01 Янв

Здравствуйте, уважаемые читатели! Мы уже отмечали, что на сайте в разделе накопилось целая серия статей, сориентироваться в которой новичкам немного проблематично. Особенно, если одновременно суть статей надо синхронизировать с формами отчетности – их вы можете найти в разделе .

Ранее мы сделали общую статью про то, . Сегодня же поговорим про отчетность ООО и сроки ее сдачи . Ну и, конечно же, постараемся привести по тексту ссылки на все полезные статьи и бланки, которые имеются на сайте.

Для более удобной и быстрой сдачи отчетности ООО все пользуются ЭТИМ сервисом .

Как и всегда, сначала делим отчетность ООО на группы. Здесь, в отличие от ИП, групп будет пять, а не четыре. Почему так – расскажу далее. Итак, группы:

Теперь поподробнее разберем каждую группу.

Отчетность ООО по используемой системе налогообложения

Здесь действует стандартное правило: какой налог платим – такую декларацию и надо сдать в ИФНС. Основную информацию представим в виде таблицы:

Как всегда добавлю: ООО на общем режиме является плательщиком НДС, поэтому в таблице указано две декларации: по налогу на прибыль и НДС. Спецрежимы от НДС освобождаются, кроме ЕСХН (по нему обязанность платить НДС и сдавать декларацию введена с 01.01.2019г.), на УСН, ЕНВД сдаем лишь соответствующую используемому спецрежиму декларацию. Обязанность сдавать отчет и платить НДС у этих предпринимателей возникает лишь при особых случаях, к примеру, аренда помещения у муниципалитета. При совмещении режимов, например, упрощенки и вмененки – сдать придется 2 декларации, то есть на каждый режим свою.

О том, как заполнять декларации мы уже писали ранее (все примеры для ИП действуют и для ООО, суть проставления данных в бланке одинакова):

Что касается КУДИР для ООО, то тут есть особенности.

Во-первых, ООО будет заполнять КУДИР только на упрощенном спецрежиме. . ООО на общем режиме и ЕСХН не ведут КУДИРы, все необходимые сведения для расчета налога они берут из бухучета. На ЕНВД книгу учета доходов / расходов не ведет вообще никто: ее просто нет. Но учет физических показателей никто не отменял, поэтому его организовать все-таки придется.

Для заполнения КУДИР вам могут помочь следующие статьи:

• (для совмещающих режимы).

Сдача отчетности по дополнительным налогам

В зависимости от особенностей деятельности ООО может платить и другие налоги. В их число входят:

• Земельный налог – ;
• Транспортный налог – ;

Обе декларации составляются по итогам календарного года и сдаются до 1 февраля следующего года.

• Водный налог – , составляется по итогам каждого квартала, сдать надо до 20 числа месяца, идущего за этим кварталом;
• Налог на игорный бизнес – если вы работаете в этой сфере, то по итогам каждого месяца потребуется , срок сдачи – 20 число следующего месяца;

Для юрлиц, работающих в области добычи полезных ископаемых, или юрлиц, деятельность которых связана с использованием объектов животного мира / ВБР (водных биологических ресурсов), следует уплачивать и сдавать документы по следующим налогам / сборам:

• Налог на добычу полезных ископаемых (сокращенно НДПИ) – составляется за каждый месяц, сдать надо до конца следующего месяца;
• Сборы за пользование объектами животного мира – в налоговую сдаются , срок сдачи – в течение 10 дней с даты получения такого разрешения;
• Сборы за пользование объектами ВБР – здесь в налоговую надо представить два вида отчетности:
  • – сдается также в течение 10 дней с даты получения такого разрешения;
  • – сдается до 20 числа месяца, идущего за последним месяцем действия полученного разрешения.
• Регулярные платежи за пользование недрами – в налоговую сдается , составляется за квартал, срок сдачи — не позднее последнего числа месяца, идущего за этим кварталом.

