Податки у РФ діляться кілька типів. Кожен із них важливий для вибудовування ефективної бюджетної системи. Якою є специфіка регіональних податків? Якого типу збори їх утворюють? Наскільки значущі регіональні податки з погляду стійкості бюджетної системи РФ?

Класифікація податків та зборів у РФ

Законодавством Росії встановлено федеральні, регіональні та місцеві податки. До перших відносяться ті, що обов'язкові до сплати по всій території РФ, якщо інші норми не містяться в регулюючих правових актах. Регіональні податки сплачуються у конкретних суб'єктах федерації. Вводяться вони НК РФ, і навіть законами у регіонах.

У процесі встановлення регіональних податків законодавчі структури влади у суб'єктах РФ визначають ставки, і навіть порядок стягування зборів — але за умови, що вони встановлено на рівні положень Податкового Кодексу. Серед повноважень регіональних органів влади — встановлення різного типу пільг для платників податків, визначення підстав для них та механізмів застосування на практиці.

Місцеві податки встановлюються та скасовуються НК РФ, а також нормативними актами муніципалітетів. Вони обов'язкові до сплати біля міст, районів та інших типів муніципальних утворень, якщо федеральним законодавством не передбачені альтернативні сценарії.

Федеральні, регіональні та місцеві податки вводяться в дію та анулюються НК РФ. Будь-які збори, які не передбачені Кодексом, не можуть бути встановлені на території Росії. Федеральне законодавство Росії може припускати використання спеціальних режимів оподаткування.

Специфіка регіональних податків

Які типи зборів формують регіональні податки? Відповідно до 14-ї статті НК РФ, до таких відносяться: податок на майно підприємств, на гральний бізнес, а також транспортні збори. Таким чином регіональних податків російське законодавство встановлює зовсім небагато.

Для порівняння, до федеральних податків відноситься: ПДВ, акцизи, ПДФО, податок на прибуток підприємств, на видобуток корисних копалин, державні мита, водний податок, а також збори за користування об'єктами, що відносяться до тваринного світу.

Вивчимо зазначені нами регіональні податки докладніше.

Податок на майно підприємств

Об'єкт оподаткування у межах даного збору – будь-яке майно, яке враховується на балансі підприємства як об'єкт основних засобів. Це також можуть бути активи, які передані компанії до тимчасового розпорядження або, наприклад, довірче управління. Відповідного типу податку майно — регіональний податок, тому його сплачують підприємства, зареєстровані у конкретному суб'єкті федерації.

Необхідні виплати фірма повинна провадити до бюджету, відповідного її місцезнаходження. Щодо іноземних підприємств, то вони мають сплачувати збір та авансові платежі у територіальній прив'язці щодо постановки своїх представництв на податковий облік.

Термін сплати майнового збору підприємствами визначається законодавчими актами лише на рівні суб'єктів РФ. У цьому підприємства мають своєчасно вносити необхідні авансові платежі, якщо, звісно, ​​у регіональних правових актах немає інших положень.

Податок на гральний бізнес

Під гральним бізнесом у законодавстві РФ прийнято розуміти активності, спрямовані отримання доходів від різних видів азартних ігор, і навіть пари. Сюди входить організація роботи казино, залів гральних автоматів, прийом ставок результати спортивних змагань.

У 2009 році в законодавстві РФ з'явилися норми, за якими азартні ігри стало можливо проводити тільки на території спеціальних гральних зон, а саме в Алтайському та Краснодарському краях, Примор'ї, а також Калінінградській області. Резиденти цих суб'єктів РФ стали повною мірою сплачувати відповідні регіональні податки. 2014 рік характеризувався досить високою активністю законодавців у деяких сферах податкової політики, проте в аспекті зміни структури регіональних зборів істотних нововведень влада не встановила.

Сплачується податок на гральний бізнес до 20 числа місяця, який слідує за встановленим податковим періодом. Також підприємству необхідно надавати декларації з цього виду збору. У цих документах, як і в інших, що належать до такого типу, мають бути відображені показники за податковим періодом.

Транспортний податок

Транспортний податок мають сплачувати громадяни та організації, що розпоряджаються відповідного типу майном у порядку приватної власності. Якщо йдеться про сплату збору підприємствами, то обчислення сум податку фірми мають здійснювати самостійно. Щодо зобов'язань фізосіб - відповідного типу податок обчислює ФНП. Підприємства мають вносити авансові платежі з транспортного податку у межах періодів, встановлених законодавством. Термін сплати відповідного збору встановлює регіональна влада. Вносити платежі повинні до бюджету за місцем функціонування транспортних засобів.

Нормативне регулювання зборів у регіонах

Якими законодавчими актами регулюються регіональні податки та збори? Як ми зазначили вище, повноваженнями, пов'язаними зі стягненнями відповідних платежів, може мати влада суб'єктів РФ.

Але їх активності можуть бути обмежені критеріями, прописаними в Податковому Кодексі. Інше джерело права, що стосується податкової політики в регіонах, — це Бюджетний Кодекс.

Податки залишаються у регіонах?

Регіональні податки, як ми зазначили вище, у Росії представлені у невеликій кількості. Проте у розпорядженні фінансових структур лише на рівні державних органів суб'єктів федерації може бути кошти, значно перевищують обсяг зборів, встановлених законодательством. Як це можливо?

Справа в тому, що в ряді законодавчих джерел федерального рівня - Податковому, Бюджетному Кодексах - містяться положення, відповідно до яких податки до регіонального бюджету можуть надходити не тільки за рахунок надходжень від підприємств, що заплатили збір за майно, від гральних бізнесів та від суб'єктів сплати транспортні збори. Так, у 284-й статті НК РФ містяться положення, відповідно до яких сума податку на прибуток, яка обчислюється відповідно до ставки в 18%, повинна зараховуватися саме до бюджету суб'єкта. Інші нормативи подібних відрахувань відображені у БК РФ. Розглянемо їх.

Нормативи відрахувань до регіонального бюджету

Деякі положення Бюджетного Кодексу фактично дублюються рядом формулювань НК РФ. Так, у Податковому Кодексі сказано, що до регіональних податків належать збір на майно підприємств, на гральний бізнес та транспортний збір. У Бюджетному Кодексі зазначено, що суми, які ФНП стягує з відповідних підстав, мають на 100% перераховуватися до регіонального бюджету — фактично те саме, але в інших формулюваннях.

Також у розпорядження фінансових структур лише на рівні органів влади у суб'єктах федерації потрапляють суми, які обчислені з урахуванням низки федеральних зборів. Так, наприклад, 70% ПДФО, сплаченого резидентами суб'єкта, має залишатися в регіональному бюджеті. Що стосується податків на доходи фізосіб, які сплачені іноземцями за користування патентом - це теж федеральний збір - вони на 100% потрапляють до скарбниці суб'єкта РФ.

Норматив у 50% встановлено щодо відрахувань за акцизами — на спирт та продукцію, що його містить. Щодо сільськогосподарського податку, до регіонального бюджету потрапляє 30% від сум, сплачених резидентами суб'єкта. Повністю потрапляє у розпорядження регіональних фінансових структур влади сума державного мита. Податок на видобуток корисних копалин на 60% залишається у регіонах.

Специфіка місцевих податків

Регіональні та місцеві податки, відповідно до норм законодавства, розмежовані. Однак у правових актах передбачені механізми, що передбачають деяку кореляцію процедур, що відображають збирання та зарахування відповідних фінансових потоків до бюджетів різних рівнів.

З одного боку, місцевих податків у РФ лише два: це земельний збір, а також податок на майно фізосіб. З іншого боку, бюджети муніципалітетів можуть поповнюватися не лише за рахунок стягнення платежів з зазначених підстав із платників, але також і за рахунок великої кількості інших підстав. Цілком можливий сценарій, за якого регіональні та місцеві податки при формальному їхньому розмежуванні фактично потраплятимуть до бюджету того самого рівня. Розглянемо цю специфіку докладніше.

