виплачується на день, зафіксований у рядку 100.

Податковий агент повинен вносити до рядка 130 узагальнену суму отриманих доходів без вирахування утриманого податку

Рядок 130, призначений для відображення доходів фізичних осіб, таїть у собі ряд складнощів для бухгалтерів при внесенні до неї даних.

Справа в тому, що кожен присутній у 6-ПДФО рядок 130 створено за допомогою машиночитаного коду, причому для відображення сумарного доходу співробітників є всього 17 осередків, в які повинні вноситися показники в рублях та копійках. Тому у великих компаній може виникнути ситуація, за якої наявних осередків для відображення сумарного доходу виявиться недостатньо.

Рядок 130, як і будь-який присутній у 6-ПДФО рядок, закодований і призначений для відображення особливої ​​інформації

Рядок 140 другого розділу вказує розмір утриманого податку з будь-якої виплати, яка є у звіті.Цей рядок теж входить до інформаційних блоків другого розділу форми 6-ПДФО з нумерацією від 100 до 140. Щоб не було плутанини, інформація туди повинна розміщуватися у правильній послідовності:

• спочатку у рядку 100 вказується день отримання фізособами дохідної виплати від підприємства (з урахуванням норм ст. 223 НК РФ);
• потім у рядку 130 показується фактичний розмір виплати, отриманої в день, вказаний за рядком 100 (повністю разом з ПДФО);
• далі у рядку 110 проставляється день, коли з виплати, інформація щодо якої внесена в рядок 100 і рядок 130, повинен бути утриманий ПДФО (відповідно до вимог ст. 226 НК РФ);
• після цього у рядку 140 необхідно вказати розмір податку, утриманого з виплати, за якою заповнюється блок;
• на закінчення у рядку 120 звіту відображається день, не пізніше якого ПДФО, показаний за рядком 140, повинен бути перерахований до бюджету.

Виходить, що дані рядка 140 взаємопов'язані з іншими рядками.

Відображення різних видів доходів

У процесі роботи нерідко виникають ситуації, коли співробітник отримує одночасно різні види доходу – це може бути:

• видача частини зарплати;
• оплата лікарняного листа.

Тоді утриманий із них податок перераховується у різні дати. У таких випадках інформація про події вноситься до рядків 100–140 окремо.

Відомо, що документ 6-ПДФО оформлюють за принципом наростаючого підсумку, проте деякі відомості звіту мають враховувати дані за попередні квартали. Потрібно мати на увазі, що це правило поширюється лише на розділ 1 звіту.Розділ 2 містить у собі суми виплат працівникам, які проходили виключно за попередні три місяці роботи.

Рядки 140 у формі 6-ПДФО оформлюють як суми доходу та виплати, що проходили лише у попередній квартал

Які дані вказувати, якщо податок із виплати не утримувався

Згідно з коментарями ФНП, викладеними у Листі від 01.08.2016 № БС-4–11/13984@ , слід враховувати відсутність прямого факту утримання податку. Якщо його не було, за цими виплатами у другому розділі рядком 140 фіксується 0.

Однак на практиці нерідко виникає ситуація, коли потрібно відобразити і частково неоподатковувані доходи - такі, як матеріальна допомога, що перевищує 4 000 руб., або, наприклад, добові встановлені нормативи.

У цьому випадку до рядка 020 потрібно внести дані щодо загальної суми нарахованих доходів. Далі:

• у рядку 030 проставляється неоподатковувана частина доходів;
• у рядку 130 фіксується вся одержана працівником сума (включаючи обчислений податок);
• у рядку 140 відображається сума ПДФО, утриманого з оподатковуваної частини доходів.

Особливості перевірки правильності заповнення

Перевірити правильність заповнення звіту найпростіше за спеціальною методикою ФНП Росії, яка у Листі від 10 березня 2016 р. № БС-4–11/3852@ уточнила оновлені контрольні співвідношення.

Співвідношення більше не вимагають рівності між сумою податку з розділу 2 із сумою податку з розділу 1. Тепер виходить, що сума всіх рядків 140 розділу 2 необов'язково має співпадати з рядком 70 розділу 1.

Хоча донедавна вважалося, що загальна сума рядків 140, що відображає розмір утриманого податку, повинна дорівнювати сумі рядка 070 з попереднього розділу. І якщо показники не співпадали – це визнавалося порушенням.

Відео: про особливості заповнення форми 6-ПДФО

Підготовка та здавання розрахунку 6-ПДФО - складна та відповідальна справа. У разі навіть невеликої неточності може виникнути цілком реальний інтерес до процесу обчислення та утримання ПДФО в компанії з боку наглядових органів. Щоб уникнути подібних неприємностей, потрібно дотримуватися всіх правил заповнення звіту.

1. Хто і в якому порядку повинен подавати до податкового розрахунку за формою 6-ПДФО.

2. Який порядок заповнення 6-ПДФО з урахуванням роз'яснень контролюючих органів.

3. Практичний приклад заповнення 6-ПДФО.

Одним із головних стало запровадження щоквартальної звітності з ПДФО – розрахунку сум податку на доходи фізичних осіб, обчислених та утриманих податковим агентом (форма 6-ПДФО). При цьому річна звітність, що діяла раніше, у вигляді довідок 2-ПДФО не скасована, тобто з 2016 року податкові агенти зобов'язані подавати і щоквартальну звітність з ПДФО і річну (п. 2 ст. 230 НК РФ). Якщо із заповненням довідок 2-ПДФО все більш-менш зрозуміло (рік у рік змінюється лише форма, і то незначно), то «не обкатана» ще форма 6-ПДФО викликає безліч питань. Оскільки вперше здати розрахунок 6-ПДФО доведеться вже за 1 квартал 2016 року, часу на детальний розбір усіх нюансів його заповнення залишається не так уже й багато. У зв'язку з цим у цій статті пропоную поставити крапки над «i» у питаннях заповнення та подання 6-ПДФО з урахуванням офіційних роз'яснень контролюючих органів.

