Dòng 140 mẫu 6 thủ tục kê khai thuế thu nhập cá nhân. Nguyên tắc, thủ tục điền phần “thu nhập và chi phí khác”

Để nhập chính xác thông tin vào dòng 130, 140 mục 2 mẫu 6-NDFL, kế toán viên cần làm quen với các khuyến nghị chính thức của cơ quan thuế. Điều này sẽ tiết kiệm thời gian và giúp tránh nhầm lẫn khi báo cáo thông tin.

Dòng 130, 140 của tờ khai 6-NDFL chứa thông tin gì?

Tại dòng 130 và 140 mục 2 mẫu 6-NDFL ghi thông tin tổng thu nhập của người lao động trong công ty. Trong trường hợp này, số tiền không bao gồm thuế khấu trừ được ghi ở dòng 130 và toàn bộ số thuế được khấu trừ từ thu nhập này được ghi vào dòng 140.

Quy tắc điền dòng 130 và 140

Cần lưu ý rằng dòng 130 là một phần trong khối thông tin của phần thứ hai của mẫu 6-NDFL.Để hiểu đầy đủ các quy tắc tính thuế thu nhập cá nhân và thủ tục phản ánh thông tin ở dòng 130 và 140, bạn nên tham khảo lệnh của Cơ quan Thuế Liên bang Liên bang Nga số ММВ-7–11/450@.

Cách điền dòng 130

Lệnh nêu trên cung cấp quy trình chi tiết để nhập dữ liệu vào các dòng, đồng thời làm rõ rằng dòng 130 bao gồm tất cả thu nhập mà người lao động nhận được (trước khi khấu trừ thuế thu nhập cá nhân). Thu nhập này được trả vào ngày ghi ở dòng 100.

Đại lý thuế phải ghi vào dòng 130 tổng thu nhập nhận được chưa khấu trừ thuế nhà thầu

Dòng 130, nhằm phản ánh thu nhập của cá nhân, gây ra một số khó khăn cho kế toán viên khi nhập dữ liệu vào đó. Thực tế là mỗi dòng 130 có trong 6-NDFL được tạo bằng mã có thể đọc được bằng máy và để phản ánh tổng thu nhập của nhân viên, chỉ có 17 ô phải nhập các chỉ số bằng rúp và kopecks. Do đó, các công ty lớn có thể gặp tình huống trong đó các ô có sẵn để phản ánh tổng thu nhập không đủ.

Dòng 130, giống như bất kỳ dòng nào có trong 6-NDFL, được mã hóa và thiết kế để phản ánh thông tin đặc biệt

Dữ liệu cho dòng 140

Dòng 140 của phần thứ hai cho biết số tiền thuế được khấu trừ từ bất kỳ khoản thanh toán nào có trong báo cáo. Dòng này cũng có trong các khối thông tin của phần thứ hai của biểu mẫu 6-NDFL, được đánh số từ 100 đến 140. Để tránh nhầm lẫn, thông tin phải được đặt ở đó theo đúng trình tự:

  • thứ nhất, dòng 100 ghi ngày cá nhân nhận được các khoản thu nhập từ doanh nghiệp (có tính đến các quy định tại Điều 223 Bộ luật Thuế của Liên bang Nga);
  • thì dòng 130 thể hiện số tiền thực tế nhận được trong ngày ghi ở dòng 100 (đầy đủ, bao gồm cả thuế thu nhập cá nhân);
  • sau đó ở dòng 110 ghi ngày phải khấu trừ thuế thu nhập cá nhân khi thanh toán, thông tin được nhập ở dòng 100 và dòng 130 (theo yêu cầu của Điều 226 Bộ luật Thuế Liên bang Nga);
  • sau đó, ở dòng 140, bạn phải cho biết số tiền thuế được khấu trừ từ khoản thanh toán mà khối này được điền;
  • Cuối cùng, dòng 120 của báo cáo phản ánh ngày chậm nhất mà số thuế thu nhập cá nhân ghi ở dòng 140 phải được chuyển vào ngân sách.

Hóa ra dữ liệu ở dòng 140 được kết nối với dữ liệu ở dòng khác.

Phản ánh các loại thu nhập khác nhau

Trong quá trình làm việc, thường nảy sinh các tình huống khi người lao động nhận được nhiều loại thu nhập khác nhau cùng một lúc - đó có thể là:

  • thanh toán một phần tiền lương;
  • thanh toán tiền nghỉ ốm.

Sau đó, số thuế khấu trừ từ họ sẽ được chuyển vào các ngày khác nhau. Trong những trường hợp như vậy, thông tin về các sự kiện được nhập riêng vào dòng 100–140.

Được biết, văn bản 6-NDFL được lập trên cơ sở dồn tích, tuy nhiên, một số thông tin trong báo cáo cần tính đến số liệu của các quý trước. Cần lưu ý rằng quy tắc này chỉ áp dụng cho phần 1 của báo cáo. Phần 2 bao gồm số tiền thanh toán cho nhân viên chỉ diễn ra trong ba tháng làm việc trước đó.

Dòng 140 trong mẫu 6-NDFL được lập dưới dạng số tiền thu nhập và các khoản thanh toán chỉ diễn ra trong quý trước

Cần cung cấp thông tin gì nếu thuế không được khấu trừ từ khoản thanh toán?

Theo ý kiến ​​của Cơ quan Thuế Liên bang, được nêu trong Thư số BS-4–11/13984@ ngày 1 tháng 8 năm 2016, cần phải xem xét việc không có thực tế trực tiếp về việc khấu trừ thuế. Nếu không có, số 0 được ghi cho các khoản thanh toán này ở phần thứ hai trên dòng 140.

Tuy nhiên, trên thực tế, thường nảy sinh một tình huống khi cần phản ánh một phần thu nhập không chịu thuế - chẳng hạn như hỗ trợ tài chính vượt quá 4.000 rúp, hoặc ví dụ, trợ cấp hàng ngày vượt quá tiêu chuẩn đã thiết lập.

Trong trường hợp này, ở dòng 020 bạn cần nhập dữ liệu về tổng thu nhập tích lũy. Hơn nữa:

  • phần thu nhập không chịu thuế ghi ở dòng 030;
  • dòng 130 ghi toàn bộ số tiền người lao động nhận được (bao gồm cả thuế đã tính);
  • dòng 140 phản ánh số thuế thu nhập cá nhân được khấu trừ từ phần thu nhập chịu thuế.

Các tính năng kiểm tra tính chính xác của việc điền

Cách dễ nhất để kiểm tra tính chính xác của việc điền báo cáo là sử dụng một phương pháp đặc biệt của Cơ quan Thuế Liên bang Nga, trong đó làm rõ các tỷ lệ kiểm soát được cập nhật trong Thư số BS-4–11/3852@ ngày 10 tháng 3 năm 2016.

Các tỷ lệ không còn yêu cầu sự bình đẳng giữa số thuế ở mục 2 và số thuế ở mục 1. Bây giờ hóa ra tổng của tất cả các dòng 140 của phần 2 không nhất thiết phải trùng với dòng 70 của phần 1.

Mặc dù cho đến gần đây, người ta tin rằng tổng số tiền của dòng 140, phản ánh số tiền thuế được khấu trừ, phải bằng số tiền của dòng 070 ở phần trước. Và nếu các chỉ số không khớp thì đây được coi là vi phạm.