Відрахування регіональних податків до місцевих бюджетів

Для початку корисно звернути увагу на 58 статтю БК РФ. У ній сказано, що суб'єкти РФ мають повноваження щодо впровадження нормативів фінансових відрахувань від федеральних і регіональних зборів на користь місцевих бюджетів. У цьому активності влади суб'єктів можуть стосуватися всіх типів муніципальних утворень: міських, сільських поселень, районів, муніципальних округів тощо.

Докладно розповідається про те, яким чином регіональні податки та збори повинні потрапляти до місцевого бюджету, у 8-му та 9-му Главах БК РФ. Можливий також сценарій, за якого фінансові кошти, що формуються на рівні місцевих бюджетів, будуть, навпаки, передані до вищих фінансових систем. Однак він розглядається багатьма експертами як перспективний. Його практична реалізація залежить від того, як буде розвиватися система муніципальної влади в РФ, наскільки міста та райони виявляться готовими до того, щоб стати джерелами фінансових потоків у системи розподілу грошових ресурсів на вищих рівнях.

Єдність бюджетної системи

Місцеві бюджети, як і регіональні, також отримують суттєві відрахування у межах встановлених нормативів від платежів по федеральним зборам. І в цьому одна з ознак єдності російської державної системи управління грошовими потоками. Вибудовується трирівнева модель взаємодії різних бюджетів. Платежі, які стосуються місцевих, повністю залишаються у муніципалітетах. Ті податки, які класифікуються як федеральні та регіональні, також можуть бути значною мірою повернені до бюджету міста чи району. У свою чергу, збори, що стягуються відповідно до компетенцій органів влади суб'єктів РФ, повністю перераховуються на рівень регіонального бюджету. Фінансова система регіону може доповнюватися з допомогою відрахувань із платежів за федеральними податками, а перспективі — і за місцевим зборам.

Наскільки значущі регіональні податки?

Багато суб'єктів РФ розраховують, насамперед, фінансові потоки, формовані з допомогою федеральних зборів, а деяких випадках — і дотації. Регіональні податки РФ займають значну, але щодо невелику частку бюджетних надходженнях. Проте з огляду на глибоку взаємну інтеграцію бюджетних систем різних рівнів у фактичному розпорядженні регіону можуть бути значні обсяги фінансових коштів.

До регіональних податків належать лише три типи зборів. Але у законодавстві РФ закріплено принцип єдності бюджетної системи. Тобто на даному етапі розвитку економіки Росії федеральні та регіональні податки мають таку несхожу пропорцію більшою мірою для того, щоб політичний центр мав можливість акумулювати фінансові потоки та забезпечувати збалансований розвиток бюджетів усіх рівнів - у тому числі і за рахунок дотацій. Економічні можливості різних суб'єктів РФ іноді абсолютно непорівнянні. І тому суб'єкти, які найбільш платоспроможні, спрямовують фінансову ліквідність до бюджету у вигляді федеральних податків, виходячи з яких можуть формуватися дотації та інші способи підтримки економічно відстаючих суб'єктів і муніципалітетів.

Роль регіональних зборів - у забезпеченні належного рівня стійкості бюджетної системи Росії. На даному етапі економічного розвитку РФ вона дуже значуща, незважаючи на те, що відповідні платежі мають не найпомітнішу частку в бюджетних доходах. Але цілком можливо, що законодавець поступово модернізуватиме підходи до організації податкової політики, і тоді регіональні збори набудуть помітно більшої ваги в аспекті формування грошових потоків на рівні суб'єктів федерації. І тоді їхня роль буде ще більш значущою.

Податковий кодекс РФ – головний правовий документ, у якому систематизовано дані про всі податки та збори. Введення нових податків або скасування діючих можливе лише за умови внесення правок до норм НК РФ федеральним законом. Класифікація податків наведено у розділі 2 НК РФ.

Податки федеральні, регіональні та місцеві: таблиця 2018

Статтею 12 НК РФ у Росії встановлено дію таких категорій податків і зборів:

1. Федеральні податки – встановлюються НК РФ і поширюють свою дію попри всі суб'єкти РФ. Обов'язкові для сплати на території всієї країни.
2. Регіональні податки – ці податки, обов'язкові до сплати біля суб'єктів РФ, встановлюються нормами НК РФ і вводять у суб'єктах регіональними законами. Деталізація ставок і податкових пільг здійснюється диференційовано лише на рівні суб'єктів РФ, якщо інше встановлено Кодексом.
3. Місцеві податки – їх перелік та основні параметри затверджується НК РФ, правила застосування та сплати на конкретних територіях прописуються у правових актах, що видаються органами влади муніципальних утворень.

Федеральні, регіональні та місцеві податки, що не передбачені Податковим кодексом, встановлюватися не можуть. Вносяться лише на рівні суб'єктів РФ і окремих муніципальних утворень коригування порядку оподаткування обов'язкові виконання лише на територіях, які стосуються адміністративного поділу до цих регіонів чи населеним пунктам. Коли запроваджуються нові податки (2018 рік), зміни у їхньому загальному списку допустимі лише в тому випадку, якщо законодавці своїм нормативним актом оновили відповідну інформацію у Податковому кодексі.

Податковим кодексом групи федеральних податків і зборів включено 9 видів зобов'язань, перелічених у ст. 13 НК РФ. Сплачувані за ними кошти в повному обсязі спрямовуються до федерального бюджету. Виняток - податок на прибуток. По ньому сума розподіляється між федеральним та регіональним бюджетами.

Регіональні податки в Росії у 2018 році поділяються на 3 види, вони затверджені ст. 14 НК РФ. Щодо цих видів податкових зобов'язань Податковий кодекс регулює базові становища. Влада суб'єктів РФ можуть деталізувати наведені в ПК правила або доповнювати їх специфічними вимогами. Кодекс може задавати жорсткі ставки з цих податків або пропонувати регіональним властям своїми правовими актами самостійно затверджувати тарифи у межах певного діапазону. Усі платежі акумулюються у регіональних бюджетах.

Місцеві податки у 2018 році перераховані до ст. 15 НК РФ. У їхньому складі 2 податку та один збір. Базові норми цієї групи податків регламентуються НК РФ, а конкретні ставки, пільги тощо. розкриваються у правових актах муніципальної влади. Усі здійснювані суб'єктами господарювання перерахування потрапляють до місцевих бюджетів.

Повний список податків РФ та його розподіл за класифікаційним категоріям наведено у таблице:

№ п/п	Найменування податку
Федеральні податки
	Податок з доходів фізичних осіб (гл. 23 НК РФ)
	Податок з прибутку організацій (гл. 25 НК РФ)
	Податок на додану вартість (гл. 21 НК РФ)
	Акцизи (гл. 22 НК РФ)
	Податок на видобуток з корисними копалинами (гл. 26 НК РФ)
	Водний податок (гл. 25.2 НК РФ)
	Збір користування об'єктами тваринного світу (гл. 25.1 НК РФ)
	Збір користування об'єктами водних біологічних ресурсів (гл. 25.1 НК РФ)
	Держмито (гл. 25.3 НК РФ)
Регіональні податки
	Податок на майно підприємств (гл. 30 НК РФ)
	Податок на гральний бізнес (гл. 29 НК РФ)
	Транспортний податок (гл. 28 НК РФ)
Місцеві податки
	Земельний податок (гл. 31 НК РФ)
	Торговий збір (гл. 33 НК РФ)
	Податок на майно фізичних осіб (гл. 32 НК РФ)

Відокремленою групою податків виступають податкові спецрежими. Їх застосування гарантує платнику податків звільнення від деяких регіональних та федеральних податків. Серед спеціальних систем оподаткування значаться УСН (спрощена система оподаткування), ЕНВД (єдиний податок на поставлений дохід), ЕСХН (єдиний сільгоспподаток) та патент (гл. 26.2; 26.3; 26.1 та 26.5 НК РФ).