Порядок подання 6-ПДФО

Хто має заповнювати

Представляти розрахунок 6-ПДФО повинні усі особи, які визнаються податковими агентами з ПДФОвідповідно до законодавства РФ (організації, ІП, нотаріуси, що займаються приватною практикою, адвокати, які заснували адвокатські кабінети та інші особи, що займаються приватною практикою) (п. 2 ст. 230 НК РФ). Розрахунок необхідно формувати за всіма фізичними особами, яким виплачувались доходи(заробітна плата, дивіденди, винагороди за договорами ДПГ тощо), за винятком тих фізосіб, яким виплачувались лише доходи за договорами купівлі-продажу майна, а також за договорами, у яких вони виступають як ІП (пп. 1 п. 1 ст. 227, пп.

Терміни здачі

Розрахунок за формою 6-ПДФО представляється податковим агентом за квартал, півріччя та дев'ять місяців не пізніше 30 квітня, 31 липня та 31 жовтня відповідно, а за рік - не пізніше 1 квітня наступного року (Інформація ФНП Росії від 26.11.2015). З урахуванням вихідних та неробочих святкових днів у 2016 році терміни здачі 6-ПДФО наступні:

• за 1 квартал – не пізніше 04.05.2016 (30.04.2016 – вихідний день, субота);
• за півріччя – не пізніше 01.08.2016 (31.07.2016 – вихідний день, неділя);
• за дев'ять місяців - не пізніше 31.10.2016;
• за рік – не пізніше 03.04.2017 (01.04.2017 – вихідний день, субота).

Місце подання

За загальним правилом податкові агенти повинні представляти 6-ПДФО до податкової інспекції за місцем свого обліку. У цьому окремих категорій податкових агентів Податковим кодексом встановлено спеціальні правила подання розрахунку (п. 2 ст. 230 НК РФ):

	Місце подання 6-ПДФО
Російські організації та ІП	Податковий орган за місцем свого обліку
Російські організації, які мають відокремлені підрозділи	Податкові органи за місцем знаходження відокремлених підрозділів (щодо фізичних осіб, які отримали доходи від таких відокремлених підрозділів)
Організації, віднесені до категорії найбільших платників податків	Податковий орган за місцем обліку як найбільший платник податків або податковий орган за місцем обліку такого платника податків за відповідним відокремленим підрозділом (окремо по кожному відокремленому підрозділу)
Індивідуальні підприємці, які застосовують ЕНВД та (або) ПСНО	Податковий орган за місцем свого обліку у зв'язку з провадженням діяльності, що оподатковується ЕНВД (ПСНО)

Спосіб подання

Розрахунок 6-ПДФО може бути поданий до податкового органу одним з наступних способів (Наказ ФНП Росії від 14.10.2015 № ММВ-7-11/450@):

! Зверніть увагу:Розрахунок 6-ПДФО на паперовому носії

• може представлятися тільки в тому випадку, якщо чисельність фізичних осіб, які отримали доходи в податковому періоді менше ніж 25 осіб (п. 2 ст. 230 НК РФ);
• представляється лише як затвердженої машиноорієнтованої форми, заповненої від руки чи роздрукованої на принтере.

Відповідальність за неподання 6-ПДФО

Крім самого обов'язку складати розрахунок 6-ПДФО, з 2016 року встановлено і відповідальність за її недотримання. Відповідно до п. 1.2 ст. 126 НК РФ, за неподання 6-ПДФО податковому агенту загрожує штраф у розмірі 1 000 руб. за кожний повний або неповний місяць від дня, встановленого для здавання розрахунку.

Порядок заповнення 6-ПДФО

Форма розрахунку 6-ПДФО та порядок його заповнення затверджені Наказом ФНП Росії від 14.10.2015 № ММВ-7-11/450@. Звіт включає:

• титульна сторінка;
• розділ 1 "Узагальнені показники";
• розділ 2 «Дати та суми фактично отриманих доходів та утриманого податку на доходи фізичних осіб».

Головною відмінністю 6-ПДФО від довідок 2-ПДФО є те, що він складається узагальнено по всіх фізособах, які отримали доходивід податкового агента, без конкретизації щодо кожної фізособи. Підставою для заповнення розрахунку є дані податкових регістрів з обліку доходів, нарахованих та виплачених податковим агентом на користь фізосіб, наданих податкових відрахувань, обчисленого та утриманого ПДФО.

Титульний лист розрахунку 6-ПДФО

Заповнення титульного листа 6-ПДФО загалом мало відрізняється від заповнення титульного листа будь-якої податкової декларації. Тому докладніше зупинимося лише на особливостях.

Рядок «Період вистави»- Вказується код відповідного звітного періоду (Додаток 1 до Порядку заповнення, затвердженого Наказом ФНП Росії від 14.10.2015 № ММВ-7-11/450@):

Рядок «Податковий період (рік)»- Вказується рік, до якого відноситься період складання звіту. Наприклад, при заповненні 6-ПДФО за 1 квартал, півріччя, 9 місяців 2016 року та загалом за 2016 рік у цьому рядку необхідно проставити «2016».