Video: về tính năng điền mẫu 6-NDFL

Chuẩn bị và nộp các tính toán 6-NDFL là một vấn đề phức tạp và có trách nhiệm. Trong trường hợp có sai sót nhỏ nhất, có thể có sự quan tâm thực sự đến quá trình tính toán và khấu trừ thuế thu nhập cá nhân trong một công ty từ phía cơ quan giám sát. Để tránh những rắc rối như vậy, bạn cần tuân thủ tất cả các quy tắc điền báo cáo.

1. Ai, trình tự nào phải nộp hồ sơ tính thuế theo Mẫu 6-NDFL.

2. Thủ tục điền 6-NDFL như thế nào, có tính đến giải trình của cơ quan quản lý.

3. Ví dụ thực tế về điền 6-NDFL.

Một trong những nội dung chính là việc đưa ra báo cáo thuế thu nhập cá nhân hàng quý - tính số thuế thu nhập cá nhân được cơ quan thuế tính và khấu trừ (mẫu 6-NDFL). Đồng thời, việc báo cáo thường niên theo hình thức 2-NDFL trước đây vẫn chưa bị hủy, tức là từ năm 2016, đại lý thuế phải nộp báo cáo thuế thu nhập cá nhân quý và báo cáo năm (khoản 2 Điều 230 Nghị định này). Bộ luật thuế của Liên bang Nga). Nếu mọi thứ ít nhiều rõ ràng với việc điền chứng chỉ 2-NDFL (chỉ có biểu mẫu thay đổi theo từng năm và sau đó chỉ thay đổi một chút), thì biểu mẫu 6-NDFL “chưa được kiểm tra” sẽ đặt ra nhiều câu hỏi. Vì tính toán 6-NDFL sẽ phải được nộp lần đầu tiên vào quý 1 năm 2016 nên không còn nhiều thời gian để phân tích chi tiết về tất cả các sắc thái của việc điền nó. Về vấn đề này, trong bài viết này, tôi đề xuất chấm điểm i trong vấn đề điền và nộp 6-NDFL, có tính đến các giải thích chính thức của cơ quan quản lý.

Thủ tục nộp 6-NDFL

Ai nên điền vào

Phải gửi tính toán 6-NDFL tất cả những người được công nhận là đại lý thuế về thuế thu nhập cá nhân theo pháp luật của Liên bang Nga (tổ chức, cá nhân doanh nhân, công chứng viên hành nghề tư nhân, luật sư đã thành lập văn phòng luật sư và những người khác hành nghề tư nhân) (khoản 2 Điều 230 Bộ luật thuế của Liên bang Nga) . Tính toán phải được tạo ra cho tất cả các cá nhân được trả thu nhập(tiền lương, cổ tức, thù lao theo thỏa thuận GPC, v.v.), ngoại trừ những cá nhân chỉ được trả thu nhập theo thỏa thuận mua bán tài sản, cũng như theo các thỏa thuận trong đó họ đóng vai trò là doanh nhân cá nhân (khoản 1, đoạn. 1 điều 227, khoản 2 đoạn 1 điều 228).

Ngày đáo hạn

Tính toán theo mẫu 6-NDFL do cơ quan thuế nộp cho quý, nửa năm và 9 tháng lần lượt chậm nhất là ngày 30 tháng 4, ngày 31 tháng 7 và ngày 31 tháng 10 và cho một năm - chậm nhất là ngày 1 tháng 4 năm sau. (Thông tin của Cục Thuế Liên bang Nga ngày 26/11/2015). Bao gồm cả cuối tuần và ngày lễ không làm việc năm 2016, thời hạn nộp 6-NDFL như sau::

  • trong quý 1 - chậm nhất là ngày 04/05/2016 (30/04/2016 - nghỉ thứ bảy);
  • trong sáu tháng - không muộn hơn ngày 01.08.2016 (31.07.2016 - ngày nghỉ, Chủ Nhật);
  • trong chín tháng - không muộn hơn ngày 31 tháng 10 năm 2016;
  • trong một năm - không muộn hơn ngày 03/04/2017 (ngày 01/04/2017 là ngày nghỉ thứ Bảy).
Nơi biểu diễn

Theo nguyên tắc chung, đại lý thuế phải nộp 6-NDFL đến cơ quan thuế nơi đăng ký. Đồng thời, đối với một số loại đại lý thuế, Bộ luật thuế quy định các quy định đặc biệt về nộp hồ sơ tính toán (khoản 2 Điều 230 Bộ luật thuế Liên bang Nga):

Nơi trình bày 6-NDFL
Các tổ chức và doanh nhân cá nhân của Nga Cơ quan thuế nơi đăng ký
Các tổ chức của Nga có các bộ phận riêng biệt Cơ quan thuế nơi có bộ phận riêng (đối với cá nhân nhận thu nhập từ bộ phận riêng đó)
Các tổ chức được phân loại là người nộp thuế lớn nhất Cơ quan thuế nơi đăng ký là người nộp thuế lớn nhất hoặc cơ quan thuế nơi đăng ký của người nộp thuế đó đối với bộ phận riêng tương ứng (riêng cho từng bộ phận riêng)
Doanh nhân cá nhân sử dụng UTII và (hoặc) PSNO Cơ quan thuế nơi đăng ký liên quan đến việc thực hiện các hoạt động thuộc đối tượng UTII (PSNO)
Phương pháp trình bày

Việc tính toán 6-NDFL có thể được nộp cho cơ quan thuế theo một trong các cách sau (Lệnh của Cơ quan Thuế Liên bang Nga ngày 14 tháng 10 năm 2015 số ММВ-7-11/450@):

! Ghi chú: Tính 6-NDFL trên giấy

  • chỉ có thể được nộp nếu số lượng cá nhân nhận thu nhập trong kỳ tính thuế ít hơn 25 người (khoản 2 Điều 230 Bộ luật thuế của Liên bang Nga);
  • chỉ được gửi dưới dạng mẫu định hướng bằng máy đã được phê duyệt, điền bằng tay hoặc in trên máy in.
Trách nhiệm nếu không nộp 6-NDFL

Ngoài nghĩa vụ nộp các tính toán 6-NDFL, trách nhiệm pháp lý đối với việc không tuân thủ cũng đã được thiết lập kể từ năm 2016. Theo khoản 1.2 của Điều. 126 của Bộ luật thuế Liên bang Nga, vì không nộp 6-NDFL, đại lý thuế sẽ phải đối mặt với mức phạt 1.000 rúp. cho mỗi tháng đầy đủ hoặc một phần kể từ ngày được thiết lập để gửi phép tính.

Thủ tục điền 6-NDFL

Mẫu tính toán 6-NDFL và quy trình điền đã được phê duyệt theo Lệnh của Cơ quan Thuế Liên bang Nga ngày 14 tháng 10 năm 2015 số ММВ-7-11/450@. Báo cáo bao gồm:

  • trang tiêu đề;
  • phần 1 “Các chỉ số tổng quát”;
  • Phần 2 “Ngày và số thu nhập thực tế được nhận và khấu trừ thuế thu nhập cá nhân.”

