Нормы действующего законодательства РФ позволяют компаниям вести свою деятельность не только по месту своего нахождения, но и на территориальном удалении от него.

В каких случаях при этом необходимо регистрировать филиал, а в каких - иное обособленное подразделение, а также чем отличается филиал от обособленного подразделения, разберемся в данной консультации. А заодно ответим на вопрос: обособленное подразделение - это филиал или нет.

Филиалы и обособленные подразделения организации

Обособленным подразделением является любое территориально удаленное от местонахождения организации подразделение, в котором созданы стационарные рабочие места (то есть на срок более одного месяца) независимо от того, отражено ли создание такого подразделения в учредительных документах организации, и от полномочий, которыми оно наделено (ст. 11 НК РФ).

Обособленным подразделением может являться филиал или представительство. Однако отличие обособленного подразделения от филиала и представительства все же существует (ст. 55 ГК РФ).

Разница между филиалом и обособленным подразделением обусловлена тем, что филиал это обособленное подразделение юридического лица, расположенное удаленно от места его нахождения и осуществляющее функции головной организации (либо их часть), в том числе функции представительства. Представительством, в свою очередь, является обособленное подразделение организации, расположенное удаленно от ее местонахождения и представляющее интересы юридического лица и осуществляющее их защиту. Простое же обособленное подразделение (территориально удаленное и имеющее стационарные рабочие места) в отличие от филиала не вправе осуществлять функции головной организации (ст. 55 ГК РФ).

Кроме этого, отличие филиала от обособленного подразделения также заключается в том, что сведения о филиале должны быть указаны в едином государственном реестре юридических лиц. Сведения же о простом обособленном подразделении, имеющем стационарные рабочие места, вносить в ЕГРЮЛ не нужно (ст. 55 ГК РФ).

Иными словами, обособленное подразделение - это и филиал, и представительство, и обычное обособленное подразделение, не имеющее статуса филиала или представительства.

Филиал или обособленное подразделение: отличия (таблица)

Делая выбор между обособленным подразделением или филиалом, в первую очередь нужно понимать какие именно функции будут возложены на данное подразделение, планируется ли самостоятельное ведение бухгалтерского учета, будет ли подразделение иметь отдельные расчетные счета. Для удобства приведем основные отличия в виде таблицы.

Филиал, представительство, обособленное подразделение - различия:

Только что созданное ООО довольно часто не имеет собственного или арендованного офиса и числится только по юридическому адресу. Это может быть домашний адрес руководителя (учредителя) или адрес с почтово-секретарским обслуживанием. Пока еще реальная деятельность не ведется, а предназначенная для ООО корреспонденция, особенно от официальных органов, доходит своевременно, такая ситуация нормальна. Но, рано или поздно, ООО начинает работать, а значит, должно где-то «материализоваться» в пространстве.

Ответы на любые вопросы по регистрации ООО и ИП вы можете получить, воспользовавшись услугой бесплатной консультации по регистрации бизнеса :

Иногда характер деятельности позволяет вести бизнес из дома или при помощи удаленных работников, но если ООО открывает магазин, склад, офис, производственное помещение или каким-то другим образом начинает вести деятельность по адресу, отличному от юридического адреса, то надо создавать и регистрировать обособленное подразделение .

Здесь есть важное условие - критерием создания именно обособленного подразделения является наличие хотя бы одного стационарного рабочего места , а оно признается таким, если создано на срок более одного месяца. Понятие рабочего места есть в Трудовом кодексе (ст. 209), из чего можно сделать вывод, что:

• с работником должен быть заключен трудовой договор;
• рабочее место находится под контролем работодателя;
• работник постоянно находится в этом месте в соответствии со своими служебными обязанностями.

Исходя из этого, склад для хранения, на котором нет постоянного работника, не будет считаться обособленным подразделением. Не считаются им и вендинговые аппараты, платежные терминалы, банкоматы и т.п. Дистанционные (удаленные) работники также не подпадают под понятие «стационарного рабочего места», поэтому заключение с ними трудовых договоров не требует создания обособленного подразделения.

Обращаем ваше внимание, что индивидуальные предприниматели не должны создавать и регистрировать обособленные подразделения . ИП могут вести деятельность на всей территории РФ, независимо от места государственной регистрации. Если они работают на режиме ЕНВД или купили патент, то должны только дополнительно встать на налоговый учет по месту ведения деятельности.

Каким должно быть обособленное подразделение, чтобы организация имела право на УСН

Статья 346.12 НК РФ запрещает применять льготную упрощенную систему налогообложения организациям, имеющим филиалы (требование об отсутствии представительства уже отменено). Разумеется, возникает вопрос - как оформить обособленное подразделение, чтобы оно не было признано филиалом, а организация при этом сохранила право на ? Чтобы разобраться в этом, придется обратиться к положениям трех кодексов: Налогового, Гражданского и Трудового:

1. Налоговый кодекс (ст. 11) дает понятие обособленного подразделения организации как «…любого территориально обособленного от нее подразделения, по месту нахождения которого оборудованы стационарные рабочие места». Характеристику видов обособленного подразделения НК РФ при этом не дает.
2. Гражданский кодекс (ст. 55) характеризует обособленное подразделение только в виде представительства и филиала . То есть, из этих положений тоже неясно, какими еще, кроме представительства и филиала, могут быть обособленные подразделения.
3. Трудовой кодекс (ст. 40) указывает, что «…коллективный договор может заключаться в организации в целом, в ее филиалах, представительствах и иных обособленных структурных подразделениях ». Таким образом, только здесь можно увидеть, что обособленные подразделения могут быть какими-то иными, кроме филиала и представительства.