Рядок «За місцем знаходження (обліку) (код)»- Вписується відповідний код (Додаток 2 до Порядку заповнення, затвердженого Наказом ФНП Росії від 14.10.2015 № ММВ-7-11/450@):

	Найменування
120	За місцем проживання індивідуального підприємця
125	За місцем проживання адвоката
126	За місцем проживання нотаріуса
212	За місцем обліку російської організації
213	За місцем обліку як найбільший платник податків
220	За місцем знаходження відокремленого підрозділу російської організації
320	За місцем провадження діяльності індивідуального підприємця
335	За місцем знаходження відокремленого підрозділу іноземної організації у Російській Федерації

Рядки «КПП» та «Код по ОКТМО»:

• вказується КПП та код по ОКТМО організації – якщо 6-ПДФО подається за фізособами, які отримали доходи від головного підрозділу організації;
• вказується КПП та код по ОКТМО відокремленого підрозділу – якщо 6-ПДФО подається за фізособами, які отримали доходи від відокремленого підрозділу організації 11/23129@).

Розділ 1 розрахунку 6-ПДФО

Показники розділу 1 розрахунку за формою 6-ПДФО заповнюються наростаючим підсумком за перший квартал, півріччя, дев'ять місяців і рік(Листи ФНП Росії від 12.02.2016 р. № БС-3-11/553@, від 15.03.2016 р. № БС-4-11/4222@).

за рядку 010зазначається податкова ставка ПДФО (13, 15,30 або 35%), із застосуванням якої обчислено суми податку. Кожній податковій ставці відповідає свій блок рядків 020 – 050. Тобто, якщо протягом звітного періоду виплачувались доходи фізособам, що оподатковуються за різними ставками ПДФО, то щодо кожної ставки необхідно заповнити рядки 020-050:

• рядок 020 - загальна за всіма фізособами сума нарахованих доходів, що оподатковуються за ставкою, зазначеною у рядку 010;
• рядок 025 - загальна сума нарахованих дивідендів;
• рядок 030 - загальна сума податкових відрахувань (в т.ч. професійних, стандартних, майнових, соціальних та за ст. 217 НК РФ), наданих за доходами, відображеними за рядком 020;
• рядок 040 - загальна сума обчисленого ПДФО з доходів, відображених за рядком 020;
• рядок 045 - загальна сума ПДФО, обчисленого з дивідендів;
• рядок 050 - сума фіксованих авансових платежів працівників-іноземців, на які зменшено суми обчисленого податку;

Блок «Разом за всіма ставками» у розрахунку 6-ПДФО має бути лише один (узагальнено за всіма податковими ставками), він включає рядки 060-090:

• Рядок 060 – сумарна кількість осіб, які отримали доходи від податкового агента. Якщо одна людина отримувала доходи, що оподатковуються ПДФО за різними ставками, вона враховується як одна особа. Якщо один і той самий працівник був звільнений і знову прийнятий на роботу протягом одного податкового періоду, такий працівник також має враховуватися як одна особа.
• рядок 070 - загальна сума утриманого ПДФО (за всіма ставками);
• рядок 080 - загальна сума не утриманого ПДФО (за всіма ставками);
• рядок 090 - загальна сума ПДФО, повернена податковим агентом платникам податків у порядку ст. 231 НК РФ.

Зверніть увагу: Якщо показники рядків розділу 1 не розміщуються на одній сторінці, заповнюється необхідна кількість сторінок. При цьому підсумкові показники за всіма ставками за рядками 060-090 заповнюються на першій сторінці розділу.

Розділ 2 розрахунку 6-ПДФО

У Порядку заповнення 6-ПДФО (Додаток №2 до Наказу ФНП Росії від 14.10.2015 № ММВ-7-11/450@) зазначено, що розрахунок заповнюється наростаючим підсумком з початку податкового періоду. Однак, з урахуванням роз'яснень ФНП, дане положення застосовно повною мірою лише до розділу 1. У розділі 2 розрахунку за формою 6-ПДФО за відповідний звітний період відображаються ті операції, здійснені за останні три місяці цього звітного періоду. Крім того, якщо операцію здійснено в одному звітному періоді, а завершено в іншому, податковий агент має право відобразити її в періоді завершення. Наприклад, заробітна плата за березень, виплачена у квітні, відобразитися в розділі 2 розрахунку 6-ПДФО за півріччя 11/4222@).

Розділ 2 містить необхідну кількість блоків рядків 100-140:

рядок 100— дата фактичного отримання доходів, відображених у рядку 130. Дата фактичного отримання доходів визначається відповідно до ст. 223 НК РФ. Наприклад:

• для доходів у вигляді оплати праці датою фактичного отримання визнається останній день місяця, за який нарахований дохід за виконані трудові обов'язки відповідно до трудового договору (контракту) (або останній день роботи – при звільненні до закінчення календарного місяця) (п. 2 ст. 223 НК РФ);
• для доходів у грошовій формі - дата виплати такого доходу (пп. 1 п. 1 ст. 223 НК РФ);
• для доходів у натуральній формі - дата передачі доходів у натуральній формі (пп. 2 п. 1 ст. 223 НК РФ);
• для доходів у вигляді матеріальної вигоди, отриманої від економії на відсотках при отриманні позикових коштів, - останній день кожного місяця протягом терміну, на який були надані позикові кошти (пп. 7 п. 1 ст. 223 НК РФ).

рядок 110— дата утримання податку з суми фактично отриманих доходів, відображених у рядку 130. Дата утримання ПДФО з доходів у грошовій формі збігається з датою їх фактичної виплати. Дата утримання ПДФО з доходів у натуральній формі та отриманих у вигляді матеріальної вигоди збігається з датою виплати будь-яких доходів у грошовій формі, з яких утримується такий ПДФО (п. 4 ст. 226 НК РФ).