Sự khác biệt chính giữa chứng chỉ 6-NDFL và 2-NDFL là nó được biên dịch tổng quát cho tất cả các cá nhân nhận được thu nhập từ cơ quan thuế, không có quy định riêng cho từng cá nhân. Căn cứ để tính toán là số liệu của sổ đăng ký thuế để ghi nhận thu nhập do cơ quan thuế phát sinh và nộp cho cá nhân, các khoản đã khấu trừ, tính và khấu trừ thuế thu nhập cá nhân.

Trang bìa tính toán 6-NDFL

Việc điền vào trang tiêu đề của 6-NDFL nói chung không khác nhiều so với việc điền vào trang tiêu đề của bất kỳ tờ khai thuế nào. Do đó, chúng tôi sẽ chỉ tập trung chi tiết hơn vào các tính năng.

Dòng “Thời gian nộp hồ sơ”— ghi rõ mã của kỳ báo cáo tương ứng (Phụ lục 1 của Quy trình điền, được phê duyệt theo Lệnh của Cơ quan Thuế Liên bang Nga ngày 14 tháng 10 năm 2015 số ММВ-7-11/450@):

Dòng “Kỳ tính thuế (năm)”- cho biết năm liên quan đến giai đoạn lập báo cáo. Ví dụ: khi điền 6-NDFL cho quý 1, nửa năm, 9 tháng năm 2016 và cả năm 2016, bạn phải nhập “2016” vào dòng này.

Dòng “Tại địa điểm (kế toán) (mã số)”— nhập mã thích hợp (Phụ lục 2 của Quy trình điền, được phê duyệt theo Lệnh của Cơ quan Thuế Liên bang Nga ngày 14 tháng 10 năm 2015 số ММВ-7-11/450@):

Tên
120 Tại nơi cư trú của cá nhân kinh doanh
125 Tại nơi cư trú của luật sư
126 Tại nơi cư trú của công chứng viên
212 Tại nơi đăng ký của tổ chức Nga
213 Tại nơi đăng ký là người nộp thuế lớn nhất
220 Tại địa điểm của một bộ phận riêng biệt của tổ chức Nga
320 Tại nơi hoạt động của cá nhân doanh nhân
335 Tại địa điểm của một bộ phận riêng biệt của một tổ chức nước ngoài ở Liên bang Nga

Dòng “Hộp số” và “Mã OKTMO”:

  • điểm kiểm tra và mã OKTMO của tổ chức được chỉ định - nếu 6-NDFL được nộp cho các cá nhân nhận thu nhập từ bộ phận đứng đầu của tổ chức;
  • điểm kiểm tra và mã OKTMO của bộ phận riêng biệt được chỉ định - nếu nộp 6-NDFL cho các cá nhân nhận thu nhập từ một bộ phận riêng biệt của tổ chức (Thư của Cục Thuế Liên bang Nga ngày 30 tháng 12 năm 2015 số BS-4- 11/23300@, ngày 28 tháng 12 năm 2015 số BS-4- 11/23129@).
Phần 1 tính toán 6-NDFL

Các chỉ tiêu ở mục 1 tính toán theo mẫu 6-NDFL được điền lũy kế quý 1, nửa năm, 9 tháng và cả năm(Thư của Cục Thuế Liên bang Nga ngày 12/02/2016 số BS-3-11/553@, ngày 15/03/2016 số BS-4-11/4222@).

Qua dòng 010 thuế suất thuế thu nhập cá nhân (13, 15,30 hoặc 35%) được nêu rõ để tính số tiền thuế. Mỗi mức thuế suất có khối dòng riêng từ 020 đến 050. Nghĩa là, nếu trong kỳ báo cáo thu nhập được trả cho cá nhân chịu thuế suất thuế thu nhập cá nhân khác nhau thì đối với mỗi mức thuế phải điền vào các dòng 020-050:

  • dòng 020 - tổng thu nhập lũy kế của tất cả các cá nhân, bị đánh thuế theo thuế suất ghi ở dòng 010;
  • dòng 025 - tổng số tiền cổ tức được chia;
  • dòng 030 - tổng số tiền khấu trừ thuế (bao gồm thuế nghề nghiệp, tiêu chuẩn, tài sản, xã hội và theo Điều 217 của Bộ luật thuế Liên bang Nga) dành cho thu nhập được phản ánh trên dòng 020;
  • dòng 040 - tổng số thuế thu nhập cá nhân tính đối với thu nhập thể hiện ở dòng 020;
  • dòng 045 - tổng số thuế thu nhập cá nhân tính từ cổ tức;
  • dòng 050 - số tiền tạm ứng cố định của nhân viên nước ngoài, theo đó số tiền thuế tính được giảm;

Khối “Tổng cho tất cả các mức” trong phép tính 6-NDFL chỉ được có một (được tóm tắt cho tất cả các mức thuế), khối này bao gồm các dòng 060-090:

  • dòng 060 – tổng số người nhận thu nhập từ đại lý thuế. Nếu một người nhận thu nhập chịu thuế thu nhập cá nhân theo các mức thuế suất khác nhau thì được tính là một người. Nếu cùng một nhân viên bị sa thải và tuyển dụng lại trong cùng kỳ tính thuế thì nhân viên đó cũng phải được tính là một người.
  • dòng 070 - tổng số thuế thu nhập cá nhân đã khấu trừ (đối với tất cả các mức);
  • dòng 080 - tổng số thuế thu nhập cá nhân chưa được khấu trừ (đối với tất cả các mức);
  • dòng 090 - tổng số tiền thuế thu nhập cá nhân được cơ quan thuế trả lại cho người nộp thuế theo quy định tại Điều 2. Mã số thuế 231 của Liên bang Nga.

Xin lưu ý: Nếu chỉ báo các dòng ở phần 1 không vừa trên một trang thì điền số trang theo yêu cầu. Trong trường hợp này, tổng số của tất cả các mức giá trên dòng 060-090 được điền ở trang đầu tiên của phần này.

Phần 2 tính toán 6-NDFL

Quy trình điền 6-NDFL (Phụ lục số 2 của Lệnh của Cơ quan Thuế Liên bang Nga ngày 14 tháng 10 năm 2015 số ММВ-7-11/450@) nêu rõ rằng việc tính toán được hoàn thành trên cơ sở dồn tích từ đầu kỳ tính thuế. Tuy nhiên, có tính đến giải thích của Cơ quan Thuế Liên bang, quy định này chỉ áp dụng đầy đủ cho phần 1. Phần 2 của cách tính theo mẫu 6-NDFL cho kỳ báo cáo tương ứng phản ánh những các giao dịch đã hoàn thành trong ba tháng cuối của kỳ báo cáo này. Ngoài ra, nếu giao dịch được thực hiện trong kỳ báo cáo này và hoàn thành trong kỳ báo cáo khác thì cơ quan thuế có quyền phản ánh giao dịch đó trong kỳ báo cáo đó. Ví dụ: lương tháng 3, trả vào tháng 4 sẽ được phản ánh trong phần 2 của cách tính 6-NDFL cho nửa năm (Thư của Cục Thuế Liên bang Nga ngày 12/02/2016 số BS-3-11/553 @, ngày 15/03/2016 số BS-4- 11/4222@).