В результате, мы имеем дело с каким-то неуловимым понятием иного обособленного подразделения, поэтому при создании такого подразделения надо просто избегать критериев, которые характеризуют его как филиал или представительство. Характеристики эти в законе более чем скудные:

• представительством является обособленное подразделение юридического лица, расположенное вне места его нахождения, которое представляет интересы юридического лица и осуществляет их защиту;
• филиалом является обособленное подразделение юридического лица, расположенное вне места его нахождения и осуществляющее все его функции или их часть, в том числе функции представительств;
• представительства и филиалы не являются юридическими лицами, а сведения о них должны быть указаны в ЕГРЮЛ, а значит, и в уставе организации.

Мы не случайно так подробно разбираемся в этом вопросе, потому что несоответствие этим требованиям (иногда неявное) может лишить организацию возможности работать на УСН, причем неожиданно. Например, руководитель считает, что созданное обособленное подразделение не является филиалом, поэтому организация продолжает работать на упрощенной системе, хотя уже не имеет на это права.

В таких случаях организация будет признана работающей на с начала того квартала, в котором было создано обособленное подразделение, имеющее признаки филиала. А потеря права на ведет к необходимости начислить все налоги общего режима: налог на прибыль, налог на имущество, НДС, и именно с последним может возникнуть больше всего проблем. НДС надо начислить со стоимости всех реализованных товаров, работ и услуг за текущий квартал, а если покупатель или заказчик откажутся его доплачивать, то налог придется платить за счет собственных средств.

Признаки филиала и представительства

Учитывая, к каким неприятным последствиям для плательщика УСН может привести признание обособленного подразделения филиалом, надо знать, какими могут быть его признаки:

1. Факт создания и начала деятельности филиала или представительства отражается в уставе ООО (с 2016 года это делать необязательно).
2. Головная организация утвердила положение о филиале или представительстве.
3. Назначен руководитель обособленного подразделения, который действует по доверенности.
4. Разработаны внутренние нормативные документы, регламентирующие деятельность обособленного подразделения, как филиала или представительства.
5. Филиал или представительство представляет интересы головной организации перед третьими лицами и защищает ее интересы, например, в суде.

Таким образом, чтобы сохранить право на УСН, надо следить, чтобы созданное обособленное подразделение не имело указанных признаков филиала. Кроме того, нужно указать в Положении об обособленном подразделении, что оно не имеет статуса филиала или представительства и не ведет хозяйственную деятельность организации в полном объеме (например, магазин занимается только хранением, продажей и доставкой товаров). Создание обособленного подразделения находится в компетенции руководителя ООО, в устав сведения об этом вносить не обязательно.

Сообщаем в налоговую инспекцию об открытии обособленного подразделения

Согласно статье 83(1) НК РФ организации должны вставать на налоговый учет по месту нахождения каждого своего обособленного подразделения. Дополнительное требование сообщать в налоговую инспекцию обо всех обособленных подразделениях (в месячный срок) и об изменениях сведений о них (в трехдневный срок) установлено статьей 23(3) НК РФ.

Таким образом, при создании обособленного подразделения (не являющегося филиалом или представительством) ООО должно:

• сообщить об этом в свою налоговую инспекцию , утвержденной приказом ФНС России от 09.06.2011 № ММВ-7-6/362@;
• встать на налоговый учет по месту нахождения этого подразделения, если оно создано на территории, подведомственной не той налоговой инспекции, в которой зарегистрирован головной офис.

Налоговая инспекция по месту регистрации головного офиса, в которую было подано сообщение№ С-09-3-1, сама сообщает об этом факте в ФНС по месту нахождения созданного обособленного подразделении (ст. 83(4) НК РФ), то есть от ООО не требуется самостоятельно вставать на учет.

Если несколько обособленных подразделений находятся в одном муниципальном образовании, но на территориях, подведомственных разным налоговым инспекциям, постановка на учет может быть осуществлена по месту нахождения одного из обособленных подразделений, по выбору организации. Например, если в одном городе у ООО открыто несколько магазинов на территориях разных ФНС, не надо вставать на учет в каждую из них, можно выбрать какую-то одну инспекцию, указав этот выбор в сообщении.

При изменении адреса обособленного подразделения его не надо закрывать и открывать заново (такая обязанность существовала до сентября 2010 года), а только подать сообщение в налоговую инспекцию по месту учета подразделения с указанием нового адреса.