рядок 120— дата, не пізніше якої має бути перерахована сума податку. Строк перерахування ПДФО встановлено п. 6 ст. 226 НК РФ: у загальному випадку ПДФО має бути перерахований до бюджету не пізніше дня, наступного за днем ​​виплати доходу. При виплаті доходів у вигляді допомоги з тимчасової непрацездатності та відпускних ПДФО з них має бути перерахований не пізніше останнього числа місяця, в якому здійснювалися такі виплати. Наприклад, якщо відпускні було виплачено працівникові 05.03.2016, то ПДФО з них необхідно перерахувати не пізніше 31.03.2016.

рядок 130— узагальнена сума фактично отриманих доходів (без вирахування суми утриманого податку) у дату, зазначену у рядку 100;

рядок 140— узагальнена сума утриманого ПДФО у дату, зазначену у рядку 110.

!Зверніть увагу:

• У кожному окремому блоці рядків 100-140 містяться дані про доходи, щодо яких:
• збігається дата їхнього фактичного отримання;
• збігається дата утримання ПДФО;

збігається термін перерахування ПДФО, встановлений НК РФ.

Наприклад, 10.03.2016 виплачено відпускні одному працівникові, а також заробітну плату за березень іншому працівникові, який звільнився 10.03.2016. Датою фактичного отримання доходу у разі і відпускних, й у заробітної плати є 10.03.16. Проте терміни перерахування ПДФО є різними: для відпускних – 31.03.16, для заробітної плати – 11.03.16. Відповідно, при заповненні розрахунку 6-ПДФО за 1 квартал 2016 року щодо цих двох виплат необхідно заповнити різні блоки рядків 100-140.

Підписання розрахунку 6-ПДФО

Розрахунок за формою 6-ПДФО підписує керівник організації або будь-яка посадова особа, уповноважена на це внутрішніми документами компанії (наприклад, наказом керівника) (п. 2.2 Порядку заповнення розрахунку). Зокрема розрахунок може підписати головний бухгалтер, заступник головного бухгалтера, бухгалтер, який відповідає за розрахунок зарплати.

Приклад заповнення розрахунку 6-ПДФО

Працівнику Агєєвої Н.П. надається стандартне податкове відрахування на дитину 1 400 рублів щомісяця. Решті працівників вирахування не надавали.

У лютому 2016 року працівнику Сидорову Р.І. надавалася щорічна оплачувана відпустка: сума відпускних 18 000 рублів (виплата 05.02.2016), сума заробітної плати за лютий 5 000 рублів.

Дані для заповнення розділу 1 розрахунку 6-ПДФО

Розділ 1 розрахунку за формою 6-ПДФО заповнюється наростаючим підсумком за перший квартал, півріччя, дев'ять місяців та рік. До розділу 1 розрахунку за перший квартал потраплять доходи, нараховані у січні, лютому, березні 2016 року.

Дані для заповнення розділу 2 розрахунку 6-ПДФО

У розділі 2 розрахунку за формою 6-ПДФО за відповідний звітний період відображаються ті операції, які здійснені за останні три місяці цього звітного періоду. При цьому, якщо операцію здійснено в одному звітному періоді, а завершено в іншому, то податковий агент має право відобразити таку операцію в періоді її завершення (Лист ФНП Росії від 12.02.2016 р. № БС-3-11/553@).

У прикладі до таких «прикордонних» операцій належать:

• заробітну плату за грудень 2015 року, виплачену у січні 2016;
• заробітна плата за березень 2016 року, виплачена у квітні 2016 року.

Відповідно до роз'яснень ФНП (Лист ФНП Росії від 25.02.2016 р. № БС-4-11/3058@), у розділі 2 розрахунку 6 ПДФО відображається заробітна плата за грудень, виплачена в січні 2016. А заробітна плата за березень, , буде відображена у розділі 2 розрахунку 6-ПДФО за півріччя 2016 року.

На підставі наявних даних, розрахунок 6-ПДФО за 1 квартал 2016 року виглядатиме так:

yandex_partner_id = 143121; yandex_site_bg_color = "FFFFFF"; yandex_stat_id = 2; yandex_ad_format = "direct"; yandex_font_size = 1; yandex_direct_type = "vertical"; yandex_direct_border_type = "block"; yandex_direct_limit = 2; yandex_direct_title_font_size = 3; yandex_direct_links_underline = false; yandex_direct_border_color = "CCCCCC"; yandex_direct_title_color = "000080"; yandex_direct_url_color = "000000"; yandex_direct_text_color = "000000"; yandex_direct_hover_color = "000000"; yandex_direct_favicon = true; yandex_no_sitelinks = true; document.write(" ");

Ми розглянули основні нюанси заповнення розрахунку за формою 6-ПДФО. Для додаткового підстрахування дуже рекомендую Вам після заповнення свого розрахунку 6-ПДФО перевірити, чи відповідає він контрольним співвідношенням, встановленим Листом ФНП Росії від 10.03.2016 р. № БС-4-11/3852@ «Про направлення контрольних співвідношень». Невиконання цих контрольних співвідношень є підставою для направлення податковим органом на адресу податкового агента запиту про надання пояснень, а також для складання акта перевірки.

Нормативна база

1. Податковий кодекс РФ
2. Наказ ФНП Росії від 14.10.2015 № ММВ-7-11/450@
3. Інформація ФНП від 26.11.2015 «ФНП Росії роз'яснила новий порядок розрахунку ПДФО податковим агентом»
4. Листи ФНП Росії:

• від 30.12.2015 № БС-4-11/23300@
• від 28.12.2015 № БС-4-11/23129@ «З питання заповнення розрахунку за формою 6-ПДФО»
• від 12.02.2016 р. № БС-3-11/553@ «З питання заповнення форми 6-ПДФО»
• від 25.02.2016 р. № БС-4-11/3058@ «Щодо заповнення та подання форми 6-ПДФО»
• від 10.03.2016 р. № БС-4-11/3852@ «Про направлення Контрольних співвідношень»
• від 15.03.2016 р. № БС-4-11/4222@

Вважаєте статтю корисною та цікавою – діліться з колегами у соціальних мережах!