Phần 2 chứa số khối dòng 100-140 cần thiết:

dòng 100- ngày nhận thu nhập thực tế được phản ánh ở dòng 130. Ngày nhận thu nhập thực tế được xác định theo Điều. 223 Mã số thuế của Liên bang Nga. Ví dụ:

  • đối với thu nhập dưới hình thức tiền lương, ngày nhận thực tế là ngày cuối cùng của tháng mà thu nhập được tích lũy cho các nhiệm vụ công việc được thực hiện theo thỏa thuận lao động (hợp đồng) (hoặc ngày làm việc cuối cùng - nếu bị sa thải trước thời điểm cuối tháng dương lịch) (khoản 2 Điều 223 Bộ luật thuế Liên bang Nga);
  • đối với thu nhập bằng tiền mặt – ngày thanh toán thu nhập đó (khoản 1, khoản 1, điều 223 Bộ luật thuế của Liên bang Nga);
  • đối với thu nhập bằng hiện vật – ngày chuyển thu nhập bằng hiện vật (khoản 2, khoản 1, điều 223 Bộ luật thuế Liên bang Nga);
  • đối với thu nhập dưới hình thức lợi ích vật chất nhận được từ tiền tiết kiệm và lãi khi nhận tiền vay - ngày cuối cùng của mỗi tháng trong thời gian tiền vay được cung cấp (khoản 7, khoản 1, Điều 223 của Bộ luật thuế của Nga Liên đoàn).

dòng 110— ngày khấu trừ thuế đối với số thu nhập thực tế nhận được, được phản ánh ở dòng 130. Ngày khấu trừ thuế thu nhập cá nhân đối với thu nhập bằng tiền mặt trùng với ngày thanh toán thực tế của họ. Ngày khấu trừ thuế thu nhập cá nhân đối với thu nhập bằng hiện vật nhận được dưới hình thức lợi ích vật chất trùng với ngày thanh toán các khoản thu nhập bằng tiền được khấu trừ thuế thu nhập cá nhân đó (khoản 4 Điều 226 Bộ luật thuế TNCN). Liên bang Nga).

dòng 120- chậm nhất là ngày phải chuyển số thuế. Thời hạn chuyển thuế thu nhập cá nhân được xác định theo khoản 6 Điều . Điều 226 của Bộ luật thuế Liên bang Nga: nói chung, thuế thu nhập cá nhân phải được chuyển vào ngân sách chậm nhất là ngày tiếp theo ngày thanh toán thu nhập. Khi thanh toán thu nhập dưới hình thức trợ cấp tàn tật tạm thời và tiền nghỉ phép, thuế thu nhập cá nhân phải được chuyển từ chúng chậm nhất là ngày cuối cùng của tháng thực hiện các khoản thanh toán đó. Ví dụ: nếu nhân viên được trả lương nghỉ phép vào ngày 05/03/2016 thì thuế thu nhập cá nhân đối với số tiền đó phải được chuyển chậm nhất là vào ngày 31/03/2016.

dòng 130- số thu nhập tổng quát thực tế nhận được (không trừ số thuế khấu trừ) vào ngày ghi ở dòng 100;

dòng 140- số thuế thu nhập cá nhân được khấu trừ tổng quát vào ngày ghi ở dòng 110.

! Ghi chú: Mỗi khối riêng biệt của dòng 100-140 chứa dữ liệu về thu nhập:

  • ngày nhận thực tế của họ trùng nhau;
  • ngày khấu trừ thuế thu nhập cá nhân trùng nhau;
  • Thời hạn chuyển thuế thu nhập cá nhân theo Bộ luật thuế của Liên bang Nga trùng khớp với nhau.

Ví dụ: vào ngày 10 tháng 3 năm 2016, tiền nghỉ hè đã được trả cho một nhân viên, cũng như tiền lương trong tháng 3 cho một nhân viên khác đã nghỉ việc vào ngày 10 tháng 3 năm 2016. Ngày nhận thu nhập thực tế trong trường hợp này cho cả tiền nghỉ phép và tiền lương là ngày 10/03/16. Tuy nhiên, thời hạn chuyển thuế thu nhập cá nhân khác nhau: đối với tiền nghỉ hè - 31/03/16, đối với tiền lương - 11/03/16. Theo đó, khi điền bảng tính 6-NDFL cho quý 1 năm 2016 liên quan đến hai khoản thanh toán này, bạn phải điền các ô khác nhau ở dòng 100-140.

Ký kết tính toán 6-NDFL

Việc tính toán theo mẫu 6-NDFL được người đứng đầu tổ chức hoặc bất kỳ quan chức nào được ủy quyền ký thực hiện bằng các văn bản nội bộ của công ty (ví dụ: theo lệnh của giám đốc) (khoản 2.2 của Quy trình điền tính toán). Trong đó, bản tính lương có thể do kế toán trưởng, kế toán phó hoặc kế toán viên chịu trách nhiệm tính lương ký.

Ví dụ điền phép tính 6-NDFL

Số lượng nhân viên của Aktiv LLC là 5 người (không thực hiện thanh toán cho các cá nhân khác trong quý 1 năm 2016). Mức lương (tiền lương) của mỗi nhân viên là 20.000 rúp mỗi tháng. Thời hạn thanh toán lương: ngày 27 của tháng hiện tại (nửa đầu tính bằng 40% tiền lương) và ngày 12 của tháng tiếp theo (thanh toán cuối cùng). Tức là lương nửa cuối tháng 12 năm 2015 được trả vào ngày 12/01/2016 và lương nửa cuối tháng 3 năm 2016 được trả vào ngày 12/04/2016.

Gửi nhân viên Ageeva N.P. Khoản khấu trừ thuế tiêu chuẩn cho trẻ em được cung cấp với số tiền 1.400 rúp mỗi tháng. Không có khoản khấu trừ nào được cung cấp cho các nhân viên khác.

Vào tháng 2 năm 2016, nhân viên Sidorov R.I. chế độ nghỉ phép có lương hàng năm đã được cung cấp: số tiền lương trong kỳ nghỉ là 18.000 rúp (thanh toán vào ngày 05/02/2016), số tiền lương cho tháng 2 là 5.000 rúp.

Dữ liệu điền phần 1 của phép tính 6-NDFL

Mục 1 tính toán theo mẫu 6-NDFL điền tổng số lũy kế cho quý 1, nửa năm, 9 tháng và 1 năm. Phần 1 của phép tính trong quý đầu tiên sẽ bao gồm thu nhập tích lũy trong tháng 1, tháng 2 và tháng 3 năm 2016.

Dữ liệu điền phần 2 của phép tính 6-NDFL

Phần 2 của phép tính trong Mẫu 6-NDFL cho kỳ báo cáo tương ứng phản ánh các giao dịch được thực hiện trong ba tháng cuối của kỳ báo cáo này. Hơn nữa, nếu một giao dịch được thực hiện trong một kỳ báo cáo và hoàn thành trong một kỳ báo cáo khác thì đại lý thuế có quyền phản ánh giao dịch đó trong khoảng thời gian hoàn thành (Thư của Cơ quan Thuế Liên bang Nga ngày 12 tháng 2 năm 2016 Không BS-3-11/553@).