Постановка на учет в фондах

Ранее регистрация в Пенсионном фонде при открытии обособленного подразделения проводилась на основании заявления ООО, сейчас эти данные автоматически передает налоговая инспекция. Однако обязанность самостоятельно становится на учет в ФСС осталась.

Для регистрации в ФСС подают нотариально заверенные копии:

• свидетельства о постановке на налоговый учет;
• свидетельства о государственной регистрации юридического лица или листа записи ЕГРЮЛ;
• извещение о регистрации в качестве страхователя головного организации, выданное региональным отделением ФСС;
• информационного письма службы государственной статистики (Росстата);
• уведомления о постановке на налоговый учет обособленного подразделения;
• приказа об открытии, Положения об обособленном подразделении, документы, подтверждающие наличие у обособленного подразделения отдельного баланса и расчетного счета;
• оригинал .

Платить единый упрощенный налог и страховые взносы за работников, занятых в обособленном подразделении, надо по месту регистрации головной организации, а НДФЛ с этих работников надо удерживать по месту нахождения обособленного подразделения.

Ответственность за нарушение порядка регистрации обособленного подразделения

Нарушение сроков подачи сообщений и заявлений о регистрации обособленного подразделения влечет за собой следующие штрафы:

• нарушение срока подачи заявления о постановке на учет - 10 тысяч рублей (ст. 116 НК РФ);
• ведение деятельности обособленным подразделением без постановки на учет - штраф в размере 10 процентов от доходов, полученных в результате такой деятельности, но не менее 40 тысяч рублей (ст. 116 НК РФ);
• нарушение срока регистрации в ФСС - 5 тысяч рублей или 10 тысяч рублей, если нарушение длится более 90 календарных дней (ст. 19 № 125-ФЗ от 24.07.98).

План действий при создании обособленного подразделения

1. Определиться, что организация создает обособленное подразделение, не являющееся филиалом или представительством (т.к. у них другой порядок регистрации).
2. Убедиться, что созданное рабочее место является стационарным, то есть создано на срок более месяца, работник присутствует на нем постоянно, и это связано с выполнением им служебных обязанностей. Если работник дистанционный, создавать обособленное подразделение не требуется.
3. В месячный срок после создания стационарного рабочего места сообщить в налоговую инспекцию, где ООО состоит на учете, о создании обособленного подразделения по форме № С-09-3-1.
4. В течение 30 дней встать на учет в фонд социального страхования.
5. При необходимости сообщать в трехдневный срок об изменении адреса или наименования обособленного подразделения в ФНС по месту учета подразделения по форме № С-09-3-1.

Рано или поздно активно развивающиеся компании расширяются за счет территориальных отделений. Офис, торговое помещение, склад, открытые вне места нахождения организации, подлежат государственной регистрации в качестве обособленных подразделений.

Виды обособленных подразделений

НК РФ (ст. 11 п. 2) к обособленным подразделениям относит любые части компании, которые находятся не по юридическому адресу фирмы, если они удовлетворяют двум условиям:

• открыты на срок более месяца;
• имеют стационарные рабочие места (хотя бы одно).

Здесь следует различать обычные ОП и филиалы / представительства фирмы. Последние являются разновидностью подразделений, но с более широкими полномочиями и функциями:

1. Представительства осуществляют роль, соответствующую их названию: представляют интересы юрлица вне места его нахождения.
2. Филиалы, как территориально обособленные части компании, обладают всей полнотой функций, как и «головная» организация.

Такие ОП не являются полностью самостоятельными, но действуют на основании отдельных положений, имеют собственное имущество и органы управления. А главное – их образование возможно только через внесение изменений в учредительные документы юрлица. Организация, имеющая филиалы, теряет право на применение упрощенной системы налогообложения.

Открытие ОП, не являющегося филиалом или представительством, находится в компетенции руководителя организации и не требует переписывания устава. Нет необходимости обеспечивать новое отделение собственным расчетным счетом, разрабатывать положение об ОП, назначать руководителя. Бухгалтерия по данному ОП также будет вестись централизованно. После открытия достаточно просто зарегистрировать подразделение в той инспекции ФНС, где «числится» юридическое лицо.

Порядок постановки ОП на налоговый учет

С момента открытия обособленного подразделения юрлицам дается 30 дней на то, чтобы поставить его на государственный учет. Нарушение этого срока, а также работа отделения без извещения налоговых органов грозят организации штрафами (ст. 116 НК РФ):

• 10000 рублей за просрочку;
• 40000 рублей и более (в размере 10% от полученных ОП доходов) - за отсутствие регистрации.

Виновное должностное лицо несет административную отвественность в виде штрафа в пределах 2000 – 3000 рублей (КоАП, ст. 15.3, ч.2).

Необходимо придерживаться правильной последовательности действий. Сначала – открытие ОП, затем – уведомление налоговой. Для регистрации нового отделения у него уже должны быть собственный адрес и, как минимум, одно оборудованное рабочее место. Фактической датой открытия можно считать день приема в подразделение первого работника – с этого момента и начинается отсчет срока подачи заявления.