Отчетность ООО по работникам

Что касается взносов за работников, то тут с отчетностью все так же, как у . В 2019 году отчитываемся в налоговую (среднесписочная численность, 2-НДФЛ, 6-НДФЛ и расчет страховых взносов), в ПФР (СЗВ-М и сведения о страховом стаже застрахованных лиц) и в ФСС (сдаем 4-ФСС по взносам на травматизм).

Отчетность организации по кассовым операциям

Про кассовые операции мы тоже уже писали не один раз. Итак, организации обязаны соблюдать кассовую дисциплину, в том числе устанавливать лимит по кассе – максимально возможную для хранения в кассе сумма наличности (все сверх нее должно сдаваться в банк). Для малых организаций есть послабление: лимит по кассе можно не устанавливать, но это решение должно быть оформлено соответствующим приказом. Узнать, к какому бизнесу вы относитесь: малому, среднему или крупному – можно по установленным критериям. .

Закон о бухучете № 402-ФЗ от 06.12.2011 допускает ведение некоторыми организациями упрощенного бухучета, а также представление упрощенной бухотчетности. Что представляет из себя упрощенная бухгалтерская (финансовая) отчетность, кто сдает упрощенные отчетные формы, рассмотрим в этой статье.

Что такое упрощенная бухгалтерская отчетность

Упрощенная бухотчетность отличается от обычной отчетности, прежде всего объемом (п. 1 ст. 14 закона № 402-ФЗ). В состав обычной отчетности включаются, помимо баланса и отчета о финансовых результатах, приложения к ним - отчеты о движении денежных средств, об изменениях капитала, а также пояснительная записка. Тем же, кто сдает упрощенную бухотчетность, достаточно всего двух форм: баланса и отчета о финрезультатах. Организациям, получавшим целевые средства, следует также заполнить форму отчета об их целевом использовании.

Организация, имеющая право на упрощенную отчетность, может отчитываться по обычным формам, если такой способ для него удобнее. В любом случае, тот кто имеет право сдавать упрощенную бухотчетность, должен закрепить в учетной политике - обычный или упрощенный способ он будет применять.

Второе отличие упрощенной отчетности от обычной – это сами отчетные формы. Они имеют меньшее количество строк для заполнения, а все показатели отражаются укрупненно по группам, без детализации по статьям.

Для тех, кто сдает упрощенную бухотчетность 2017, действуют формы бухгалтерской отчетности, утвержденные приказом Минфина РФ от 02.07.2010 № 66н (в ред. от 06.04.2015). Приложение № 5 к приказу содержит следующие бланки упрощенной бухотчетности:

• Отчет о целевом использовании средств.

Предприятие, ведущее упрощенный бухучет само решает, нужно ли сдавать упрощенную бухгалтерскую отчетность, или полный комплект бухотчетности с приложениями и пояснениями, если это имеет значение для оценки его финансового состояния (п. 6 приказа № 66н).

Кто имеет право сдавать упрощенную бухгалтерскую отчетность

Сдавать бухгалтерскую отчетность по упрощенным формам могут организации, перечисленные в п. 4 ст. 6 закона № 402-ФЗ:

• малые предприятия, отвечающие критериям ст. 4 закона от 24.07.2007 № 209-ФЗ;

К субъектам малого предпринимательства, кому можно сдавать упрощенную бухгалтерскую отчетность в 2017 г., относятся предприятия, у которых в прошлом году доход не превышал 2 млрд руб., а среднесписочная численность работников была максимум 250 человек. Может ли микропредприятие сдавать упрощенную бухгалтерскую отчетность? Очевидно, что может, поскольку они тоже входят в сектор малого бизнеса, а критерии для микропредприятий значительно ниже указанных значений.

• некоммерческие организации (ст. 2 закона от 12.01.1996 № 7-ФЗ);

Некоммерческие организации (НКО) не преследуют получение прибыли. Они создаются для реализации государственных целей в сфере образования, культуры, медицины, для ведения благотворительной деятельности и т.п. Получать доход от дополнительных платных услуг они могут, только если это не противоречит основной цели их создания. О том, может ли НКО сдавать упрощенную бухгалтерскую отчетность указано в п. 4 Информации Минфина РФ ПЗ-1/2015. НКО, кроме баланса и отчета о финрезультатах, в составе упрощенной отчетности представляют отчет о использовании целевых средств.