Trong ví dụ đang được xem xét, các hoạt động “đường ranh giới” như vậy bao gồm:

  • lương tháng 12/2015, trả tháng 01/2016;
  • Lương tháng 3/2016, trả tháng 4/2016.

Theo giải trình của Cục Thuế Liên bang (Thư của Cục Thuế Liên bang Nga ngày 25/02/2016 số BS-4-11/3058@), mục 2 tính thuế thu nhập cá nhân phản ánh tiền lương tháng 12 đã nộp. vào tháng 1 năm 2016. Và tiền lương tháng 3, được trả vào tháng 4, sẽ được phản ánh trong phần 2 của phép tính 6-NDFL cho nửa đầu năm 2016.

Dựa trên dữ liệu có sẵn, việc tính toán 6-NDFL cho quý 1 năm 2016 sẽ như sau:

yandex_partner_id = 143121; yandex_site_bg_color = "FFFFFF"; yandex_stat_id = 2; yandex_ad_format = "trực tiếp"; yandex_font_size = 1; yandex_direct_type = "dọc"; yandex_direct_border_type = "chặn"; yandex_direct_limit = 2; yandex_direct_title_font_size = 3; yandex_direct_links_underline = sai; yandex_direct_border_color = "CCCCCC"; yandex_direct_title_color = "000080"; yandex_direct_url_color = "000000"; yandex_direct_text_color = "000000"; yandex_direct_hover_color = "000000"; yandex_direct_favicon = true; Yandex_no_sitelinks = true; document.write(" ");

Chúng tôi đã xem xét các sắc thái chính của việc điền phép tính trên biểu mẫu 6-NDFL. Để bảo mật hơn, tôi thực sự khuyên bạn sau khi điền vào phép tính 6-NDFL, bạn hãy kiểm tra nó có đáp ứng các tỷ lệ kiểm soát không, được thành lập theo Thư của Cục Thuế Liên bang Nga ngày 10 tháng 3 năm 2016 số BS-4-11/3852@ “Về phương hướng kiểm soát tỷ lệ.” Việc không tuân thủ các tỷ lệ kiểm soát này là cơ sở để cơ quan thuế gửi văn bản yêu cầu cơ quan thuế làm rõ cũng như lập báo cáo kiểm toán.

Cơ sở quy chuẩn

  1. Mã số thuế của Liên bang Nga
  2. Lệnh của Cơ quan Thuế Liên bang Nga ngày 14 tháng 10 năm 2015 số ММВ-7-11/450@
  3. Thông tin từ Cục Thuế Liên bang ngày 26/11/2015 “Cơ quan Thuế Liên bang Nga đã giải thích thủ tục tính thuế thu nhập cá nhân mới của đại lý thuế”
  4. Thư từ Cục Thuế Liên bang Nga:
  • ngày 30/12/2015 số BS-4-11/23300@
  • ngày 28/12/2015 số BS-4-11/23129@ “Về vấn đề điền phép tính theo Mẫu 6-NDFL”
  • ngày 12/02/2016 số BS-3-11/553@ “Về vấn đề điền mẫu 6-NDFL”
  • ngày 25/02/2016 số BS-4-11/3058@ “Về việc hoàn thiện và nộp mẫu 6-NDFL”
  • ngày 10/03/2016 số BS-4-11/3852@ “Về phương hướng kiểm soát tỷ lệ”
  • ngày 15 tháng 3 năm 2016 số BS-4-11/4222@

Bạn có thấy bài viết hữu ích và thú vị không? chia sẻ với đồng nghiệp trên mạng xã hội!

Có ý kiến ​​​​và câu hỏi - viết, chúng ta sẽ thảo luận!

6-NDFL, ngoài trang bìa bắt buộc cho tất cả các báo cáo thuế, còn có hai phần chính:

  • Phần đầu tiên được dành cho dữ liệu tổng quát về thuế tích lũy cho kỳ báo cáo tiếp theo (chúng tôi nhớ lại những kỳ này kết thúc hàng quý, tính từ đầu năm đến nay). Thông tin về phí nên được phân chia tùy theo tỷ lệ áp dụng.
  • Thứ hai, phản ánh thông tin về các khoản thanh toán thu nhập được khấu trừ thuế trong ba tháng cuối của kỳ báo cáo, cho biết số tiền và ngày cần thiết đặc trưng cho cả thời điểm thanh toán thu nhập và ngày hoàn thành khoảng thời gian được phân bổ để chuyển thuế từ nó đến ngân sách.

Chủ đề mà chúng tôi xem xét, dòng 140 trong 6-NDFL có trong phần thứ hai, trong đó nó được bao gồm trong một tập hợp các dòng được đánh số 100–140, dành riêng cho từng khoản thanh toán cụ thể. Để chỉ ra tiêu đề trang.

140 6-NDFL trong mẫu báo cáo này, từ ngữ được sử dụng đề cập đến số tiền thuế được khấu trừ.

Cách điền vào một nhóm dòng thanh toán: quy tắc cơ bản

Việc nhập dữ liệu vào từng dòng tạo thành nhóm được chỉ định bởi các số 100–140 có những sắc thái riêng:

  • Ở trang 100, nhằm phản ánh ngày nhân viên nhận được thu nhập, ngày giải ngân thực tế không phải lúc nào cũng được đưa ra. Khi phát lương sẽ có số cuối cùng của tháng được trả hoặc ngày sa thải người lao động (Khoản 2 Điều 223 Bộ luật Thuế Liên bang Nga). Việc tạm ứng tiền lương không được phản ánh một cách độc lập mà chỉ được thể hiện như một phần của tính toán thu nhập cuối cùng trong tháng (thư của Cục Thuế Liên bang Nga ngày 24 tháng 3 năm 2016 số BS-4-11/4999). Việc phát hành tiền lương trước thời hạn không dẫn đến việc phải báo cáo sớm (thư của Cục Thuế Liên bang Nga ngày 29 tháng 4 năm 2016 số BS-4-11/7893).
  • Ngày khấu trừ thuế thu nhập cá nhân nêu ở trang 110 sẽ tương ứng với ngày thanh toán thu nhập thực tế (khoản 4 Điều 226 Bộ luật thuế Liên bang Nga), bao gồm cả tiền lương trả sớm. Các khoản tạm ứng lương cũng sẽ không được hiển thị ở dòng này (thư của Cơ quan Thuế Liên bang Nga BS-4-11/4999).
  • Trên trang 120, dành riêng để phản ánh ngày cuối cùng trong khoảng thời gian được phân bổ để nộp thuế khấu trừ, chúng hiển thị (khoản 6 Điều 226 Bộ luật Thuế của Liên bang Nga) ngày tiếp theo ngày phát hành thu nhập ( nếu thu nhập không liên quan đến thời gian nghỉ ốm hoặc thanh toán cho kỳ nghỉ sắp tới) hoặc ngày kết thúc tháng (nếu chúng ta đang nói về thời gian nghỉ ốm hoặc nghỉ phép có lương). Cả hai thời hạn này, nếu trùng với ngày cuối tuần, sẽ chuyển sang ngày làm việc ngay sau đó (Khoản 7, Điều 6.1 Bộ luật Thuế của Liên bang Nga). Tại ranh giới của hai kỳ báo cáo, việc chuyển khoản như vậy có thể dẫn đến việc chuyển ngày thanh toán sang quý khác.
  • Trang 130 nhằm mục đích chỉ ra số tiền thu nhập đã được trả. Số tiền này phải được tính bằng giá trị đã bao gồm thuế thu nhập cá nhân được khấu trừ từ số tiền này (khoản 4.2 của Phụ lục số 2 theo lệnh của Cục Thuế Liên bang Nga ngày 14 tháng 10 năm 2015 số MMV-7-11/).
  • Ở trang 140, số tiền thuế được khấu trừ tại thời điểm thanh toán phải được phản ánh. Dòng 140 trong 6-NDFL bằng bao nhiêu, chúng tôi sẽ xem xét chi tiết hơn trong một phần riêng biệt, vì một số tính năng cần được tính đến.