Інша категорія обов'язкових платежів, включених до гол. 34 НК РФ - страхові внески (пенсійні, на медстрахування та на соцстрахування, крім «травматизму»). Адміністрація цього типу платежів із 2017 року перейшло у сферу впливу податківців.

Підвищення податків у 2018 році: прийняті та заплановані нововведення

Пропозиції щодо збільшення податкового навантаження, покладеного на громадян та суб'єктів підприємницької діяльності, звучать часто і нерідко знаходять підтримку у законодавців. На поточний та наступний роки заплановано зміну деяких ставок оподаткування, вносяться законопроекти щодо коригування алгоритмів нарахування податкових зобов'язань.

Для подальшого збільшення податків у 2018 році планується реалізація масштабної податкової реформи. Паралельно передбачається скасувати деякі види податків, спростити механізм застосування найпроблемніших типів фіскальних зобов'язань. Представники Уряду РФ як головне завдання реформування позначають стимулювання економічного підйому в бізнес-середовищі.

Досягти бажаних результатів планується за рахунок перекладання частини навантаження на непрямі податки. Так, у частині ПДВ підвищення податку у 2018 році не передбачено, але 24.07.2018 р. Держдумою у третьому читанні прийнято законопроект про майбутню його зміну з 2019 р. Розмір ставки з ПДВ буде збільшено на 2% (з 18% до рівня 20% ). Ставки 0% та 10% збережуться.

На обговоренні перебуває і кілька варіантів зміни схеми стягування прибуткового податку (жоден із варіантів не знайшов схвалення у Президента РФ):

• або збільшити загальну ставку податку всім платників;
• або повернутись до прогресивної шкали оподаткування з одночасним запровадженням податкових послаблень для фізосіб, які отримують мінімальні доходи.

Не припиняються обговорення транспортного податку та його взаємопов'язання з акцизними платежами. Одна з пропозицій – скасувати транспортний податок, а пролом в бюджеті, що з'явився внаслідок цього кроку, покрити за рахунок зростання акцизних зборів. На даний момент для врівноваження на внутрішньому ринку цін на бензин і дизпаливо заплановане раніше підвищення акцизів було скасовано. Зростання тарифів залишилося чинним стосовно акцизів на алкоголь і тютюнові вироби.

Збільшення податкового навантаження торкнулося податку гральний бізнес. Оновлені розміри ставок оподаткування запроваджено Законом від 27.11.2017 р. № 354-ФЗ.

Вже розпочато активні дії щодо реалізації податкового маневру у нафтовій галузі. Суть його полягає у заміні експортного мита на нафтопродукти зростанням ставок ПДПД. Також розглядається законопроект щодо запровадження нового податку на додатковий дохід при видобутку нафти, ставка якого може становити 50%.

Зміст:

Вступ

1. Класифікація податків

2. Податки, що стягуються біля Російської Федерації

2.1. Федеральні податки

2.2. Регіональні та місцеві податки

Висновок

Список літератури

Вступ

Податки є необхідною ланкою економічних взаємин у суспільстві з виникнення держави. Розвиток та зміна форм державного устрою завжди супроводжуються перетворенням податкової системи. У сучасному цивілізованому суспільстві податки – основна форма доходів держави. Крім цієї суто фінансової функції, податковий механізм використовується для економічного впливу держави на суспільне виробництво, його динаміку та структуру, на стан науково-технічного прогресу.

Податкові доходи держави формуються за рахунок нової вартості, створеної у процесі виробництва (працею, капіталом, природними ресурсами). Податки виражають реально існуючі фінансові відносини, які у процесі вилучення частини вартості національного доходу на користь загальнодержавних потреб. Економічний зміст податків виявляється у відносинах держави та господарюючих суб'єктів (фізичних та юридичних осіб) з приводу формування державних фінансів. Податкові відносини як частина фінансових відносин перебувають у постійній зміні.

Податки – одне із основних способів формування доходів бюджетів. Як правило, податки стягуються з метою забезпечення платоспроможності різних рівнів державної влади.

Все різноманіття податків становить великий і важливий комплекс, де існує своя класифікація.

Мета цієї контрольної роботи – розглянути сукупність податків із належності рівням влади й управління: федеральні регіональні та місцеві.

Для реалізації мети необхідно вирішити такі завдання:

1. Провести аналіз литературы.

2. Розглянути класифікацію податків.

1. Класифікація податків

Угруповання податків за різними класифікаційними ознаками представлено таблиці 1. Класифікація необхідна упорядкування знання різні види податків. Основними класифікаційними ознаками є суб'єкт податку; об'єкт оподаткування; вид ставки; спосіб оподаткування; джерело сплати; призначення; належність до рівнів влади та управління; право використання сум податкових надходжень; можливість перекладу.

Таблиця 1. Класифікація податків у Російській Федерації.

Найбільш популярною є класифікація податків за належністю до рівнів влади та управління – податки класифікуються залежно від органу, який стягує податок та у розпорядження якого він надходить. За цією класифікаційною ознакою податки у Росії різняться так: федеральні, регіональні та місцеві. Відповідно до Податкового кодексу РФ (НК) під податком розуміється обов'язковий, індивідуально безоплатний платіж, що стягується з організацій та фізичних осіб з метою фінансового забезпечення держави та муніципальних утворень. Під збором розуміється обов'язковий внесок, що стягується з організацій та фізичних осіб, сплата якого є однією з умов скоєння на користь платників зборів державними органами, органами місцевого самоврядування дій, включаючи надання певних прав або видачу ліцензій.

НК РФ ст12.передбачає такі види податків і зборів до.

Федеральні податки Російської Федерації визначено податковим законодавством і є обов'язковими до сплати по всій території країни. Список регіональних податків встановлено Податковим кодексом РФ, але ці податки вводять у дію законами суб'єктів Федерації і є обов'язковими до сплати біля відповідного суб'єкта Федерації. Вводячи у дію регіональні податки, представницькі (законодавчі) органи влади суб'єктів Федерації визначають податкові ставки з відповідних видів податків (але не більше, визначених федеральним законодавством), податкові пільги, порядок і терміни сплати налогов.

Решта елементів регіональних податків встановлені відповідним федеральним законом. Такий самий порядок запровадження місцевих податків із тією різницею, що вони вводяться у дію представницькими органами місцевого самоврядування.

Залежно від способу стягування податки діляться на прямі і непрямі.

Прямі податки встановлюються безпосередньо з доходу чи майно платника податків. У зв'язку з цим при прямому оподаткуванні грошові відносини виникають безпосередньо між платником податків та державою. Прикладом прямого оподаткування у російській податкової системі можуть бути: податку доходи фізичних осіб, податку з прибутку, податки на майно як юридичних, і фізичних осіб та інших налогов. В даному випадку основою для оподаткування є володіння та користування доходами та майном.

Непрямі податки стягуються у сфері споживання, т. е. у процесі руху доходів чи обороту товарів. Вони включаються у вигляді надбавки у ціну товару, а також тарифу на роботи чи послуги та оплачуються споживачем. Власник товару, роботи або послуги при їх реалізації отримує з покупця одночасно з ціною та податкові суми, які потім перераховує державі. Тому непрямі податки нерідко називаються податками споживання і призначаються для перенесення реального податкового навантаження на кінцевого споживача. Суб'єктом податку у разі є продавець товару, який у ролі посередника між державою і фактичним платником податку. Прикладом непрямого оподаткування є податку додану вартість, акцизи і мита.

Для держави непрямі податки є найпростішими з погляду їх стягування. Ці податки привабливі для держави ще й тим, що їх надходження до скарбниці прямо не прив'язані до фінансово-господарської діяльності суб'єкта оподаткування та фіскальний ефект досягається навіть за умов спаду виробництва та збиткової роботи підприємств.