Регистрация обособленного подразделения юридического лица состоит в постановке на налоговый учет в орган ФНС по месту расположения открываемого отделения (п.1 ст. 83 НК РФ). Теоретически организация должна зарегистрироваться в инспекциях всех муниципальных образований, в которых она открывает свои ОП. Однако на практике все проще: достаточно обратиться с заявлением в «свою» ИФНС (по юридическому адресу фирмы), а дальше налоговики самостоятельно в пятидневный срок передают документы куда надо.

Заявление на регистрацию обособленного подразделения

Для регистрации обособленного подразделения в налоговой необходимо оформить сообщение по форме С-09-3-1. Бланк заявления, используемый организациями при открытии ОП и изменении их данных, утвержден Приказом ФНС № ММВ-7-6/362@ от 9 июня 2011 г.

Форма С-09-3-1 заполнятся следующим образом. На странице 1 указываются сведения об организации и ее представителе:

Станица 2 заполняется данными на открываемое отделение:

• ИНН и КПП основной организации;
• номер страницы – 0002;
• название ОП;
• фактический адрес подразделения;
• дата создания;
• код деятельности по ОКВЭД;
• ФИО руководителя ОП, если он назначен, его ИНН и телефон;
• подпись заявителя.

Данный лист заполняется на каждое из открываемых подразделений.

Инструкция по госрегистрации обособленного подразделения

Создать и зарегистрировать обособленное подразделение, если это не представительство или филиал, не сложно. Не обязательно даже ездить в налоговую. Сообщение можно направить письмом или через интернет с использованием электронно-цифровой подписи руководителя.

Для регистрации обособленного подразделения в 2015 году следуйте нашей пошаговой инструкции:

На этом вопрос создания удаленного отделения можно считать закрытым.

Что касается стоимости регистрации обособленного подразделения, никаких государственных пошлин за такие действия не предусмотрено. Ваши расходы будут складываться только из оплаты нотариальных услуг по заверке копий документов.

ОП должно применять ту же систему налогообложения, что и основная организация. Как правило, все расчеты с бюджетом по подразделениям осуществляются централизованно из «головы» фирмы. Но если на отделение выделен свой баланс, уплачивать взносы во внебюджетные фонды и перечислять налоги (на прибыль, на имущество, транспортный, НДФЛ) оно может за себя самостоятельно, подавая необходимую отчетность в местные органы ФНС, ПФР и ФСС.

Напомним, что описанный порядок регистрации относится только к простым ОП, не имеющим представительских функций. Во избежание обвинений в незаконном открытии филиала или представительства юридическим лицам следует избегать наделения удаленных подразделений широкими полномочиями.

Условия современного рынка заставляют компании, организации, предприятия и т.д. использовать различные возможности и схемы, которые позволяют поднять рентабельность предпринимательства, увеличить прибыль, расширить границы деятельности и т.д. Абсолютно все компании стараются на максимально возможный уровень расширить свои производства, продвинуть продукцию на рынок и т.д.

Одним из способов достижения поставленной цели является создания филиалов организации, которые являются обособленными подразделениями юридического лица. Налоговый кодекс нашего государства обязывает всех предпринимателей вставать на учёт по месту ведения основной деятельности и по месту работы их представительств.

Компания, обладающая филиалами на территории нашей страны, обязана выполнить постановку на учёт в налоговые органы в каждом населённом пункте, где проходит деятельность её представительств (в том случае, если филиалы располагаются в другом регионе, которые отличаются от места ведения деятельности основного предприятия).

Главная информация

Общее понятие

Что это такое? Многие компании не ограничиваются ведением своей деятельности в одном населённом пункте. Они разрастаются по разным городам на огромных расстояниях. В связи с этим налоговое законодательство государства предусматривает возможность официального создания так называемых обособленных подразделений.

Этот термин включает в себя несколько понятий, но наибольшим уровнем популярности пользуется филиалы и представительства. Основное отличие обособленных подразделений юридического лица заключается в их расположении вне места ведения деятельности основной компании.

Исходя из вышеописанных определений, можно сделать вывод о том, что филиал обладает более высокими полномочиями относительно представительства. Это связано с тем, что филиал, в отличие от представительства, может осуществлять всю деятельность основной компании в полном объёме. Представительство же, не может вести никакую юридическую деятельность. Стоит отметить, что филиал может вести только тот вид деятельности, которым занимается основная организация.

Вне зависимости от видов обособленных подразделений, они не являются юридическим лицом. Соответственно, вся ответственность за их деятельность ложится исключительно на основную организацию. Все имущество, использующееся в процессе деятельность обособленного подразделения, также принадлежит компании-владельцу.

Российское законодательство обязывает юридических лиц указывать свои представительства и филиалы во всех учредительных документах. Исходя их этого, следует, что перед созданием обособленного подразделения, компания должна полностью изменить все свои бумаги.

Если рассматривать процесс создания обособленного подразделения в общем, то он состоит их двух этапов:

1. Принятие решений о создании филиала или представительства основной компанией или же акционером (в случае если владельцем компании является единственный участник).
2. Подача заявления в налоговый орган о регистрации изменений в учредительной документации в связи с открытием обособленного подразделения.