• участники проекта «Сколково» - их деятельность регулируется законом от 28.09.2010 № 244-ФЗ.

Ограничения для применения упрощенной бухотчетности

В то же время, положения ст. п. 5 ст. 6 закона № 402-ФЗ, ограничивают круг тех, кто вправе сдавать упрощенную бухгалтерскую отчетность. Это в равной мере относится ко всем категориям организаций-«бухупрощенцев». Так, вести упрощенный учет и отчитываться упрощенно не могут:

• организации, подлежащие обязательному аудиту (акционерные общества и ряд других организаций),
• кооперативы: жилищные, жилищно-строительные, кредитные потребительские,
• микрофинансовые организации,
• госорганизации,
• политические партии,
• адвокатские коллегии, бюро и палаты,
• нотариальные палаты,
• юридические консультации,
• некоммерческие организации, если они выполняют функции иностранного агента.

Например, может ли ломбард сдавать упрощенную бухгалтерскую отчетность? Может, если он относится к микро-, малым, или средним предприятиям, ведь запрета на упрощенную бухотчетность для ломбардов в п. 5 ст. 6 закона № 402–ФЗ не содержится.

На основании каких документов с 01.01.2013 года не сдается бухгалтерская отчетность в ИФНС. И вся ли бухгалтерская отчетность не сдается в ИФНС или только Баланс?

Сроки для представления промежуточной отчетности не предусмотрены Законом от 6 декабря 2011 г. № 402-ФЗ. Согласно подпункту 5 пункта 1 статьи 23 НК РФ, все организации с 2013 года должны представлять в инспекции только годовую бухгалтерскую отчетность. Годовая бухгалтерская отчетность состоит из Бухгалтерского баланса, Отчета о финансовых результатах и приложений к ним. Месячную и квартальную бухгалтерскую отчетность составляйте только для самой организации и для собственников (учредителей, акционеров) и представляйте им по их требованию. В составе промежуточной отчетности составляйте Бухгалтерский баланс и Отчет о финансовых результатах.

Обоснование данной позиции приведено ниже в рекомендациях и в статье журнала «Учет в туристической деятельности» «Системы Главбух»

Периодичность составления

Бухгалтерскую отчетность составляйте ежемесячно нарастающим итогом с начала каждого года. Месячная и квартальная бухгалтерская отчетность, составленная с января по ноябрь (включительно), называется промежуточной. Отчетным периодом для годовой бухгалтерской отчетности (отчетным годом) является календарный год – с 1 января по 31 декабря включительно,* за исключением случаев создания, реорганизации и ликвидации юридического лица.

Об этом сказано в частях , статьи 15, частях 3–5 статьи 13 Закона от 6 декабря 2011 г. № 402-ФЗ.*

Промежуточная бухгалтерская (финансовая) отчетность составляется за отчетный период менее отчетного года (ч. 5 ст. 13 Закона от 6 декабря 2011 г. № 402-ФЗ). Как правило, это месячная и (или) квартальная отчетность, составленная нарастающим итогом с начала года. Месячную и квартальную бухгалтерскую отчетность составляйте только для самой организации и для собственников (учредителей, акционеров) и представляйте им по их требованию.*

Когда сдавать

Годовую отчетность нужно сдать в налоговую инспекцию в срок не позднее трех месяцев после окончания отчетного года (подп. 5 п. 1 ст. 23 НК РФ).* Такой же срок предусмотрен для сдачи обязательного экземпляра годовой отчетности в орган государственной статистики (п. 2 ст. 18 Закона от 6 декабря 2011 г. № 402-ФЗ). Таким образом, по общему правилу годовую бухгалтерскую отчетность нужно сдавать не позднее 31 марта года, следующего за отчетным.