2. Податки, що стягуються біля Російської Федерації

· Організації;

· індивідуальні підприємці;

· Особи, визнані платниками податків ПДВ у зв'язку з переміщенням товарів через митний кордон РФ, що визначаються відповідно до Митного кодексу РФ.

Фактичними платниками податків є споживачі - покупці товарів (робіт, послуг).

а) реалізація товарів (робіт, послуг) біля РФ, зокрема реалізація предметів застави і передача товарів за угодою про надання відступного чи новації, і навіть передача майнових прав;

б) виконання будівельно-монтажних робіт для споживання;

в) ввезення товарів на митну територію РФ.

Докладний перелік об'єктів оподаткування також наведено у ст. 146 НК РФ.

У статті 251 НК РФ визначено доходи, які не враховуються при визначенні податкової бази. Податкові ставки визначено ст. 284 НК РФ.

Податок на доходи фізичних осіб (ПДФО)- Основний вид прямих податків. Обчислюється у відсотках від сукупного доходу фізичних осіб за вирахуванням документально підтверджених витрат відповідно до чинного законодавства.

Підстава даного податку НК РФ, частина друга, глава 23, статті 207-233, Наказ ФНР РФ від 13.10.2006 N САЭ-3-04/ [email protected]

Платники податків:

· Фізичні особи – податкові резиденти РФ.

· Фізичні особи - нерезиденти, які отримують дохід до.

Примітка.Податковими резидентами визнаються фізичні особи, фактично що у РФ щонайменше 183 календарних днів протягом 12 наступних поспіль місяців. Цей період не переривається у разі виїзду межі РФ для короткострокового (менше шести місяців) лікування чи навчання.

Об'єктом оподаткування визнаються доходи фізичних осіб – податкових резидентів РФ та нерезидентів від джерел у РФ, а також доходи фізичних осіб – податкових резидентів РФ від джерел за межами РФ.

Види доходів:

· Дивіденди та відсотки;

· Страхові виплати;

· Доходи від здачі в оренду або іншого використання майна;

· Доходи від реалізації нерухомого майна, акцій, часток у статутному капіталі, прав вимоги до організації у зв'язку з діяльністю її відокремленого підрозділу на території РФ, іншого майна;

· Винагорода за виконання трудових або інших обов'язків;

· Пенсії, стипендії та аналогічні виплати;

· Доходи від використання будь-яких транспортних засобів, в т.ч. морських, річкових, повітряних суден;

· Доходи від використання трубопроводів, ліній електропередачі, інших засобів зв'язку;

· Виплати правонаступникам померлих застрахованих осіб;

· Інші доходи, одержувані від діяльності РФ і її межами.

При визначенні податкової бази враховуються всі доходи, отримані як і фінансової і у натуральної формах, соціальній та вигляді матеріальної вигоди. Різного роду утримання доходів, зокрема і за рішенням суду, не зменшують податкової бази.

Податкова база визначається окремо в кожному виду доходів, щодо яких встановлені різні ставки.

Для доходів, оподатковуваних за ставкою 13%, податкова база визначається як грошове вираження таких доходів, зменшених у сумі податкових відрахувань (ст. 218-221 НК РФ).

Доходи (витрати, прийняті до відрахування), виражені в іноземній валюті, перераховуються на рублі за курсом ЦБ РФ, встановленому на дату фактичного отримання доходів (дату фактичного здійснення витрат).

Ставки: 13% - ЗАГАЛЬНА ставка на всі доходи, крім наведених нижче. СПЕЦІАЛЬНІ СТАВКИ: Оподаткування за ставкою 9% проводиться у таких випадках:

• при отриманні дивідендів (п. 4 ст. 224 НК РФ);
• при отриманні відсотків за облігаціями з іпотечним покриттям, емітованим до 1 січня 2007 (п. 5 ст. 224 НК РФ);
• при отриманні доходів засновниками довірчого управління іпотечним покриттям. Такі доходи повинні бути отримані на підставі придбання іпотечних сертифікатів участі, виданих керуючим іпотечним покриттям до 1 січня 2007 (п. 5 ст. 224 НК РФ).

Оподаткування за ставкою 15% провадиться:

на доходи як дивідендів від пайової участі у діяльності російських організацій, одержуваних фізичними особами, які є податковими резидентами РФ.

Оподаткування за ставкою 30% провадиться:

попри всі доходи, одержувані фізособами, які є податковими резидентами РФ крім доходів як дивідендів від пайової участі у діяльності російських організацій щодо яких встановлено ставку 15%.

Оподаткування за ставкою 35% провадиться:

• на доходи від вартості виграшів та призів за результатами конкурсів, ігор та інших заходів рекламного характеру у частині перевищення 4000 рублів;
• на відсоткові доходи по вкладах у банках у частині перевищення суми, розрахованої за чинною ставкою рефінансування ЦБ РФ за вкладами у рублях та 9% річних за вкладами в іноземній валюті;
• у суми економії на відсотках при отриманні позикових (кредитних) коштів у частині перевищення встановлених лімітів.

З 29 березня 2010 року ставка рефінансування Банку Росії встановлена ​​в розмірі 8,25 відсотка річних (Вказівка ​​ЦБ РФ від 26.03.2010 N 2415-У).

Податок на видобуток корисних копалин (ПДПІ)-прямий, федеральний податок, що стягується з надрокористувачів. З січня 2002 року ПДПІ визначає глава 26 НКРФ. Платниками ПДПІ визнаються користувачі надр - організації (російські та іноземні) та індивідуальні підприємці.

У практично всі корисні копалини (крім загальнопоширених: крейда, пісок, окремі види глини) є держ. власністю, і для видобутку цих корисних копалин необхідно отримати спеціальний дозвіл та стати на облік як платник ПДПД (див. статтю 335 НКРФ).

Платники податків сплачують ПДПІ за місцем знаходження ділянок надр, наданих ним у користування. Якщо видобуток з корисними копалинами проводиться у зоні континентального шельфу РФ чи поза РФ (якщо територія перебуває під юрисдикцією Росії чи орендується нею) то користувач стає на облік за місцем перебування організації чи за місцем проживання фіз. особи. Податковою базою є вартість видобутих корисних копалин (для всіх корисних копалин, крім нафти та газу). Для нафти та природного газу податковою базою є кількість видобутої корисної копалини.

Об'єкти оподаткування

Корисні копалини:

1. Добуті з надр біля РФ на наданому за законом ділянці надр.

2. Вилучені з відходів (втрат) виробництва, що підлягають окремому ліцензуванню.

3. Добуті з надр поза РФ на територіях, що орендуються, що використовуються за міжнародними договорами або перебувають під юрисдикцією РФ.

• загальнопоширені копалини, у т.ч. підземні води, здобуті індивідуальним підприємцем і використовувані їм безпосередньо особистого споживання;
• здобуті (зібрані) мінералогічні, палеонтологічні та ін. геологічні колекційні матеріали;
• здобуті з надр при утворенні, використанні, реконструкції та ремонті об'єктів, що охороняються, що мають наукове, культурне значення;
• вилучені з власних відходів (втрат) видобувного та переробного виробництва;
• дренажні підземні води.

Водний податок- податок, що сплачується організаціями та фізичними особами, що здійснюють спеціальне та (або) особливе водокористування.

Платники податків:

· Організації та фізичні особи, які здійснюють спеціальне або особливе водокористування відповідно до законодавства РФ.

· Не сплачують податок ті, хто використовує водні об'єкти на підставі договорів, укладених після набуття чинності Водним кодексом РФ.

Об'єкти оподаткування:

• Забір води із водних об'єктів.
• Використання акваторії водних об'єктів, крім лісосплаву.
• Використання водних об'єктів без забору води для гідроенергетики.
• Використання водних об'єктів для лісосплаву в плотах та кошелях.