Khi thanh toán thu nhập vào một ngày mà thời hạn nộp thuế vào ngân sách kết thúc vào những ngày khác nhau thì thông tin về các khoản thu nhập đó phải được chia thành các dòng riêng từ 100–140 (khoản 4.2 Phụ lục số 2 của Lệnh MMV-7- 11/).

Để số liệu về phát hành thu nhập được đưa vào mục thứ hai trong kỳ báo cáo thì ngày gần nhất trong nhóm dòng không được vượt quá các ngày giới hạn của quý cuối cùng của kỳ báo cáo. Nếu không đúng như vậy thì dữ liệu về khoản thanh toán đó sẽ được chuyển sang quý tiếp theo.

Thuế khấu trừ hoặc chuyển nhượng: dòng 140 bằng bao nhiêu?

Để hiểu cách điền trang 140 của 6-NDFL mà không mắc lỗi, bạn cần quyết định câu trả lời cho hai câu hỏi:

  1. 6-NDFL dòng 140 - nó bao gồm những gì?
  2. Trang 140 6-NDFL - thuế bị khấu trừ hoặc chuyển nhượng có được hiển thị ở đây không?

Câu trả lời cho câu hỏi thứ nhất có chứa khoản 4.2 của Phụ lục số 2 của Lệnh MMV-7-11/ Theo nội dung của nó, ở dòng 140, bạn cần cung cấp số tiền thuế tổng quát đã được khấu trừ khi thanh toán, trong đó a tập hợp các dòng 100–140 được hình thành. Từ “tổng quát” có nghĩa là tổng số thuế thu nhập cá nhân được khấu trừ từ thu nhập được phát hành vào một ngày cụ thể, bất kể giá trị của các mức thuế áp dụng cho nó (thư của Cơ quan Thuế Liên bang Nga ngày 27 tháng 4 năm 2016 số 1). BS-4-11/7663).

Nghĩa là, dữ liệu trong phần thứ hai không được phân chia do áp dụng các tỷ lệ khác nhau. Điều này làm cho quy trình tạo thông tin trong phần thứ hai khác với quy tắc có hiệu lực cho phần đầu tiên, trong đó dữ liệu về các mức giá khác nhau được tạo riêng.

Trong trường hợp không nên khấu trừ thuế (các khoản thanh toán để trả cho bằng sáng chế của nhân viên nước ngoài được tính đến) hoặc vì lý do nào đó không bị khấu trừ (không thể bị khấu trừ), số 0 sẽ được nhập vào dòng 140.

Câu trả lời cho câu hỏi thứ hai được đưa ra theo đúng ý nghĩa của báo cáo 6-NDFL, phải do người làm đại lý thuế lập. Phần thứ hai của biểu mẫu này nhằm mục đích trình bày số tiền thuế đã được đại lý khấu trừ và do đó bắt buộc phải nộp vào ngân sách trong một khoảng thời gian nhất định. Nghĩa là, 6-NDFL, giống như bất kỳ báo cáo thuế nào khác, được hình thành liên quan đến số tiền tích lũy để thanh toán và chúng bằng với số tiền được khấu trừ từ thu nhập của nhân viên.

Điểm đặc biệt của các khoản thanh toán này là chúng hết hạn vào những ngày khác nhau. Tuy nhiên, điều này không ngăn cản cơ quan thuế đối chiếu với ngày thực nộp thuế vào ngân sách và xử phạt người nộp thuế chậm nộp.

Dòng 140 có trong phần thứ hai của mẫu 6-NDFL. Mục đích của nó là phản ánh số tiền thuế được khấu trừ từ thu nhập phát hành, trong đó một bộ dòng 100–140 riêng biệt được hình thành cho mỗi khoản thanh toán.

Dòng này thể hiện số thuế thu nhập cá nhân phải nộp vào ngân sách liên quan đến việc nộp thuế vào một ngày nhất định. Hơn nữa, dữ liệu về khoản thanh toán này phải được chia thành các nhóm khác nhau ở dòng 100–140, khi thuế thu nhập nộp trong cùng một ngày có thời hạn nộp khác nhau.

Nhưng việc áp dụng các mức thuế suất khác nhau không đòi hỏi sự phân chia thông tin như vậy.

Ngày 14/10/2015, Nga thông qua mẫu báo cáo: tính thuế thu nhập cá nhân theo mẫu 6NDFL được tính và khấu trừ của cá nhân trong kỳ báo cáo. Tất cả các đại lý thuế (công ty, tổ chức, doanh nghiệp và cá nhân kinh doanh) đều phải điền vào tờ khai theo mẫu đã được phê duyệt.

Báo cáo mẫu 6-NDFL: quy chế, cấu trúc nộp hồ sơ

Báo cáo theo mẫu 6NDFL nộp cho cơ quan thuế hàng quý. Thời hạn nộp báo cáo là ngày cuối cùng của tháng tiếp theo tháng báo cáo. Nếu ngày này rơi vào ngày nghỉ lễ, thứ bảy hoặc chủ nhật thì ngày được chấp nhận để nộp báo cáo là ngày làm việc tiếp theo sau ngày nghỉ cuối tuần hoặc ngày lễ.

Năm 2017, việc tính toán báo cáo phải nộp cho cơ quan thuế chậm nhất là:

  • ngày 03/04/2017 (tính cho năm 2016),
  • Ngày 02/5/2017 (báo cáo quý 3 tháng năm 2017),
  • ngày 31 tháng 7 năm 2017 (báo cáo bán niên năm 2017),
  • Ngày 31 tháng 10 năm 2017 (báo cáo 9 tháng năm 2017).

Báo cáo năm 2017 phải được nộp chậm nhất vào ngày 02/04/2018.

Vi phạm thời hạn nộp báo cáo dẫn đến bị cơ quan thuế xử phạt. Cơ quan thuế sẽ bị phạt một nghìn rúp cho mỗi tháng quá hạn, ngay cả khi sự chậm trễ chỉ là một ngày.

Các hình phạt được đưa ra nếu đăng ký không chính xác và sai sót trong tính toán 6NDFL. Đối với những điểm không chính xác bị quan chức thuế phát hiện, bạn sẽ phải nộp phạt năm trăm rúp.

Báo cáo này cung cấp thông tin không phải về một cá nhân cụ thể mà nói chung về thuế thu nhập tích lũy và chuyển giao cho tất cả các cá nhân nhận thu nhập trong tổ chức.