Налоговый орган обязуется рассмотреть поданное заявление и высказать вердикт по нему в течение пяти рабочих дней с даты подачи документа. Изменённая учредительная документация с момента её принятия налоговым органом начинает обладать юридической силой для любых третьих лиц.

Решение открыть обособленное подразделение – это серьёзный шаг для любой организации, так как этот процесс в первое время повлечёт за собой материальные расходы. Следовательно, перед тем, как компания займётся созданием филиала или представительства, она должна взвесить все «за и против», а также выделить финансы из бюджета. Только лишь в этом случае открытие обособленного подразделения будет оправданным и принесёт «плоды» в будущем.

Признаки по закону

Термин «обособленные подразделения» подробно описывается в Налоговом кодексе нашей страны. Помимо этого, там также указаны их основные признаки. В 2019 году, в эпоху инновационных технологий, подробнее ознакомится с данным положением очень легко, достаточно всего лишь воспользоваться возможностями Интернета.

Отдельно стоит лишь сказать о том, что если подразделение компании не удовлетворяет хотя бы одному условию, из всех перечисленных в налоговом кодексе, то оно не является обособленным. Основной критерий, который регламентирует статус подразделения, заключается в его расположении. Оно должно быть отличным от места ведения деятельности основной организации, в иных случаях оно будет считаться обычным подразделением без статуса обособленного.

Как уже было сказано, основное отличие филиала от представительства, заключается в том, что первый может вести юридическую деятельность. Однако помимо перечисленных видов, организация может создавать и другие формы структурных подразделений.

На основании вышеописанной информации можно сделать вывод, что обособленное подразделение – это филиал, представительство и т.д. деятельность, место ведения деятельности которой отличается от главной компании.

Порядок создания

Процедура создания обособленного подразделения можно разделить на несколько основных стадий:

1. Принятие решений о формировании филиалов (представительств) собственниками организации, которое оформляется по общепринятому образцу на территории нашего государства.
2. Внесение изменений во всю учредительную документацию и её регистрация в налоговом органе.
3. Утверждение приказа о создании подразделения.
4. Назначение человека на руководящую должность и оформление на него доверенности, которая предоставляет права представления интересов основной организации.
5. Материальное обеспечение созданного подразделения (имущество, персонал и т.д.).

Статус обособленного подразделения юридического лица

И налоговый статусы обособленных подразделений существенно отличаются друг от друга. Так, например, в налоговом законодательстве присутствует понятие «обособленное подразделение организации», определение которого подразумевает любое территориальное подразделение, вне зависимости от его местонахождения.

Однако же обособленные подразделения (филиалы, представительства и т.д.) не являются самостоятельными налогоплательщиками, они лишь выполняют основные функции, на которые имеются полномочия. Следовательно, ответственность за уплату налогов, ведение отчётности и т.д. полностью возлагается на головную компанию.

Налоговое законодательство также иногда прибегает к термину «постоянное представительство». В большинстве случаев под этим понимается иностранное подразделение, ведущее свою деятельность на территории нашей страны. Слово «постоянное» подразумевает, что данное представительство располагается в Российской Федерации на постоянной основе.

Прочие действия

Решение об открытии

Права о принятии решений об открытии обособленных подразделений принадлежат руководящему совету организации или же одному руководителю (при единственном участнике). В отличие от старого законодательства, нынешнее не предусматривает регистрацию на государственном уровне.

Подробное заявление обо всех корректировках в учредительной документации организации должно направляться лишь в налоговый орган. Если же подразделение будет открыто без выполнения этой процедуры, то на юридическое лицо накладывается административная ответственность, выраженная в форме предупреждений или же в штрафе размером в пятьдесят минимальных окладов труда.

Самое интересное то, что в положениях Налогового кодекса нет сведений о конкретной информации, которая должна присутствовать в уставе обособленного подразделения. Следовательно, все данные, содержащиеся в нем, вносятся только по решению головной компании.

Рабочее место и регламент

Обособленные подразделения организации должны обладать стационарным рабочим местом.

Оно признается таковым в случае если:

• функционирует больше одного календарного месяца;
• персонал находится непосредственно в нем и прибывает туда с целью ведения профессиональной деятельности;
• работодатель занимается контролем его работы в том или ином виде;
• место служит для реального исполнения персоналом служебных обязанностей;
• с сотрудниками устанавливаются трудовые отношения в определённой форме.

Соответственно, рабочим местом не может являться, например, складские помещения, для деятельности которых не выделено штатного персонала и т.д.

В законодательстве нет конкретных инструкций и требований, согласно которым должен осуществляться процесс создания обособленного подразделения.

Однако большинство организаций используется следующий алгоритм:

1. Принятие решений о формировании обособленного подразделения.
2. Анализ рабочих мест.
3. Выпуск постановления о создании обособленного подразделения.
4. Проведения изменений в правилах трудового регламента компании.
5. Представление изменённой документации в налоговый орган для получения (код причины постановки на учёт).