Не є об'єктами оподаткування:

1. Забір води:

o для забезпечення пожежної безпеки та для ліквідації стихійних лих;

o для санітарних, екологічних та судноплавних попусків;

o морськими та іншими судами задля забезпечення роботи технологічного устаткування;

o для рибництва та відтворення водних біологічних ресурсів;

o для зрошення земель сільгосппризначення, поливу садівницьких, городницьких, дачних земельних ділянок, особистих підсобних господарств, для водопою та обслуговування худоби та птиці, що перебувають у власності організацій та громадян;

o з підземних водних об'єктів шахтно-рудничних та колекторно-дренажних вод (роз'яснення в листі ФНС РФ від 20.07.2005 N ГВ-6-21/607).

2. Використання акваторії:

o для плавання на судах, а також для разових посадок (зльотів) повітряних суден;

o для стоянки плавзасобів, розміщення комунікацій, будівель, споруд для охорони вод та водних біоресурсів, охорони навколишнього середовища;

o для проведення державного моніторингу водних об'єктів, геодезичних, топографічних, гідрографічних та пошуково-знімальних робіт;

o для розміщення та будівництва гідротехнічних споруд спеціального призначення;

o для організованого відпочинку виключно інвалідів, ветеранів та дітей;

o для проведення днопоглиблювальних та ін. робіт, пов'язаних з експлуатацією судноплавних шляхів та гідротехнічних споруд;

o для рибальства та полювання.

3. Особливе користування водними об'єктами для забезпечення потреб оборони країни та безпеки держави

Податкова база

По кожному виду водокористування, що визнається об'єктом оподаткування, податкова база визначається платником податків окремо щодо кожного водного об'єкта.

• При заборі води податкова база визначається обсяг води, забраної з водного об'єкта за податковий період.
• При використанні акваторії водних об'єктів, за винятком лісосплаву в плотах та гаманцях, податкова база визначається як площа наданого водного простору.

• При використанні водних об'єктів без забору води для цілей гідроенергетики податкова база визначається як кількість виробленої за податковий період електроенергії.
• При використанні водних об'єктів для цілей лісосплаву в плотах та гаманцях податкова база визначається як добуток обсягу деревини, що сплавляється в плотах та гаманцях за податковий період, вираженого в тисячах кубічних метрів, та відстані сплаву, вираженого в кілометрах, поділеного на 100. Податкові ставки

Податкові ставки встановлюються по басейнах річок, озер, морів та економічних районів:

• при заборі води
• при використанні акваторії
• при використанні водних об'єктів без забору води з метою гідроенергетики
• при використанні водних об'єктів для цілей сплаву деревини в плотах та гаманцях
• при заборі води понад встановлені ліміти водокористування ставки в частині такого перевищення встановлюються у п'ятикратному розмірі. У разі відсутності затверджених квартальних лімітів квартальні ліміти визначаються розрахунково як 1/4 затвердженого річного ліміту. Ставка водного податку при заборі води з водних об'єктів для водопостачання населення встановлюється у розмірі 70 рублів за тисячу кубічних метрів води.

Збори за користування об'єктами тваринного світу та за користування об'єктами водних біологічних ресурсів.

Платники:

Організації та фіз. особи, у т.ч. індивідуальні підприємці, які отримали ліцензію.

Об'єкти оподаткування:

Обкладанню підлягають об'єкти тваринного світу та водних біологічних ресурсів, названі у статті 333.3 НК РФ, вилучення яких із середовища їх проживання здійснюється на підставі ліцензії.

Не підлягають оподаткуванню об'єкти, використовувані особистих потреб нечисленних народів Півночі, Сибіру та Далекого Сходу, і навіть особами, котрим полювання і рибальство є основою їх існування.

Ставки зборів

Ставки збору встановлюються кожен об'єкт тваринного світу п. 1 ст. 333.3 НК РФ;

за кожен об'єкт водних біологічних ресурсів – п. 4 ст. 333.3 НК РФ;

за кожен об'єкт водних біоресурсів – морських ссавців – п. 5 ст. 333.3 НК РФ.

Державне мито -це збір, що стягується з організацій та фізичних осіб при їх зверненні до державних органів, органів місцевого самоврядування, інших органів та (або) до посадових осіб, які уповноважені відповідно до законодавчих актів Російської Федерації, законодавчих актів суб'єктів Російської Федерації та нормативних правових актів органів місцевого самоврядування, за скоєнням щодо цих осіб юридично значимих дій, передбачених Податковим кодексом, крім дій, що здійснюються консульськими установами Російської Федерації, саме:

• нотаріальних процесів;
• дій, пов'язаних із реєстрацією актів цивільного стану;
• дій, пов'язаних з придбанням громадянства України або виходом з громадянства України, а також з в'їздом до Російської Федерації або виїздом з України;
• дій щодо офіційної реєстрації програми для електронних обчислювальних машин, бази даних та топології інтегральної мікросхеми;
• дій уповноважених державних установ під час здійснення федерального пробірного нагляду;
• державної реєстрації юридичних осіб, політичних партій, засобів масової інформації, випусків цінних паперів, прав власності, транспортних засобів та ін.

Серед іншого, Податковим кодексом РФ передбачено державне мито за:

• право використання найменувань «Росія», «Російська Федерація» та утворених на їх основі слів та словосполучень у найменуваннях юридичних осіб
• право вивезення культурних цінностей, предметів колекціонування з палеонтології та мінералогії;
• видачу дозволу на транскордонне переміщення небезпечних відходів;
• видачу дозволів на вивезення з території Російської Федерації, а також на ввезення на територію Російської Федерації видів тварин і рослин, їх частин або дериватів, що підпадають під дію Конвенції про міжнародну торгівлю видами дикої фауни та флори, що під загрозою зникнення.

2.2. Регіональні та місцеві податки

Податки республік у складі РФ, крайових, областей, автономної області, автономних округів (для стислості їх найчастіше називають регіональними) встановлюються законодавчими актами суб'єктів РФ відповідно до ПК РФ і діють біля відповідних суб'єктів РФ. У цьому конкретні ставки визначаються законами республік у складі РФ чи рішеннями органів структурі державної влади країв, областей, автономної області, автономних округів, якщо інше встановлено законодавчими актами РФ. До регіональних податків належать:

Податок на майно організацій;

Податок на гральний бізнес;

Транспортний податок.

Податок на майно організацій -це податок на рухоме та нерухоме майно (включаючи майно, передане у тимчасове володіння, користування, розпорядження або довірче управління, внесене до спільної діяльності).

Об'єкт оподаткування:

Рухоме та нерухоме майно (у тому числі передане у тимчасове володіння, користування, довірче управління, внесене у спільну діяльність, або отримане за концесійною угодою), що враховується на балансі як основні засоби.

Об'єктами оподаткування для іноземних організацій, здійснюють діяльність у РФ через постійні представництва, визнаються рухоме та нерухоме майно, що належить до об'єктів основних засобів, майно, отримане за концесійною угодою.

Об'єктами оподаткування для іноземних організацій, які здійснюють діяльності в РФ через постійні представництва, визнаються що знаходиться на території Російської Федерації і що належить зазначеним іноземним організаціям на праві власності нерухоме майно та отримане за концесійною угодою нерухоме майно.

Не є об'єктами оподаткування:

· Земельні ділянки, водні об'єкти та інші природні ресурси;

· Майно федеральних органів влади, в яких передбачена військова та прирівняна до неї служба, що використовується для потреб оборони, забезпечення безпеки та охорони правопорядку в Російській Федерації.

Податкова база:

Визначається самостійно як середньорічна вартість майна. Враховується за його залишковою вартістю. Для іноземних організацій, які не здійснюють діяльності в Російській Федерації, - за інвентаризаційною вартістю станом на 1 січня року, що є податковим періодом.