  • Petrova N.I. - trong vòng 10 tháng kể từ đầu năm đối với 1 trẻ 1.400 rúp x 10 tháng = 14.000 rúp
  • Morozov E.N. - trong vòng 3 tháng kể từ đầu năm đối với 3 con - ((1400 x 2) + 3000) x 3 tháng. = 17.400 chà.
  • Trong năm 2016, một nhân viên đã được hưởng mức khấu trừ tiêu chuẩn là người khuyết tật: A.V. - 12 tháng kể từ đầu năm số tiền khấu trừ là 500 x 12 tháng. = 6000 rúp.

Để dễ dàng điền mục 2 tính 6 thuế thu nhập cá nhân quý IV. 2016, chúng tôi sẽ sử dụng bảng phụ trợ sau. Nó phản ánh số tiền nộp, khấu trừ thuế, số thuế phải thu và nộp trong quý 4.

ngày

phát hành

thu nhập

ngày

thật sự

lấy

(tích lũy)

thu nhập

ngày

giữ

Thuế thu nhập cá nhân

Ngày tháng lại

con số

Thuế thu nhập cá nhân

Sau khi sanh

ngày đáo hạn

liệt kê

Thuế thu nhập cá nhân

Xem đã nhận

thù lao

(thu nhập)

tính bằng rúp

Tổng

thu nhập

tính bằng rúp

Tổng

Thuế

khấu trừ

tính bằng rúp

Cầm

Thuế thu nhập cá nhân

tính bằng rúp
11.10.16 30.09.16 11.10.16 11.10.16 12.10.16

Lương

cho tháng 9

(sẽ tốt nghiệp

300000 1900

((300000+150000)

58253, trong đó 150000

khoản tiền tạm ứng đã được trả

Nửa đầu tháng 9
20.10.16 31.10.16 11.11.16 11.11.16 12.11.16 150000
20.10.16 20.10.16 20.10.16 31.10.16 31.10.16

thất nghiệp

24451,23
25.10.16 25.10.16 25.10.16 25.10.16 31.10.16

Phần thưởng

theo hợp đồng

hóa ra dịch vụ

40000
11.11.16 31.10.16 11.11.16 11.11.16 14.11.16

Lương

tầng hai

317000 1900

((317000+150000)
11.11.16 11.11.16 11.11.16 30.11.16 30.11.16 Tiền nghỉ phép37428,16
20.11.16 30.11.16 09.12.16 09.12.16 12.12.16

Lương chi trả

lần đầu tiên

một nửa

150000
30.11.16 09.12.16 09.12.16 12.12.16

Lương

Cho lần thứ hai

một nửa

320000 500

((320000+150000)
20.12.16 30.12.16 11.01.17 11.01.17 12.01.17

Lương

lần đầu tiên

tầng Tháng 12

150000
26.12.16 26.12.16 26.12.16 26.12.16 27.12.16 Cổ tức5000
27.12.16 27.12.16 27.12.16 27.12.16 28.12.16

Quà tặng trong

tiền tệ hình thức

35000

910((35000-28000)
TỔNG CỘNG1528879,39 194560

Bảng hiển thị những món quà năm mới được trao cho bảy nhân viên.

Trong năm 2016, những nhân viên này không nhận được hỗ trợ tài chính hay quà tặng nào khác.

Ví dụ điền phần thứ hai của 6NDFL

Dựa vào những thông tin nêu ở bảng trên, chúng ta sẽ xem xét cách điền mục 2 điều 6 của thuế thu nhập cá nhân:

Khối đầu tiên:

  • trang 100 - 30/09/2016 trang 130 - 300000;
  • trang 110 - 11/10/2016 trang 140 - 58253;
  • trang 120 - 12/10/2016.

Khối thứ hai:

  • trang 100 - 20/10/2016 trang 130 - 24451,23;
  • trang 110 - 20/10/2016 trang 140 - 3183;
  • trang 120 - 31/10/2016.

Khối thứ ba:

  • trang 120 - 31/10/2016.

Khối thứ tư:

  • trang 100 - 25/10/2016 trang 130 - 40000;
  • trang 110 - 25/10/2016 trang 140 - 5200;
  • trang 120 - 31/10/2016.

Khối thứ năm:

  • trang 100 - 31/10/2016 trang 130 - 317000;
  • trang 110 - 11/11/2016 trang 140 - 60463;
  • trang 120 - 14/11/2016.

Khối thứ sáu:

  • trang 100 - 11.11.2016 trang 130 - 37428.16;
  • trang 110 - 11.11.2016 trang 140 - 4866;
  • trang 120 - 30.11.2016.

Khối thứ bảy:

  • trang 100 - ngày 30 tháng 11 năm 2016 trang 130 - 32000;
  • trang 110 - 09/12/2016 trang 140 - 6103;
  • trang 120 - 12/12/2016.

Khối thứ tám:

  • trang 100 - 26/12/2016 trang 130 - 5000;
  • trang 110 - 26/12/2016 trang 140 - 650;
  • trang 120 - 27/12/2016.

Khối thứ chín:

  • trang 100 - 27/12/2016 trang 130 - 35000;
  • trang 110 - 27/12/2016 trang 140 - 910;
  • trang 120 - 28/12/2016.

2 phần 6 thuế thu nhập cá nhân: biểu mẫu, ví dụ điền báo cáo số 0

Báo cáo 6NDFL bắt buộc phải được cung cấp bởi các cơ quan thuế: doanh nghiệp (tổ chức) và cá nhân kinh doanh trả thù lao lao động cho cá nhân. Nếu trong năm dương lịch, cá nhân doanh nhân hoặc doanh nghiệp không tích lũy hoặc trả thu nhập cho nhân viên và không thực hiện các hoạt động tài chính thì không cần phải nộp mẫu 6NDFL cho Cơ quan Thuế Liên bang.

Nhưng nếu một tổ chức hoặc cá nhân doanh nhân đưa ra phép tính bằng 0 thì Cơ quan Thuế Liên bang có nghĩa vụ phải chấp nhận nó.

Thanh tra của Cơ quan Thuế Liên bang không biết rằng tổ chức hoặc cá nhân doanh nhân không thực hiện các hoạt động tài chính trong kỳ báo cáo và không phải là đại lý thuế và đang mong đợi các phép tính theo mẫu 6NDFL. Nếu báo cáo không được gửi trong vòng hai tuần sau thời hạn nộp báo cáo cuối cùng, Cơ quan Thuế Liên bang có quyền phong tỏa tài khoản ngân hàng và áp dụng hình phạt đối với cá nhân doanh nhân hoặc tổ chức không gửi báo cáo.

Để tránh rắc rối với Cơ quan Thuế Liên bang, kế toán viên có quyền cung cấp tờ khai 6NDFL (có giá trị trống) hoặc viết thư thông báo cho Cơ quan Thuế Liên bang.

Dưới đây là mẫu báo cáo được chuẩn bị để nộp mà không có chỉ số nào.

Bạn có thể xem mẫu thư gửi Cơ quan Thuế Liên bang về báo cáo bằng 0 bên dưới.