Є коментарі та питання – пишіть, обговорюватимемо!

6-ПДФО крім обов'язкового для будь-якої звітності з податків титульного листа має два основні розділи:

• Перший, присвячений узагальненим даним щодо податку, нарахованого за черговий звітний період (ці періоди, нагадаємо, завершуються поквартально з відліком їхньої протяжності від початку року). Інформація щодо нарахувань повинна розділятися залежно від ставок, що застосовуються.
• Другий, що відображає відомості про виплати доходу, з яких протягом останніх трьох місяців звітного періоду утримувався податок, із зазначенням необхідних сум і дат, що характеризують як момент видачі доходу, так і день завершення терміну, відведеного для перерахування до бюджету податку з нього.

Рядок 140 у 6-ПДФО, що є предметом нашого розгляду, присутній у другому розділі, де входить до набору рядків з номерами 100–140, які присвячені кожній конкретній виплаті. Для позначення назви стор.

140 6-ПДФО у бланку цього звіту використано формулювання, що відсилає до величини утриманого податку.

Як заповнити групу рядків із виплати: базові правила

Занесення даних до кожного рядка, який утворює групу, позначену номерами 100–140, має свої нюанси:

• По стор. 100, призначеної для відображення дня, коли працівниками отримано дохід, який завжди наводиться дата реальної видачі коштів. При видачі зарплати тут стоятиме число, що є останнім у місяці, протягом якого здійснюється її виплата, або дата звільнення співробітника (п. 2 ст. 223 НК РФ). Видачу зарплатних авансів не відображають самостійно, а показують лише у складі підсумкового розрахунку із заробітків за місяць (лист ФНП Росії від 24.03.2016 № БС-4-11/4999). Видача зарплати достроково не призводить до дострокового внесення її до звіту (лист ФНП Росії від 29.04.2016 № БС-4-11/7893).
• Наведений по стор. 110 день утримання ПДФО буде відповідати даті реальної видачі доходу (п. 4 ст. 226 НК РФ), у т. ч. по зарплаті, що достроково виплачується. Зарплатні аванси не будуть показані і в цьому рядку (лист ФНП Росії БС-4-11/4999).
• У стор. 120, відведеної для відображення дня, який є останнім у періоді, відведеному для оплати утриманого податку, показують (п. 6 ст. 226 НК РФ) день, що йде слідом за датою видачі доходу (якщо дохід не належить до лікарняних або виплат за майбутню відпустку) або день, що завершує місяць (якщо йдеться про оплату лікарняної чи відпустки). Обидва ці терміни при збігу їх із вихідним змістяться на наступний відразу після нього робочий день (п. 7 ст. 6.1 НК РФ). На межі двох звітних періодів таке перенесення може призвести до переходу дати платежу на інший квартал.
• Стор. 130 призначена для зазначення суми доходу, що виявився виплаченим. Привести її треба у величині, що включає утримуваний з цієї суми ПДФО (п. 4.2 додатка № 2 до наказу ФНП Росії від 14.10.2015 № ММВ-7-11/).
• По стор. 140 слід відобразити суму утримуваного під час сплати податку. Чому дорівнює рядок 140 в 6-ПДФО, розглянемо докладніше в окремому розділі, оскільки ряд особливостей слід враховувати і для неї.

У разі виплати в одну дату доходів, у яких строки перерахування податку до бюджету завершуються у різні дні, інформацію про них потрібно розділяти на окремі набори рядків 100–140 (п. 4.2 додатка № 2 до наказу ММВ-7-11/).

Щоб дані про видачу доходу потрапили до другого розділу в періоді звіту, найпізнішою з дат, що входять до групи рядків, необхідно не виходити за межі днів, що обмежують останній квартал звітного періоду. Якщо це не має місця, то дані щодо такої виплати перейдуть на наступний квартал.

Утриманий чи перерахований податок: чому дорівнює рядок 140

Щоб зрозуміти, як заповнити стор. 140 6-ПДФО без помилок, необхідно визначитися з відповідями на два запитання:

1. 6-ПДФО рядок 140 - що туди входить?
2. Стор. 140 6-ПДФО - утриманий чи перерахований податок тут буде показано?

Відповідь на 1 питання містить п. 4.2 додатка № 2 до наказу ММВ-7-11/ Згідно з його текстом, за рядком 140 потрібно навести узагальнену величину податку, що виявився утриманим при виплаті, щодо якої формується набір рядків 100–140. Під словом «узагальнена» мається на увазі загальна сума ПДФО, що утримується з виданого у зазначену дату доходу, незалежно від значень застосованих до нього ставок (лист ФНП Росії від 27.04.2016 № БС-4-11/7663).

Тобто поділ даних другого розділу через різну величину ставок, що застосовуються, не проводиться. Цим порядок формування відомостей у другому розділі відрізняється від правила, що діє для першого розділу, в якому дані за різними ставками формуються окремо.

У ситуації, коли податок не повинен утримуватись (враховуються платежі, зроблені в рахунок оплати патенту працівником-іноземцем) або з якихось причин виявляється нестримним (не може бути утриманий), у рядку 140 проставляється нуль.

Відповідь на друге питання дає сам зміст звіту 6-ПДФО, складати який мають особи, які є податковими агентами. Він призначений для того, щоб показати у другому розділі цієї форми суми податку, які виявилися вже утриманими агентом і тому стали обов'язковими до сплати до бюджету у визначений термін. Тобто 6-ПДФО, як і будь-яка інша податкова звітність, формується щодо нарахованих до сплати сум, а вони рівні утриманим із доходу працівників.