Відомості про інвентаризаційну вартість необхідно повідомляти протягом 10 днів з дня оцінки (переоцінки) об'єктів до податкового органу за місцезнаходженням об'єктів.

Податкова база визначається окремо за місцем знаходження організації та кожного відокремленого підрозділу організації, що має окремий баланс, а також щодо кожного об'єкта нерухомого майна, що знаходиться поза його місцезнаходженням.

Якщо фактичне місцезнаходження оподатковуваних об'єктів перебуває у різних суб'єктах Російської Федерації, податок обчислюється з урахуванням ставок, які у відповідних суб'єктах Російської Федерації.

Податок на гральний бізнес- податок з організацій та індивідуальних підприємців, які здійснюють підприємницьку діяльність у сфері грального бізнесу. А саме із підприємців, які мають ігрові столи, ігрові автомати, каси тоталізатора, каси букмекерської контори.

Об'єкти оподаткування:

З 1 липня 2009 р. в Росії припинили діяти гральні заклади (за винятком букмекерських контор та тоталізаторів), які не мають дозволу на організацію та проведення азартних ігор у гральній зоні.

Об'єкти оподаткування на гральний бізнес (ігровий стіл, ігровий автомат, каса тоталізатора, каса букмекерської контори), зареєстровані у зазначених вище гральних закладах, підлягають зняттю з реєстрації за рішенням податкового органу без заяви платника податків. При цьому інспекція повинна письмово повідомити платника податків про таке рішення упродовж шести днів. Зазначене положення діє з 30.01.2010р.

Податкова база визначається за кожним об'єктом оподаткування окремо. Сума податку обчислюється платником податків самостійно як добуток податкової бази щодо кожного об'єкту та відповідної ставки податку.

Податок підлягає сплаті з здійснення ліцензованої діяльності у сфері грального бізнесу.

Транспортний податок- Податок, що стягується з власників зареєстрованих транспортних засобів. Величина податку, порядок та терміни його сплати, форми звітності, а також податкові пільги встановлюють органи виконавчої влади суб'єктів РФ. Федеральне законодавство визначає об'єкт оподаткування, порядок визначення податкової бази, податковий період, порядок обчислення податку та межі податкових ставок.

Об'єктами оподаткування є:

· автомобілі

· Мотоцикли

· Моторолери

· Автобуси та ін. самохідні машини на пневматичному та гусеничному ходу

· Літаки

· вертольоти

· теплоходи

· яхти, вітрильні судна

· снігоходи, мотосані

· моторні човни

· гідроцикли

· несамохідні та ін. водні та повітряні транспортні засоби

Не є об'єктами оподаткування:

1. Весільні човни, моторні човни із двигуном не понад 5 л. с.

2. Автомобілі легкові спеціальні для інвалідів, і навіть отримані через органи соц. захисту із потужністю двигуна до 100 л. с.

3. Промислові морські та річкові судна.

4. Пасажирські та вантажні морські, річкові та повітряні судна організацій та індивідуальних підприємців, основним видом діяльності яких є здійснення пасажирських та (або) вантажних перевезень.

5. Трактори, комбайни, спец. машини, зареєстровані для сільгоспробіт.

6. Транспортні засоби, що належать на праві оперативного управління федеральним органам виконавчої влади, де законодавчо передбачено військову або прирівняну до неї службу.

7. Транспортні засоби, що перебувають у розшуку.

8. Літаки та вертольоти санітарної авіації та медичної служби.

9. Судна, зареєстровані у Російському міжнародному реєстрі судів.

Податкова база визначається у таких випадках:

· Як потужність двигуна в кінських силах (для автотранспорту);

· Як тяга реактивного двигуна (для повітряного транспорту);

· як валова місткість у реєстрових тоннах (для водного несамохідного транспорту);

· Як одиниця транспортного засобу.

У разі реєстрації або зняття з обліку транспортного засобу протягом податкового (звітного) періоду обчислення податку провадиться з урахуванням коефіцієнта - як відношення числа повних місяців, протягом яких транспортний засіб зареєстровано, до календарних місяців у податковому (звітному) періоді.

У разі реєстрації та зняття з реєстрації транспортного засобу протягом одного календарного місяця зазначений місяць приймається як один повний місяць.

Податкові ставки встановлюються законами суб'єктів Російської Федерації відповідно в залежності від потужності двигуна, тягареактивного двигуна або валової місткості транспортних засобів, категорії транспортних засобів у розрахунку на одну кінську силу потужності двигуна транспортного засобу, один кілограм-сили тяги реактивного двигуна, одну реєстрову тонну транспортного засобу або одиницю траспортного засобу.

Місцеві податкивстановлюються законодавчими актами суб'єктами РФ та органів місцевого самоврядування та діють на території відповідних міст, районів у містах та сільській місцевості або іншої адміністративно-територіальної освіти. До місцевих податків належать:

1) земельний податок;

2) податку майно фізичних осіб.

Земельний податок -сплачують організації та фізичні особи, які мають земельні ділянки на праві власності, праві постійного (безстрокового) користування або праві довічного успадкованого володіння.

Об'єкт оподаткування

Податком оподатковуються земельні ділянки, розташовані у межах муніципального освіти (міст федерального значення Москви та Санкт-Петербурга), біля якого запроваджено податок. Не визнаються об'єктом оподаткування:

· Земельні ділянки, вилучені з обороту відповідно до законодавства Російської Федерації;

· Земельні ділянки, обмежені в обороті відповідно до законодавства Російської Федерації, які зайняті особливо цінними об'єктами культурної спадщини народів Російської Федерації, об'єктами, включеними до Список всесвітньої спадщини, історико-культурними заповідниками, об'єктами археологічної спадщини;

· Земельні ділянки, обмежені в обороті відповідно до законодавства Російської Федерації, надані для забезпечення оборони, безпеки та митних потреб;

· Земельні ділянки, обмежені в обороті відповідно до законодавства Російської Федерації, в межах лісового фонду;

· Земельні ділянки, обмежені в обороті відповідно до законодавства Російської Федерації, зайняті що знаходяться в державній власності водними об'єктами у складі водного фонду, за винятком земельних ділянок, зайнятих відокремленими водними об'єктами.

Податкова база щодо кожної земельної ділянки визначається як її кадастрова вартість станом на 1 січня року, що є податковим періодом.

Податкові ставки встановлюються нормативними правовими актами представницьких органів муніципальних утворень (законами міст федерального значення Москви та Санкт-Петербурга) і не можуть перевищувати:

0,3 відсотка щодо земельних ділянок:

· віднесених до земель сільськогосподарського призначення або до земель у складі зон сільськогосподарського використання у поселеннях та використовуваних для сільськогосподарського виробництва;

· зайнятих житловим фондом та об'єктами інженерної інфраструктури житлово-комунального комплексу (за винятком частки у праві на земельну ділянку, що припадає на об'єкт, що не належить до житлового фонду та до об'єктів інженерної інфраструктури житлово-комунального комплексу) або наданих для житлового будівництва;

· Наданих для особистого підсобного господарства, садівництва, городництва або тваринництва;

1,5 відсотка щодо інших земельних ділянок.

Податок на майно фізичних осіб.

Фізичні особи – власники майна, що визнано об'єктом оподаткування. У разі спільної часткової власності кількох фізичних осіб, платником податків визнається кожна з цих осіб пропорційно його частці у цьому майні.

Об'єкт оподаткування: житлові будинки, квартири, дачі, гаражі та інші будівлі, приміщення та споруди, а також частка у праві спільної власності на майно.