Особенности учёта

Каждая компания должна обладать кассой для ведения расчётов. Все поступления денежных средств, вне зависимости от способа расчёта, фиксируются в . Записи в ней осуществляется кассир, непосредственно после совершения денежных манипуляций. Достаточно часто задаётся вопрос: «в силу специфики деятельности конкретной компании, может ли она иметь более одной кассовой книги». Ответ на него – однозначно нет.

Достаточно сильные проблемы для деятельности обособленного подразделения доставляют и Дело в том, что в соответствии с принятым законодательством, они должны обладать хронологической нумерацией. Выполнить это достаточно проблематично, так как возможно возникновение расхождение данных филиалы со сведениями головной компании.

Управление филиалом

По решению руководящего совета головной организации, обособленное подразделение может обладать собственным расчётным счётом в банке. Этот факт не оказывает прямого влияние на правовой статус подразделения.

Филиалы проводят предпринимательскую деятельность от имени головной организации. Соответственно, проводить управленческие манипуляции с филиалом могут органы управления основной компании или же назначенный на управление сотрудник. В этом случае он будет обладать своими полномочиями на срок, указанный в выданной ему доверенности.

Смежные требования

Место нахождения

Требования относительно местонахождения обособленного подразделения достаточно простые. Филиалы или же подразделения должны быть расположены в регионе, отличном от места ведения деятельности головной компании. В противном случае подразделения не будет иметь статус обособленных. Они будут считаться территориальными. Исходя из этого, можно понять то, что филиал или же представительство должно быть поставлено на налоговый учёт по месту деятельности.

Виды, налоги и учёт в фондах

Видов обособленных подразделений достаточно много.

Чаще всего используется три:

• филиал;
• представительство;
• обычное подразделение.

Согласно действующему законодательству, каждая компания обязана становиться на налоговый учёт. Помимо этого, обо всех изменениях они обязаны сообщать в налоговый орган по месту деятельности в течение трёх дней.

Если рассматривать обособленные подразделений, то они также должны становится на учёт в налоговый орган. Однако существует одна особенность: филиалы или же представительства могут использовать системы налогообложения, отличные от головной организации, в частности (упрощённая система налогообложения).

Также стоит отдельно остановить внимание о постановке обособленных подразделений в фондах.

Так для проведения процедуры регистрации в Пенсионном фонде необходим следующий пакет документов:

• сведения о постановке на учёт в налоговом органе;
• уведомление о регистрации в округе, в котором конкретный Пенсионный фонд осуществляет свою деятельность;
• документы, подтверждающие наличие индивидуального банковского счета у подразделения;
• непосредственно само заявление о регистрации.

В то же время для проведения процедуры регистрации в Фондах социального страхования требуемый пакет документов изменяется.

Он должен включать в себя:

• сведения о государственной регистрации;
• сведения о становлении на учёт в налоговой;
• информацию о регистрации в Фонде социального страхования основной организации;
• постановление об открытии обособленного подразделения;
• заявление о регистрации;
• информацию, подтверждающую наличие собственного банковского счета;
• письмо Росстата.

Сроки и документация

Перед началом процесса регистрации обособленного подразделения, компании требуется собрать три различных пакета документов:

Подача каждого из заявлений должна быть выполнена в течение определённого срока:

Прочие юридические нормы

Заявление о регистрации обособленного подразделения, подаваемое в налоговый орган должно включать в себя подтверждение следующих фактов:

• решение о внесении корректировок в учредительную документацию;
• подробное описание изменений;
• справка, подтверждающая уплату .

Данные документы могут быть отправлены в налоговый орган с помощью услуг почтовых компаний или же предоставлены лично уполномоченным лицом. Процедура регистрации проходит в течение 5-7 рабочих дней с даты подачи соответствующего заявления.

Как ни странно звучит, но создать обособленное подразделение можно и неумышленно. И хуже всего, что такое «неумышленное» создание обособленного подразделения может повлечь негативные последствия. В статье мы рассмотрим подобные случаи, что поможет нашим читателям избежать негативных последствий.

Обособленное подразделение организации - это любое территориально обособленное от нее подразделение, по месту нахождения которого оборудованы стационарные рабочие места, при этом рабочее место считается созданным, если оно создается на срок более одного месяца.

Причем подразделение будет признаваться обособленным независимо от того, отражено или не отражено его создание в учредительных или иных организационно-распорядительных документах организации, и от полномочий, которыми наделяется указанное подразделение (п.2 ст.11 НК РФ).

Когда обособленное подразделение считается созданным

Обособленное подразделение характеризует два признака:

1. оборудованные рабочие места, созданные на срок более одного месяца;
2. территориальная обособленность от головного подразделения.

Разберем эти признаки подробнее.

Признак первый. Налоговый кодекс не содержит понятия рабочего места, поэтому стоит обратиться к Трудовому кодексу.

Рабочее место - место, где работник должен находиться или куда ему необходимо прибыть в связи с его работой, и которое прямо или косвенно находится под контролем работодателя (ст.209 ТК РФ).
Например, в последнее время все большей популярностью пользуются так называемые «виртуальные офисы», когда сотрудники организации работают удаленно, то есть дома, на домашних компьютерах и т.д. Соответственно, квартира работника, его домашний компьютер не находятся под контролем работодателя, будь то прямым или косвенным, поэтому и создание обособленного подразделения не происходит.