Особливістю цих платежів є закінчення термінів сплати з них у різні дати. Однак це не заважає податковій службі порівнювати їх із датами реально здійсненого перерахування податку до бюджету та карати платників, які роблять платежі із запізненням.

Рядок 140 міститься у другому розділі форми 6-ПДФО. Її призначення полягає у відображенні величини податку, що виявився утриманим з доходу, щодо якого по кожній із виплат формується свій набір рядків 100–140.

Показується у цьому рядку ПДФО, нарахований до сплати до бюджету щодо виплати, зробленої у визначений день. При цьому дані щодо цієї виплати необхідно ділити на різні групи рядків 100–140, коли у податку з виплачених в один день доходів виявляються різними строки сплати.

А ось застосування різних податкових ставок такого поділу інформації не вимагає.

Росії 14 жовтня 2015 року було затверджено звітну форму: розрахунок ПДФО за формою 6ПДФО, який був обчислений та утриманий у фізичних осіб у звітному періоді. Декларація за затвердженою формою обов'язкова до заповнення та подання до ІФНС для всіх податкових агентів (компаній, організацій, підприємств та індивідуальних підприємців).

Звіт за формою 6-ПДФО: регламент здачі, структура

Звіт за формою 6ПДФО передається до податкової інспекції щокварталу. Граничний термін здачі - останній день місяця, який слідує за звітним. Якщо ця дата випадає на свято, суботу чи неділю, то допустима дата подання звіту - наступний робочий день за вихідним або святом.

У 2017 році розрахунок за звітом здаватися до податкового органу повинен не пізніше:

• третього квітня 2017 р. (річний розрахунок за 2016 рік),
• другого травня 2017 р. (квартальний звіт за три місяці 2017 року),
• тридцять першого липня 2017 р. (піврічний звіт за 2017 рік),
• тридцять перше жовтня 2017 р. (звіт за дев'ять місяців 2017 року).

Звіт за 2017 рік слід подати не пізніше другого квітня 2018 року.

Порушення граничних термінів подання звітності призводить до санкцій з боку податкових органів. Податковий агент карається штрафом одну тисячу рублів за кожен прострочений місяць, навіть якщо прострочення становила лише один день.

Штрафні санкції передбачені при неправильному оформленні та помилках у розрахунку 6ПДФО. За виявлені податківцями неточності доведеться заплатити штраф п'ятсот рублів.

Цей звіт надає інформацію не по конкретній фізособі, а загалом за нарахованим і перерахованим прибутковим податком по всіх фізособах, які отримували доходи в організації.

• Петрової Н.І. - Протягом 10 місяців з початку року на 1 дитину 1400 рублів х 10 міс. = 14 000 руб
• Морозову Є.М. - протягом 3 місяців з початку року на трьох дітей - ((1400 х 2)+ 3000) х 3 міс. = 17400 руб
• Одному співробітнику протягом 2016 року надавалися стандартні відрахування як інваліду: Сидорову А.В. - за 12 місяців з початку року відрахування склало 500 х 12 міс. = 6000 рублів.

Щоб легко заповнити розділ 2 розрахунку 6 ПДФО за четвертий кв. 2016 року скористаємось наступною допоміжною таблицею. У ній відображені суми виплат, податкових відрахувань, нарахованого та сплаченого податку у 4 кварталі.

Дата видачі доходу	Дата фактич получ (нарахування) доходу	Дата утримай ПДФО	Дата пере число ПДФО	Слід день терміну перелік ПДФО	Вид получ винагород. (доходу) в рублях	Сума доходу в рублях	Сума податок відрахувань в рублях	Утриманий ПДФО в рублях
11.10.16	30.09.16	11.10.16	11.10.16	12.10.16	Зарплата за вересень (Закінчать.	300000	1900	((300000+150000) 58253, де 150000 вже випл.аванс за 1 половину вересень
20.10.16	31.10.16	11.11.16	11.11.16	12.11.16		150000
20.10.16	20.10.16	20.10.16	31.10.16	31.10.16	непрацездатність	24451,23
25.10.16	25.10.16	25.10.16	25.10.16	31.10.16	Винагород. за договором надання. послуг	40000
11.11.16	31.10.16	11.11.16	11.11.16	14.11.16	Зарплата другу підлогу.	317000	1900	((317000+150000)
11.11.16	11.11.16	11.11.16	30.11.16	30.11.16	Відпускні	37428,16
20.11.16	30.11.16	09.12.16	09.12.16	12.12.16	Заробіток. плата за першу половину	150000
	30.11.16	09.12.16	09.12.16	12.12.16	Заробітна плата за другу половину	320000	500	((320000+150000)
20.12.16	30.12.16	11.01.17	11.01.17	12.01.17	Заробітна плата за першу підлог. грудня	150000
26.12.16	26.12.16	26.12.16	26.12.16	27.12.16	Дивіденди	5000
27.12.16	27.12.16	27.12.16	27.12.16	28.12.16	Подарунки в не Фінансів. формі	35000		910((35000-28000)
					РАЗОМ	1528879,39		194560

У таблиці відображено видані семи співробітникам подарунки до Нового року.

У 2016 році ці співробітники не отримували матеріальної допомоги та інших подарунків.

Приклад заповнення другого розділу 6ПДФО

За інформацією, вказаною у наведеній вище таблиці, розглянемо, як заповнити розділ 2 6 ПДФО:

Перший блок:

• стор. 100 - 30.09.2016 стор.130 - 300000;
• стор. 110 - 11.10.2016 стор.140 - 58253;
• стор. 120 - 12.10.2016.

Другий блок:

• стор. 100 - 20.10.2016 стор.130 - 24451.23;
• стор. 110 - 20.10.2016 стор.140 - 3183;
• стор. 120 - 31.10.2016.