Ставки податку на будівлі, приміщення та споруди, що належать громадянам на праві власності, встановлюються від сумарної інвентаризаційної вартості житлових приміщень та від сумарної інвентаризаційної вартості нежитлових приміщень, що визначаються станом на 1 січня кожного року, у таких розмірах:

1. Житлових приміщень:

o до 300 тис. рублів - 0,1%

o від 300 тис. рублів до 500 тис. рублів - 0,2%

2. Нежитлові приміщення:

o до 300 тис. рублів - 0,1%

o від 300 тис. рублів до 500 тис. рублів - 0,3%

o понад 500 тис. рублів - 0,5%

Особливістю місцевих податків є те, що:

Деякі їх встановлюються законодавчими актами РФ і стягуються по всій її території. Конкретні ставки цих податків визначаються законодавчими актами суб'єктів РФ та органів влади місцевого самоврядування;

Інша частина податків може запроваджуватися районними та міськими органами влади.

НК РФ визначає, як правило, верхню межу податкових ставок за місцевими податками, конкретні ж ставки з цих податків встановлюють місцеві органи влади. За податками, що вводяться на відповідній території понад встановлений перелік, ставки встановлюються місцевими органами влади виходячи з інтересів місцевих бюджетів та можливостей платників.

Висновок

Податки як дуже сильне зброю можуть зіграти роль у стабілізації економіки та фінансів, лише разі цілеспрямованого і дозованого використання. Але для створення такої політики необхідно визначити місце податків у механізмі стабілізації. Нині у Росії йде етап становлення механізму податкового регулювання у вигляді реформування податкової системи.

В результаті дослідження податків, що стягуються на території Російської Федерації, були проаналізовані податки за належністю до рівнів влади та управління: федеральні регіональні та місцеві. Встановлено повне верховенство законодавства РФ над законодавчими та нормативними актами суб'єктів РФ та муніципальних утворень, що є виконанням положень Конституції РФ. Платники податків на всій території РФ сплачують однакові податки та збори, що сприяє єдності країни.

Слід зазначити, що у механізмі стягування регіональних та місцевих податків є недоліки. Більшість таких недоліків пов'язані з нечітким побудовою податкового законодавства, безліччю неясностей і протиріч, проблемами правових норм із цивільними, господарськими, фінансовими та іншими галузями права. Акти податкового законодавства за своїм змістом не відповідають вимогам їх побудови та потребують подальшого вдосконалення, у зв'язку з цим потрібні значні доопрацювання чинних документів для проведення податкової та нормативної бази в єдину комплексну систему. Так суб'єкти РФ і муніципальні освіти майже втратили своїх (закріплених) джерел доходів, що негативно впливає самостійність бюджетів бюджетної системи.

Удосконалення податкового законодавства є актуальним завданням. Чинна податкова система в її основних – економічному та правовому аспектах піддається обґрунтованій критиці. Непомірний податковий тягар підприємств – основний економічний порок російської системи оподаткування. Її фіскально-каральний характер постійно посилюється за рахунок розширення податкової бази та ставок за окремими податками, запровадження нових податків та зборів, посилення фінансових санкцій та умов оподаткування.

Список літератури:

1. Податковий кодекс РФ (частина перша) від 31.07.1998 № 146-ФЗ (ред. Від 02.11.2004).

2. Податковий кодекс РФ (частина друга) від 05.08.2000 №117-ФЗ (ред. Від 30.12.2004).

3. Федеральний закон від 15.08.1996 № 115-ФЗ (ред. Від 23.12.2004) «Про бюджетну класифікацію РФ».

4. Податки: Навчальний посібник. / За ред. Д.Г. Чорниця. М. Фінанси та статистика, 2004.

5. Петрова Г.В. Податкове право. Підручник для вишів. М. Інфра - М. 2003.

6. Хантаєва Н.Л. Теоретичні засади оподаткування: Уч. допомога. - Улан-Уде.: Видавництво ВСГТУ, 2006.

7. Податкове право: Підручник/Під. ред. С.Г. Пепеляєва - М.: Юрист, 2004.

8. Фінансове право: Підручник / Відп. ред. проф., д.ю.н. Н.І. Хімічова. М: Юрист, 2009.

9. Фінансове право Російської Федерації: Підручник / Відп. ред. М.В. Карасьова - М. Юрист, 2009.

10. Фінансове право: Навч. посібник для вузів/За ред. проф. М.М. Розсолова. - М.; ЮНІТІ-ДАНА, Закон та право, 2007.

11. Євстігнєєва Є. Н. Основи оподаткування та податкового права: Навч. допомога. - М.: Інфра-М, 2000.

12.Міляков Н.В. Податки та оподаткування: Курс лекцій. - 2-ге вид., Перероб. та дод. - М.: ІНФРА-М, 2009.

13.Крохіна Ю.А. Податкове право. М., 2008.

14. Шаталов С.Д. Розвиток податкової системи Росії: проблеми, шляхи вирішення та перспективи. - М.: МЦФЕР, 2007

У Російській Федерації діє трирівнева система оподаткування. Це означає, що деякі обов'язкові виплати надходять до бюджету місцевого рівня, інші - вищого за ієрархією. Знати, які з них йдуть у федеральний бюджет, які в регіональний і місцевий необхідно для того, щоб дотримуватися порядку їх сплати. Список федеральних податків встановлюється відповідно до Податкового кодексу (НК) РФ.

Які податки відносять до федеральних у 2019 році

Федеральні, регіональні та місцеві податки становлять усі рівні системи оподаткування Російської Федерації. Це означає, що є список обов'язкових платежів на користь держави кожного рівня, який необхідно знати платникам податків та податковим агентам.

Верховне становище займає федеральна система податкових виплат та зборів. Головна відмінність полягає в тому, що вона регулюється виключно НК Російської Федерації, встановлюється і скасовується ним же. Перерахування таких виплат обов'язково по всій території РФ. Повна сума, перерахована податковим агентом чи платником податків, надходить у федеральний бюджет.

Пунктом 7 ст. 12 НК РФ в 2019 встановлено, що в перелік федеральних не можуть вводитися будь-які інші перерахування, які не передбачені зазначеним кодексом. Остаточний перелік федеральних податків встановлюється численними статтями НК же Росії та включає:

• ПДФО;
• податок на прибуток;
• на видобуток корисних копалин;
• водяний.

Однак крім перерахованих обов'язкових виплат є інші види грошових відрахувань до федерального бюджету, а саме:

• державне мито;
• акцизи;
• збір за використання об'єктів тваринного світу та водних ресурсів.

Порядок виплати податкових платежів у федеральний, бюджет суб'єктів та місцевий встановлює обов'язок вказати у платіжному дорученні КБК (код бюджетної класифікації). Цей реквізит дозволяє правильно віднести оплату та розподілити кошти саме до того бюджету, для якого вони передбачалися. Таким чином, оплата обов'язкових перерахувань до федерального бюджету здійснюється за допомогою вказівки вірного КБК у відповідному полі платіжного доручення.

Регіональні та місцеві податки у 2019 році

Такі податки та збори існують у кожному суб'єкті Російської Федерації, так само, як і місцеві – в окремій муніципальній освіті. Перелік видів обов'язкових виплат встановлюється не так на федеральному, але в регіональному, і навіть місцевому рівнях. Вони можуть змінюватись залежно від рішень відповідних органів, що діють на рівні суб'єктів або муніципалітету. Однак НК РФ грає визначальну роль у формуванні та встановленні порядку виплати та цих податків. До регіональних податків належать:

• на майно організації;
• на гральний бізнес;
• транспортний.

Поняття та види регіональних податків

Податковий Кодекс уповноважує регіональну законодавчу владу на встановлення регіональних податків, натомість обмежуючи їх перелік з метою уникнути перевантаженості платників податків.

Система оподаткування РФ будується певним чином і складається з низки рівнів:

• Федеральний;
• Регіональний;
• Місцевий.

Ця рівнева система дозволила закріпити за конкретним бюджетом (місцевим, республіканським, федеральним) ті чи інші податкові відрахування.