Кроме этого, рабочее место должно быть создано самой организацией-работодателем (арендовано помещение или приобретено в собственность). К примеру, если клининговая компания направляет уборщицу в офис клиента для ежедневной уборки сроком на два месяца, то обособленного подразделения также не будет. Ведь если помещение или часть его не принадлежит организации-работодателю, то уборщица будет считаться командированным сотрудником (166 ТК РФ).

По мнению Минфина, каждый случай потенциального создания обособленного подразделения необходимо рассматривать отдельно. Так, специалисты финансового ведомства разъяснили, что для решения вопроса о наличии либо об отсутствии признаков обособленного подразделения организации должны учитываться существенные условия договоров (аренды, подряда, оказания услуг или иных), заключенных между организацией и ее контрагентом, характер отношений между организацией и ее работниками, а также другие фактические обстоятельства осуществления организацией деятельности вне места своего нахождения (письмо Минфина России от 18.02.2010 N 03-02-07/1-67).

Помимо прочего рабочие места должны быть оборудованы, то есть каждое рабочее место должно быть приспособлено для выполнения той функции, для которой создано.
Таким образом, можно сделать вывод, что рабочее место должно быть оборудовано, создано работодателем и находиться под его прямым или косвенным контролем.

Признак второй. Налоговый кодекс не дает определения территориальной обособленности. Однако, по нашему мнению, подразделение будет считаться территориально обособленным, если адрес его местонахождения отличается от адреса местонахождения головной организации, указанного в учредительных документах.

Для справки: место нахождения обособленного подразделения организации - место осуществления этой организацией деятельности через свое обособленное подразделение (п.2 ст.11 НК РФ).
Исходя из вышесказанного можно сделать вывод, что обособленное подразделение будет считаться открытым со дня оборудования рабочих мест по адресу, отличному от адреса места нахождения организации.

Обособленное подразделение, филиал, представительство

Гражданское законодательство выделяет два вида обособленных подразделений: филиал и представительство.
Представительством является обособленное подразделение юридического лица, расположенное вне места его нахождения, которое представляет интересы юридического лица и осуществляет их защиту (п.1 ст.55 ГК РФ).

Понятие «филиал» несколько шире понятия «представительство». Филиал - это обособленное подразделение юридического лица, расположенное вне места его нахождения и осуществляющее все его функции или их часть, в том числе функции представительства (п.2 ст.55 ГК РФ).

Понятие «обособленное подразделение» еще шире и включает в себя понятия «филиал» и «представительство». Каждый филиал или представительство являются обособленными подразделениями, но не каждое обособленное подразделение является филиалом или представительством.

Кроме того, филиал и представительство действуют на основании соответствующих положений, утвержденных головной организацией, и имеют руководителей. Сведения о представительствах и филиалах должны быть указаны в учредительных документах создавшего их юридического лица (п.3 ст.55 ГК РФ).

Обособленное подразделение не обязательно должно иметь руководителя. Также, нет обязанности у головной организации утверждать специальное положение об обособленном подразделении. А сведения о нем необязательно указывать в учредительных документах.

Обратите внимание, что представительство и филиал не являются юридическими лицами, соответственно не выступают субъектами гражданских или налоговых правоотношений (п.3 ст.55 ГК РФ). Также и обособленное подразделение не является юридическим лицом и не выступает субъектом гражданских и налоговых правоотношений. Филиалы, представительства и иные обособленные подразделения российских организаций лишь исполняют обязанности этих организаций по уплате налогов (ст.19 НК РФ).

Постановка на учет или уведомление?

Обособленное подразделение создано, что дальше? А дальше, если организация ведет деятельность через это подразделение, то она обязана в течение одного месяца со дня создания обособленного подразделения подать в налоговый орган по месту нахождения этого обособленного подразделения заявление о постановке на учет (п.4 ст.83 НК РФ).

А если обособленное подразделение создано, но деятельность через него не ведется? Если буквально трактовать указанную норму, то пока деятельность через обособленное подразделение не ведется, подавать заявление о постановке на учет не нужно. Однако, если, например, спустя два месяца после создания обособленного подразделения организация начнет вести деятельность через него, то нужно будет вставать на учет. Сделать это без нарушения установленного срока в рассматриваемом случае будет невозможно. Поэтому верным решением будет подать заявление о постановке на учет в течение месяца со дня создания обособленного подразделения, даже если деятельность через него пока не ведется.

Кроме подачи заявления о постановке на учет, организация обязана во всех случаях в течение месяца со дня создания обособленного подразделения сообщить об этом в налоговый орган по месту нахождения организации. О закрытии обособленного подразделения также необходимо сообщить в налоговый орган в течение месяца (подп.3 п.2 ст.23 НК РФ). Сообщение представляется в налоговый орган по форме N С-09-3, утвержденной приказом ФНС России от 21.04.2009 N ММ-7-6/252@ (п.7 ст.23 НК РФ).