Третій блок:

• стор. 120 - 31.10.2016.

Четвертий блок:

• стор. 100 - 25.10.2016 стор.130 - 40000;
• стор. 110 - 25.10.2016 стор.140 - 5200;
• стор. 120 - 31.10.2016.

П'ятий блок:

• стор. 100 - 31.10.2016 стор.130 - 317000;
• стор. 110 - 11.11.2016 стор.140 - 60463;
• стор. 120 - 14.11.2016.

Шостий блок:

• стор. 100 - 11.11.2016 стор.130 - 37428.16;
• стор. 110 - 11.11.2016 стор.140 - 4866;
• стор. 120 - 30.11.2016.

Сьомий блок:

• стор. 100 - 30.11.2016 стор.130 - 32000;
• стор. 110 - 09.12.2016 стор.140 - 6103;
• стор. 120 - 12.12.2016.

Восьмий блок:

• стор. 100 - 26.12.2016 стор.130 - 5000;
• стор. 110 - 26.12.2016 стор.140 - 650;
• стор. 120 - 27.12.2016.

Дев'ятий блок:

• стор. 100 - 27.12.2016 стор.130 - 35000;
• стор. 110 - 27.12.2016 стор.140 - 910;
• стор. 120 - 28.12.2016.

2 розділ 6 ПДФО: форма, зразок заповнення нульового звіту

Звіт 6ПДФО зобов'язані надавати податкові агенти: підприємства (організації) та ІП, що виплачують винагороди за працю фізичним особам. Якщо протягом календарного року ІП або підприємство не нараховувало та не виплачувало доходи співробітникам і не вело фінансову діяльність, то нульовий розрахунок форми 6ПДФО можна не здавати до ІФНС.

Але якщо організація чи ІП нададуть нульовий розрахунок, то ІФНС має його прийняти.

Інспектори ІФНС не знають, що організація чи ІП у звітному періоді не вели фінансову діяльність і не були податковими агентами, і очікують на розрахунок за формою 6ПДФО. Якщо звіт протягом двох тижнів після остаточного терміну подання не буде здано, то ІФНС має право заблокувати банківський рахунок та виставити штрафні санкції ІП або організації, яка не здала звіт.

Щоб уникнути неприємностей з ІФНС, бухгалтер має право надати декларацію 6ПДФО (з порожніми значеннями) або написати в ІФНС інформаційний лист.

Зразок підготовленого до складання звіту з нульовими показниками наведено нижче.

Зразок листа до ІФНС про нульовий звіт можна побачити нижче.

Заповнення 6 ПДФО: алгоритм дій

Для полегшення праці щодо заповнення другого розділу розрахунку 6ПДФО необхідно:

1. Підібрати всі платіжні доручення зі сплати ПДФО у звітному кварталі.
2. Підібрати всі платіжні доручення щодо перерахування доходів співробітникам та видатково-касові ордери з видачі доходів з каси, розкласти їх у хронологічному порядку.
3. Скласти допоміжну таблицю за прикладом, описаним вище
4. Інформацію щодо кожного виду доходу в таблиці заповнювати згідно з інформацією, наведеною в розділі: "Як заповнити 6ПДФО: рядки 100-120".
5. З заповненої допоміжної таблиці взяти інформацію для розділу 2 розрахунку 6 ПДФО.

Увага:

• У рядку 110 вказується день, коли реально виплачено дохід співробітника (навіть якщо зарплата чи інший дохід виплачено пізніше дати, встановленої ПК).
• ПДФО не утримується при виплаті авансу.
• У рядку 120 проставляється гранична дата для перерахування до бюджету податку за видом доходу, а не дійсна дата перерахування прибуткового податку (навіть якщо податок перерахований пізніше за дату, встановлену ПК).
• У рядку 140 проставляється сума обчисленого прибуткового податку з виплаченого доходу (якщо прибутковий податок перерахований не повністю або взагалі не перерахований, то все одно проставляється податок, який треба було перерахувати).

Другий розділ 6 ПДФО. Ситуація: неможливо утримати податок

Як заповнити 2 розділ 6 ПДФО, коли утримати прибутковий податок у співробітника неможливо?

Фізична особа отримала дохід у натуральному вираженні (наприклад, подарунок), але надалі не має грошових виплат.

У роботодавця немає можливості утримати та перерахувати до бюджету прибутковий податок з виданого у натуральному вираженні доходу.

Як заповнити 2 розділ 6 ПДФО у цій ситуації, вказано нижче:

• стр.100 - день видачі доходу натуральному вираженні;
• стор.110 - 0;
• стор.120 - 0;
• стр.130 - дохід у натуральному вираженні (сума);
• стор.140 – 0.

Сума не утриманого доходу зазначається у розділі першій декларації за стор. 080.

Висновок

Декларація 6 ПДФО – звіт для бухгалтерів новий. При його заповненні виникає велика кількість питань, не всі нюанси розглянуті та відображені у рекомендаціях, наданих податківцями. Роз'яснення та уточнення щодо спірних питань регулярно даються в офіційних листах ФНР Російської Федерації. У 2017 році не передбачено зміни звітної форми та правил її заповнення. У цій статті відображено як заповнити 2 розділ 6 ПДФО у найпоширеніших ситуаціях, наведений алгоритм складання другого розділу розрахунку успішно застосовується на практиці.

Успіхів у складання звітів!

У статті знайдете чітку відповідь, як заповнити рядок 140 розрахунку 6-ПДФО та суми нараховані чи виплачені там зазначати. Ми підкажемо вам, чому дорівнює рядок 140 в 6-ПДФО і якщо податок дорівнює нулю. У статті всі необхідні таблиці та зразки.