Регіональні податки - податки, встановлення яких передбачено НК РФ і які вводяться в дію при прийнятті тим чи іншим суб'єктом федерації відповідного закону.

Дані податки підлягають сплаті обов'язково лише біля відповідних федеративних суб'єктів.

У систему регіональних податків входять як податки, дія яких податковим законодавством поширюється всю російську територію, і навіть ті які встановлюються законами окремих суб'єктів федерації. Сплата й тих та інших є обов'язковою біля цих відповідного суб'єкта особами, визнаними чинним законодавством платниками податків.

Федеральний податковий кодекс статтею 14 передбачає лише три податку, які мають право ввести суб'єкти РФ на своїй території. До регіональних податків належать податок:

• на майно, що стягується з організацій;
• на гральний бізнес;
• транспортний.

Склад регіональних податків

Як зазначено вище, до складу регіональних податків входять:

• податки, що розповсюджують на всю територію РФ відповідно до федеральних законів про податки та збори, а також НК РФ;
• податки, встановлені законодавчими органами самостійних суб'єктів РФ, мають свою дію лише з території відповідного суб'єкта.

Поки не було введено в дію сучасний російський Податковий кодекс, для вітчизняної системи оподаткування характерно було розподіл регіональних податків на:

• обов'язкові;
• необов'язкові.

Суть такого підрозділу полягала у можливості обмеженого застосування у регіонах (областях) окремо встановлених біля країни податків. Державна влада ж на місцях була наділена повноваженнями вводити податки регіонального значення у тих кількостях, у яких вважатиме за потрібне самостійно без будь-яких обмежень. Деякі суб'єкти федерації через реалізацію владою таких повноважень максимум були перевантажені оподаткуванням.

Обмежити податкове навантаження і привести систему оподаткування на території всієї країни в єдиний стан покликаний нині чинний Податковий кодекс РФ. Саме він закріпив вичерпний (закритий) перелік регіональних податків, які мають право вводитися в окремих регіонах місцевими законами, тим самим знизивши непідйомне податкове навантаження з платників податків.

Відтепер встановлювати додаткові регіональні податки, які у НК РФ заборонено, що плідно позначається насамперед суб'єктів господарювання - юридичних.

Елементи регіональних податків

Регіональними податками визнаються сукупність податків, встановлених масштабах всієї території РФ її законами і ПК зокрема, і навіть у масштабах окремо взятого регіону, але з урахуванням положень чинного федеративного податкового законодавства.

Обидва рівні податків мають у своєму складі окремі вужчі класифікації, зокрема для регіональних податків, класифікація представлена ​​переліком податків, які можуть встановлюватися в рамках суб'єкта його органами:

• податок на майно;
• податок на гральний бізнес;
• податок із транспорту.

Аналіз існуючих регіональних податків показує, що здебільшого як платник податків виступають юридичні особи - організації, що займаються господарською діяльністю, і в окремих випадках фізичні.

Характеристика регіональних податків

p align="justify"> Характеристика регіональних податків залежить від того чи іншого податку, введеного в дію на території регіону. Загалом, кожному з видів допустимих для запровадження у межах регіону, характерно таке:

1. Для податку майно юридичної особи - займає найвагоміший пласт у системі регіонального оподаткування. У середньому регіональний бюджетний дохід формується з допомогою сплати цього податку 6% і більше.

Платники податків - юридичні особи, на балансі яких є майно, яке за податковим законодавством розцінюється як об'єкт оподаткування.

Об'єктами у разі виступають для вітчизняних юридичних рухоме і нерухоме майно, які у бухгалтерії враховуються як основні засоби організації.

Для іноземних юридичних займаються господарської діяльністю у Росії у вигляді представництв об'єктом визнається рухоме і нерухоме майно, також є основними засобами бухгалтерської звітності, і навіть майно, отримане за концесійною угодою.

Якщо іноземне підприємство не здійснює своєї діяльності у вигляді представництв до, то об'єкт - нерухоме майно у Росії, що є власністю цієї організації, і навіть майно, отримане за концесійною угодою.

2. Для податку на гральний бізнес - платниками податків виступають юридичні особи або ІП, підприємницька діяльність яких пов'язана із вилученням доходів у сфері грального бізнесу шляхом стягнення плати за проведення азартних ігор, парі тощо.

Об'єктом оподаткування виступають столи, автомати, визнані ігровими, і навіть каси тоталізатора чи букмекерської контори.

Кожна одиниця вказаного об'єкта має попередньо пройти реєстрацію у територіальній податковій службі.

При цьому термін реєстрації 2 і більше днів до дня встановлення (відкриття контори або тоталізатора) по кожній окремій одиниці.

Для реєстрації платнику податків має бути подано заяву, після розгляду якої видається відповідної єдиної форми свідоцтво.

3. Транспортний податок є регіональним, з характерними рисами.

Так, об'єкт оподаткування:

• механічні транспортні засоби;
• мотоцикли;
• моторолери та інше, у тому числі водні та повітряні судна, які пройшли реєстрацію на території РФ у порядку, визначеному її законодавством.

Платниками податків є фізичні особи, на ім'я яких здійснено реєстрацію зазначених об'єктів. Ця категорія регіональних податків містить досить великий перелік осіб, яким надано пільгу щодо сплати зазначеного податку.

Функції регіональних податків

Регіональні податки - кошти, сплачувані юридичними особами до регіонального бюджету, що дозволяє наступному суб'єкту федерації від імені його органом управління використовувати ці відрахування до виконання низки функций:

• акумулювання та використання коштів, що надходять до регіонального бюджету для досягнення регіональних цілей;
• реалізація владними органами регіону своїх представницьких та розпорядчих повноважень;
• самозабезпечення реалізації програм соціального значення розроблених та діючих у межах території регіону (області);
• розвиток інфраструктури регіону;
• підтримка екології та природних ресурсів, оскільки саме вони є природною базою існування, розвитку та процвітання регіону.
• стимулювання ділової активності, проведення структурних перетворень, які зроблять регіон (область) більш привабливою з точки зору інвестицій, що надалі позначиться сприятливо на майбутньому благополуччя регіональної бюджетно-податкової сфери.

Значення регіональних податків

Значення регіональних податків у бюджетах суб'єктів РФ колосальне. Все тому, що сучасні реалії покладають на них функцію важеля, що регулює безперебійне формування та поповнення регіонального бюджету.

Основна роль регіональних податків зводиться до того що, що вони матеріально забезпечити і підживити регіони. Ці матеріальні ресурси підлягають перерозподілу і направлення на благо та розвиток регіону, вирішення першочергових завдань та реалізацію соціально значущих програм, які не фінансуються за рахунок федерального бюджету, або фінансуються в значно меншому обсязі, ніж це необхідно.

Регіональний уряд завдяки таким податкам, а також пільгам та санкціям, що доповнюють систему оподаткування в рамках регіону, впливає на юридичних осіб та їх економічну поведінку, тим самим максимально зрівнюючи умови для всіх учасників суспільного відтворення.

Порядок встановлення регіональних податків

Введення в дію регіональних податків та припинення їх впливу на територіях федеративних суб'єктів здійснюється на підставі положень НК РФ та територіальних законів суб'єктів РФ, що регулюють питання оподаткування.

Законодавчі органи структурі державної влади федеративного суб'єкта під час встановлення податків свого регіону (області) керуються федеральними податковими нормами, зосередженими в НК РФ. Вони ж визначають:

• податкові ставки;
• порядок сплати;
• терміни сплати.

Інші елементи оподаткування, і навіть коло платників податків, передбачені самим НК РФ.

Регіональна законодавча влада, зазначеними законами з урахуванням положень НК РФ може додатково передбачити і податкові послаблення (пільги) для окремих категорій платників податків, а також порядок та підстави для їх застосування.