Если последний срок сдачи отчетности приходится на нерабочий (выходной) день, представьте ее в первый же рабочий день, следующий за ним (п. 47 ПБУ 4/99). Так, бухгалтерскую отчетность за 2012 год необходимо сдать не позднее 1 апреля 2013 года (31 марта 2013 года? выходной день).

Сроки для представления промежуточной отчетности Законом от 6 декабря 2011 г. № 402-ФЗ не установлены.*

Е.Ю. Попова

Состав отчетности

Годовая бухгалтерская отчетность состоит из Бухгалтерского баланса, Отчета о финансовых результатах и приложений к ним.* Такой перечень установлен частью 1 статьи 14 Закона от 6 декабря 2011 г. № 402-ФЗ.

В свою очередь приложениями к Бухгалтерскому балансу и Отчету о финансовых результатах являются Отчет об изменениях капитала, Отчет о движении денежных средств, Отчет о целевом использовании средств и Пояснения, составленные в текстовой и (или) табличной формах. Такой вывод следует из пунктов и приказа Минфина России от 2 июля 2010 г. № 66н.

Таким образом, в состав бухгалтерской отчетности входят следующие документы:*

• Пояснения к Бухгалтерскому балансу и Отчету о финансовых результатах (в текстовой и (или) табличной формах);

Следует отметить, что эти правила применяются начиная с годовой бухгалтерской отчетности за 2012 год.* При этом в состав годовой отчетности вместо Отчета о прибылях и убытках входит Отчет о финансовых результатах (ч. 1 ст. 14 Закона от 6 декабря 2011 г. № 402-ФЗ). Подробнее см. ПБУ 4/99.

Е.Ю. Попова

государственный советник налоговой службы РФ I ранга

3. Статья: Периодичность сдачи бухгалтерской отчетности

Согласно подпункту 5 пункта 1 статьи 23 НК РФ, все организации с 2013 года должны представлять в инспекции только годовую бухгалтерскую отчетность.*

Формирование промежуточной (поквартальной) бухгалтерской отчетности является необязательным, она составляется только по требованию руководства организации, учредителей или иных пользователей, например банков (если организации понадобится кредит).

Е.Е. Иванова,
главный редактор журнала «Учет в туристической деятельности»

Ответственность за это нарушение сроков представления налоговых деклараций предусмотрена в статье 119 Налогового кодекса РФ. Причем независимо от срока опоздания с декларацией размер штрафа – 5% от неуплаченной суммы налога, но не более 30% от неперечисленной суммы налога по декларации и не менее 1000 рублей.

За нарушение сроков представления декларации фирмы на руководителя или главного бухгалтера наложат штраф в размере от 300 до 500 рублей (ст. 15.5 КоАП РФ). Протоколы об этих административных правонарушениях составляют должностные лица налоговых органов
(п. 5 ч. 2 ст. 28.3 КоАП РФ).

Чтобы вас не оштрафовали соблюдайте все сроки сдачи отчетности и уплаты налогов.

Организации на общей системе налогообложения сдают отчетность ежемесячно, ежеквартально, по итогам 9 месяцев и за год.

Налоговая отчетность в 2017 году в ФНС и фонды

*Если последний день срока приходится на день, признаваемый в соответствии с законодательством РФ выходным и (или) нерабочим праздничным днем, днем окончания срока считается ближайший следующий за ним рабочий день.

Бухгалтерская отчетность в 2017 году в ФНС и Росстат

**Если последний день срока приходится на день, признаваемый в соответствии с законодательством РФ выходным и (или) нерабочим праздничным днем, днем окончания срока считается ближайший следующий за ним рабочий день.

Сроки сдачи отчетности ООО на УСН в 2016 году

Компании на упрощенной системе налогообложения сдают декларацию по НДС, если их деятельность входит в список исключений, указанных в пункте 2 статьи 346.11 НК РФ. В других случаях компания-упрощенец не сдает декларацию по НДС.