Если же организация создала обособленное подразделение на территории муниципального образования, на котором находится сама организация, то вставать повторно на учет не нужно (п.1 ст.83 НК РФ). В этом случае необходимо будет лишь подать сообщение об открытии обособленного подразделения в порядке, предусмотренном подпунктом 3 пункта 2 статьи 23 НК РФ.

А если несколько обособленных подразделений организации находятся в одном муниципальном образовании на территориях, подведомственных разным налоговым органам, постановка организации на учет может быть осуществлена налоговым органом по месту нахождения одного из ее обособленных подразделений, определяемым организацией самостоятельно (п.4 ст.83 НК РФ).

Чтобы сделать это, организации необходимо письменно сообщить, какой налоговый орган она выбрала для постановки на учет по месту нахождения обособленного подразделения. Причем сообщить нужно в тот налоговый орган, который организация выбрала для постановки на учет. Сделать это можно, используя разработанную ФНС России рекомендуемую форму сообщения (КНД N 1111051) (приложение к приказу ФНС России от 24.03.2010 N ММ-7-6/138@).

«Юридический» и «фактический» адреса

Сейчас достаточно распространено такое обывательское понятие, как юридический адрес организации. Говоря юридический адрес, подразумевают адрес места нахождения организации.

Место нахождения организации определяется местом ее государственной регистрации. А государственная регистрация организации осуществляется по месту нахождения ее постоянно действующего исполнительного органа, а в случае отсутствия постоянно действующего исполнительного органа - иного органа или лица, имеющих право действовать от имени организации без доверенности (п.2 ст.54 ГК РФ).

Иными словами, адрес места нахождения организации - это тот адрес, который указан в учредительных документах.
Под фактическим адресом понимают адрес, где организация находится и осуществляет деятельность на самом деле.
По мнению некоторых территориальных налоговых органов, отличие «юридического» адреса от «фактического», по сути, является созданием обособленного подразделения. То есть они считают, что по фактическому адресу находится не сама организация, а ее обособленное подразделение.

По нашему мнению, такой подход неверный. Обособленное подразделение, в первую очередь, должно быть территориально обособлено от головной организации. А в ситуации, когда организация ведет деятельность по адресу, отличному от указанного в учредительных документах, обособленное подразделение не создается, поскольку в таком случае отсутствует головная организация (по «юридическому» адресу никого нет, и деятельность там не ведется). То есть для признания создания обособленного подразделения должна быть и головная организация.
Тем не менее, чтобы избежать лишних и ненужных споров с налоговыми органами, рекомендуем внести изменения в учредительные документы, поменяв сведения о месте нахождения организации.

По какой статье ответственность?

В Налоговом кодексе РФ есть две статьи, связанные с постановкой на учет.
Статья 116 НК РФ предусматривает штраф в размере 5000 рублей за нарушение срока подачи заявления о постановке на налоговый учет. Если срок нарушен более чем на 90 дней, то штраф увеличится в два раза и составит 10 000 рублей.
Сразу оговоримся, что за неуведомление налогового органа о создании или закрытии обособленного подразделения Налоговым кодексом ответственность не установлена.
Статья 117 НК РФ предусматривает ответственность за ведение деятельности без постановки на учет в налоговом органе.

Причем санкции по этой статье значительно больше, чем санкции по статье 116 НК РФ. Так, за указанное правонарушение статья 117 НК РФ предусматривает штраф в размере 10% от доходов, полученных от деятельности, которая велась без постановки на учет в налоговом органе, но не менее 20 000 рублей. Если такая деятельность велась более 90 дней, то штраф увеличится вдвое и составит 20% от доходов, но не менее 40 000 рублей.
Иными словами, статья 116 НК РФ должна применяться в тех случаях, когда организация сама подала заявление о постановке на учет, но при этом пропустила сроки. Статья 117 НК РФ должна применяться в случаях, если налоговый орган обнаружил и зафиксировал ведение организацией деятельности без постановки на налоговый учет.

Существует мнение, что объективная сторона статьи 117 НК РФ охватывает лишь ведение деятельности без постановки на учет вообще, а не обособленного подразделения. То есть, если организация стоит на учете в налоговом органе, то привлечь ее к ответственности за ведение деятельности через обособленное подразделение без постановки на учет в налоговом органе по месту его нахождения нельзя (постановления ФАС Московского округа от 20.06.2007 N КА-А40/5386-07, от 05.10.2007 N КА-А40/10377-07, ФАС Северо-Западного округа от 29.04.2004 N А66-6713-03).

Однако не все суды разделяют подобное мнение, например, ФАС Дальневосточного округа подтвердил правомерность привлечения налогоплательщика к ответственности по статье 117 НК РФ за ведение деятельности через обособленное подразделение без постановки на учет (постановление от 03.09.2008 N Ф03-А04/08-2/3593).

В заключение отметим: расширяя свой бизнес, не забывайте выполнять обязанности, возложенные налоговым законодательством, это поможет избежать ненужных споров и сэкономить деньги.