6-ПДФО рядок 140: вказується податок перерахований чи утриманий

У рядку 140 6-ПДФО (це Розділ 2 форми) відображаються суми прибуткового податку, утриманого з доходу, зазначеного у рядку 100 того ж блоку. Найбільша проблема при розкритті даних за рядком 140 у 6-ПДФО – це не помилитися у показаннях, нараховано чи виплату. Іншими словами, бути впевненим, чи вписувати суму прибуткового, яку нарахували, чи вже перерахували до бюджету.

Увага! Змінився порядок звітності з 6-ПДФО за 2 квартал 2019 року

У зарплатних звітах за 2 квартал врахуйте зміни, які набули чинності у 2019 році. Експерти журналу "Зарплата" узагальнили всі зміни щодо 6-ПДФО. Читайте, як інспектори порівнюють показники звітів між собою. Якщо перевірите їх самі, уникніть уточнення та зможете пояснити будь-яку цифру зі звіту. Усі головні зміни із зарплатні подивіться у зручній презентації та спеціальному сервісі.

Вирішення цієї проблеми криється:

1. у назві цієї графи - "Сума утриманого податку";
2. у наказі ФНП Росії від 14.10.2015 № ММВ-7-11/450 (редакція від січня 2018), що регулює порядок заповнення 6-ПДФО, і в тому числі рядки 140.

Якщо дивитися довідково (як написано у наказі), чому дорівнює рядок 140 у 6-ПДФО, то це разом (підсумкова) суми податку, утриманого, при виплаті, щодо якої оформлені рядки 100-130.

Дуже важливо! Під утриманий мається на увазі податок, який компанія саме утримала із виплати працівникам, а не сплатила.

І хоча в переважній більшості випадків це буде та сама сума, проте, орієнтуватися потрібно саме на нарахований податок.

Рядок 140 6-ПДФО: як її заповнити

Поговоримо, як заповнити рядок 140 у 6-ПДФО. Механізм наступний:

• Береться сума виплати за рядком 130, з неї прибирають усі належні відрахування та неоподатковувані ліміти;
• Суму, що залишилася, множать на 13%;
• Отриманий нарахований податок записуєте у рядок 140.

Однак ці, здавалося б, на перший погляд, нехитрі операції, спричиняють різні ситуації, які потребують пояснення.

Ситуація	Заповнення рядка 140 у 6-ПДФО
Період, за який відображається дохід у 6-ПДФО	Останні три місяці звітного періоду. Якщо більш конкретно, то слід дивитися, за який період зазначений дохід у рядку 130. Це може бути і зарплата за місяць, і квартальна премія, і допомога по лікарняному тощо. Ось яка виплата позначена у 130, з тією і треба відображати утриманий ПДФО у 140.
ПДФО було утримано за кількома ставками	Пишеться загальна сума нарахованого податку, заповнювати на кожну ставку окремий блок не потрібно
Зарплату дали частинами	Якщо терміни видачі різні, то кожне перерахування буде свій блок із граф 100-140. Тобто якщо виплата проходить окремим рядком 130, то для неї буде і свій 140.
Зарплату нараховано, але не видано	Розділ 2 у разі взагалі не заповнюється. Відповідно рядок 140 теж
Видано дохід іноземцю	Якщо він не платить за патентом, то рядок заповнюється на загальних підставах; Якщо плата за патентом вище суми ПДФО, нарахованої з його дохід, то рядку 130 вказується величина зарплати, а рядку 140 нуль; Якщо плата за патентом менше суми ПДФО, то 130 також вказується величина зарплати, а 140 різницю між ПДФО і патентом.
Утримати прибутковий неможливо	Коли ПДФО неможливо нарахувати. Наприклад, преміювали продуктами. Нестриманий прибутковий заноситься до графи 080 Розділу 1, а в рядку 140 буде нуль.
Сумарний підсумк за рядками 140 не збігається з показником у рядку 070	Не панікуйте! Таке можливо. Невідповідність може бути через різні дати при нарахуванні та утриманні ПДФО. Типова ситуація – це оплата праці за відпрацьований місяць на початку наступного. Якщо таке станеться на межі звітних періодів, то нарахована зарплата опиниться у звіті за один період, а видана наступного. Дані по 070 та 140 не співпадуть.

Подивимося на прикладі заповнення рядка 140 у 6-ПДФО.

• Григор'єва отримала заробітну плату за вересень 8 жовтня – 41 000 рублів;
• Їй належить відрахування на дитину - 1400 рублів;
• ПДФО дорівнює (41 000 - 1400) * 13% = 5148руб.

Рядки	Дата	Рядки	Сума

Що робити, якщо рядок 140 6-ПДФО дорівнює нулю

Чи можливо, щоб сума за рядком 140 у 6-ПДФО дорівнювала нулю? Так, можливо, це дуже поширена ситуація. І виникає вона тоді, коли дохід нарахований, а ПДФО не утримується через:

1. Вирахування більше або дорівнює сумі прибуткового;
2. Патент перекрив податок;
3. Прибутковий неможливо утримати;
4. Матдопомога не перевищує ліміту в 4000 рублів;
5. Інші причини, через які не можна взяти ПДФО.

У цих випадках у зазначеній графі стоятиме нуль. Давайте звернемося до заповнення 6-ПДФО рядок 130 і 140, оскільки вони зав'язані один з одним.

• У рядку 130 ви поставите нараховану суму, що включає і відрахування, і патент, і податок, і подарунки, матдопомога. Причому оформляєте її незалежно від того, буде утримано ПДФО чи ​​ні;

Увага! 130 не заповнюється, лише якщо передача грошей працівникові буде у наступному періоді, або йдеться про доходи, які взагалі не підлягають оподаткуванню.

• У 140 перелічених ситуаціях поставте нуль.