Компании на упрощенной системе налогообложения не освобождены от сдачи отчетности в ПФР, ФСС и ФНС.

В ФНС нужно подавать сведения о среднесписочной численности и справки по формам 2-НДФЛ и 6-НДФЛ. С ФСС нужно отчитываться за 2016 год по форме 4-ФСС, а далее в 2017 году нужно сдавать Единый расчет по страховым взносам в ФНС.

Отчетность упрощенцев по формам 2-НДФЛ, 6-НДФЛ, 4-ФСС, РСВ-1 ничем не отличается от отчетности организаций на общей системе налогообложения. О порядке отчетности мы написали выше, смотрите детально в таблице.

Кроме того, организация на УСН, обязана отчитаться и уплатить транспортный и земельный налог, если у неё на балансе есть имущество, подпадающее по объекты налогообложения.

Бухгалтерскую отчетность компания на упрощенной системе налогообложения сдает так же, как и компания на ОСНО.

Наступление 2018 года для людей, связанных с бухгалтерией предприятий, влечет за собой не только приятные моменты праздничных дней, но и усердную работу над составлением отчетности для сдачи в государственные органы. Без паники! Эта статья поможет вам и расскажет, когда срок сдачи бухгалтерского баланса в 2018 году, и на что стоит обратить внимание, чтобы не наделать ошибок и не получить штраф.

Кто, в какой форме, куда и когда сдает баланс?

Бухгалтерский баланс подается в государственные органы статистики и налоговой инспекции. Бухгалтерскую отчетность сдают все предприятия независимо от вида деятельности, формы собственности, организационно-правовой формы и выбранного налогового режима. Исключением являются индивидуальные предприниматели.

Отчетный период для составления бухгалтерского баланса - один год (с 01.01 по 31.12). Исключения возможны в случае реорганизации, создания нового предприятия или прекращения деятельности (рассмотрены ниже).

Бухгалтерский баланс сдается ежегодно (в 2018 году один раз за 2017 год), в течение 3 месяцев после окончания календарного года.

Сдача баланса допускается в бумажной форме или электронном виде.

В перечень обязательной бухгалтерской отечности за отчетный год, которую нужно сдать в определенные сроки, включены Баланс и Отчет о финансовых результатах предприятия.

Представители среднего и большого бизнеса обязаны предоставлять:

• Форму 4 (движение денежных средств);
• Форму 3 (изменение собственного капитала);
• Форму 6 (целевое использование средств);
• Пояснительную записку к переданным данным во избежание некорректной трактовки результатов деятельности, особенно убытков.

Предприятия, которые должны делать обязательный аудит, кроме баланса, в орган статистики в определенные сроки сдачи передают также аудиторское заключение.

Индивидуальные предприниматели (ИП) могут не соблюдать сроков предоставления бухгалтерской отчетности, так как они не относятся к предприятиям, обязанным вести бухгалтерскую отчетность.

Что нужно учитывать, составляя бухгалтерский баланс за последний отчетный период

Бухгалтерский баланс за 2018 год должен составляться на основе учетных записей (подтвержденных оправдательными документами) и первичной документации за период с 01.12.2017 по 31.12.2017. В бухгалтерской документации должны корректно отображаться показатели финансовой деятельности предприятия за отчетный период.

В ситуации, когда управленческий финансовый цикл предприятия зависит от сезонности и отличается от бухгалтерского года, в балансе все равно должны использоваться показатели с 1 января по 31 декабря.

Для составления бухгалтерской отчетности за год законодательством утверждены специальные формы, в произвольном виде ее подавать нельзя.

Ошибки, которые могут повлиять на сроки и качество сдачи бухгалтерской отчетности

Важно, чтобы годовой бухгалтерский баланс был предоставлен в срок и без ошибок. Если в отчетности предприятия будут существенные ошибки (порог существенности определяется учетной политикой предприятия, как правило, это 5 или 10%), то предусмотрены следующие пути их исправления:

• замена ранее предоставленной бухгалтерской отчетности;
• ретроспективный пересчет.

При подаче баланса могут возникнуть следующие ошибки:

1. Неравные показатели цены баланса - актива и пассива. Дня недопущения ошибки нужно проверить показатели оборотов, бухгалтерской книги и первичных документов.
2. Нестыковка показателей в разных формах отчетности. Нужно проверить при помощи формул увязки показателей в разных формах отчетности.
3. Влияние ошибок предыдущих периодов, возникших после сдачи отчетности. Чтобы эти ошибки не повлияли на сроки сдачи баланса, информация о корректировках должна быть раскрыта в пояснительной записке.

В 2018 году срок сдачи бухгалтерского баланса - до 02.04.2018 (31.03.2018 - выходной, который переносится).

Бухгалтерский баланс в определенные законодательством сроки в 2018 году также подают предприятия, которые не вели хозяйственной деятельности в 2017 году, так как это не является основанием для освобождения от сдачи отчетности.

В случае нарушения сроков подачи бухгалтерского баланса в органы статистики и налоговую в 2018 году предусмотрены следующие штрафы:

1. При нарушении сроков предоставления отчетности в Налоговую службу:

• штраф на юридическое лицо - 200 руб. за каждый не предоставленный документ;
• штраф для должностных лиц - 300-500 руб.

2. При нарушении сроков подачи отчетности в Органы статистики:

• штраф на юридическое лицо - 20 000-70 000 руб.;
• штраф для должностных лиц - 10 000-20 000 руб.

Что может повлиять на сроки подачи бухгалтерской отчетности

Сроки подачи бухгалтерских балансов могут быть изменены в случае реорганизации или прекращения деятельности предприятия. Для компаний, созданных в отчетном периоде, также установлены особые правила подачи бухгалтерской отчетности.

Сроки подачи баланса в особых случаях в 2018 году

1. При ликвидации предприятия баланс подается в течение 3 месяцев с момента внесения записи в ЕГРЮЛ, отчетный период - с 1 января 2017 года по дату ликвидации предприятия.

2. При создании предприятия:

• до 30 сентября 2017 года - срок подачи отчетности до 02.04.2018, отчетный период - со дня регистрации в ЕГРЮЛ по 31 декабря 2017 года;
• после 30 сентября 2017 года - срок подачи не позднее 01.04.2019, отчетный период - от даты внесения записи в ЕГРЮЛ по 31 декабря 2018 года.

3. При реорганизации предприятий:

• новое предприятие подает вступительную документацию в течение 3 месяцев с даты, предшествующей дате регистрации последнего предприятия, связанного с реорганизацией;
• в случае присоединения предприятие должно подать последнюю бухгалтерскую отчетность, баланс подается в течение 3 месяцев с даты, предшествующей дате записи в ЕГРЮЛ о прекращении деятельности.

Бухгалтерский баланс предприниматели подают на бумаге или в электронной форме.

В бумажной форме отчетность можно сдать непосредственно в отделения государственных органов статистики и налоговой службы либо с помощью почтовой связи.

Бухгалтерскую отчетность в назначенные строки можно подать также с помощью электронного документооборота (выгрузка непосредственно с «1С», предоставление через СБИС , использованиt сайта государственных услуг). В этом случае необходимо наличие электронных ключей, заключение договора с оператором электронного документооборота.

День предоставления отчетности определяется в зависимости от формы подачи:

• в случае личной передачи дата подачи отчетности - это дата на оттиске штемпеля государственного органа;
• если баланс передается с помощью почтовой связи, фиксируется дата в квитанции об отправке письма с почтового отделения;
• при предоставлении отчетности в электронной форме днем сдачи считается дата, зафиксированная оператором связи и указанная в извещении о получении.

Если придерживаться основных правил сдачи бухгалтерской отчетности (подавать полный список документов, проверить на ошибки, сдавать баланс в установленный законодательством срок), то процесс подачи отчетности пройдет быстро, без проблем и штрафов.