Điền 6 thuế thu nhập cá nhân: thuật toán hành động

Để thuận tiện cho việc điền phần thứ hai của phép tính 6NDFL, bạn phải:

  1. Chọn tất cả các lệnh thanh toán thuế thu nhập cá nhân trong quý báo cáo.
  2. Chọn tất cả các lệnh thanh toán chuyển thu nhập cho người lao động và các phiếu thu tiền phát hành thu nhập từ máy tính tiền, sắp xếp theo thứ tự thời gian.
  3. Tạo một bảng phụ trợ theo ví dụ được mô tả ở trên
  4. Điền thông tin cho từng loại thu nhập vào bảng theo thông tin đã cho ở phần: “Cách điền 6NDFL: dòng 100-120.”
  5. Từ bảng phụ trợ đã điền xong, lấy thông tin cho mục 2 tính 6 thuế thu nhập cá nhân.

Chú ý:

  • Dòng 110 cho biết ngày mà thu nhập thực tế của người lao động được trả (ngay cả khi tiền lương hoặc thu nhập khác được trả muộn hơn ngày do Bộ luật thuế quy định).
  • Thuế thu nhập cá nhân không bị khấu trừ khi trả trước.
  • Dòng 120 ghi thời hạn chuyển thuế vào ngân sách theo loại thu nhập chứ không phải ngày thực tế chuyển thuế thu nhập (ngay cả khi số thuế được chuyển muộn hơn ngày do Bộ luật thuế quy định).
  • Ở dòng 140, số thuế thu nhập tính trên thu nhập đã trả được nhập (nếu thuế thu nhập không được chuyển toàn bộ hoặc không được chuyển một chút nào thì số thuế lẽ ra phải chuyển vẫn được nhập).

Phần thứ hai phần 6 thuế thu nhập cá nhân. Tình huống: không thể khấu trừ thuế

Điền mục 2 mục 6 thuế thu nhập cá nhân khi người lao động không được khấu trừ thuế thu nhập cá nhân?

Một cá nhân nhận được thu nhập bằng hiện vật (ví dụ: một món quà), nhưng trong tương lai anh ta không có khoản thanh toán bằng tiền mặt.

Người sử dụng lao động không có cơ hội khấu trừ và chuyển vào ngân sách thuế thu nhập đối với thu nhập phát hành bằng hiện vật.

Cách điền mục 2 mục 6 thuế thu nhập cá nhân trong trường hợp này được hướng dẫn dưới đây:

  • dòng 100 - ngày cấp thu nhập bằng hiện vật;
  • tr.110 - 0;
  • tr.120 - 0;
  • dòng 130 - thu nhập bằng hiện vật (số tiền);
  • tr.140 - 0.

Số tiền thu nhập không bị giữ lại được nêu trong phần một của tờ khai ở trang 080.

Phần kết luận

Tờ khai thuế thu nhập cá nhân số 6 - báo cáo mới dành cho kế toán viên Khi điền nó, một số lượng lớn các câu hỏi sẽ nảy sinh; không phải tất cả các sắc thái đều được xem xét và phản ánh trong các khuyến nghị mà cơ quan thuế đưa ra. Giải thích và làm rõ về các vấn đề gây tranh cãi thường xuyên được đưa ra trong các công văn của Cơ quan Thuế Liên bang Nga. Trong năm 2017, mẫu báo cáo và nguyên tắc điền không có thay đổi gì. Bài viết này mô tả cách điền phần 2 của phần 6 thuế thu nhập cá nhân trong các tình huống phổ biến nhất; thuật toán đã cho để tổng hợp phần thứ hai của phép tính được sử dụng thành công trong thực tế.

Chúc may mắn trong việc gửi báo cáo của bạn!

Trong bài viết, bạn sẽ tìm thấy câu trả lời rõ ràng về cách điền vào dòng 140 của phép tính 6-NDFL và cho biết số tiền tích lũy hoặc thanh toán ở đó. Chúng tôi sẽ cho bạn biết dòng 140 trong 6-NDFL bằng bao nhiêu và thuế có bằng 0 hay không. Bài viết chứa tất cả các bảng và mẫu cần thiết.

6-NDFL dòng 140: ghi rõ số thuế được chuyển hoặc khấu trừ

Dòng 140 của 6-NDFL (đây là Phần 2 của biểu mẫu) phản ánh số tiền thuế thu nhập được khấu trừ từ thu nhập được nêu ở dòng 100 của cùng một khối. Vấn đề lớn nhất khi công khai số liệu ở dòng 140 trong 6-NDFL là không mắc sai sót trong lời khai, tích lũy hay đã thanh toán. Nói cách khác, hãy chắc chắn rằng bạn nhập số tiền thu nhập đã được tính toán hoặc đã được chuyển vào ngân sách.

Chú ý! Thủ tục báo cáo 6-NDFL quý 2 năm 2019 có thay đổi

Trong báo cáo lương quý 2, có tính đến những thay đổi có hiệu lực trong năm 2019. Các chuyên gia của tạp chí "Lương" đã tóm tắt tất cả những thay đổi trong 6-NDFL. Đọc cách các thanh tra viên so sánh các chỉ số trong báo cáo với nhau. Nếu bạn tự kiểm tra chúng, bạn sẽ tránh được việc làm rõ và có thể giải thích bất kỳ số liệu nào trong báo cáo. Xem tất cả những thay đổi chính về lương trong một bản trình bày thuận tiện và dịch vụ đặc biệt.

Giải pháp cho vấn đề này nằm ở chỗ:

  1. ở tiêu đề của cột này - “Số tiền thuế được khấu trừ”;
  2. theo lệnh của Cục Thuế Liên bang Nga ngày 14 tháng 10 năm 2015 số ММВ-7-11/450 (được sửa đổi vào tháng 1 năm 2018), quy định thủ tục điền 6-NDFL, trong đó có dòng 140.

Nếu bạn xem thông tin (như được ghi trong lệnh), dòng 140 trong 6-NDFL bằng bao nhiêu thì đây là tổng số tiền thuế (cuối cùng) được khấu trừ khi thanh toán, đối với dòng 100-130 nào được ban hành .

Rất quan trọng! Khấu trừ có nghĩa là khoản thuế mà công ty đã khấu trừ từ các khoản thanh toán cho nhân viên nhưng không trả.

Và mặc dù trong phần lớn các trường hợp, số tiền này sẽ bằng nhau, tuy nhiên, bạn cần tập trung vào thuế tích lũy.

Dòng 140 6-NDFL: cách điền

Hãy nói về cách điền dòng 140 trong 6-NDFL. Cơ chế như sau:

  • Số tiền thanh toán được thực hiện ở dòng 130, tất cả các khoản khấu trừ bắt buộc và giới hạn không chịu thuế đều bị xóa khỏi số tiền đó;
  • Số tiền còn lại nhân với 13%;
  • Ghi số thuế tích lũy nhận được ở dòng 140.

Tuy nhiên, những thao tác tưởng chừng đơn giản này thoạt nhìn lại kéo theo nhiều tình huống khác nhau cần được giải thích.

Tình huống

Điền dòng 140 trong 6-NDFL

Khoảng thời gian mà thu nhập được phản ánh trong 6-NDFL

Trong 3 tháng cuối kỳ báo cáo. Cụ thể hơn, bạn cần xem khoảng thời gian mà thu nhập được ghi ở dòng 130. Đây có thể là tiền lương hàng tháng, tiền thưởng hàng quý, trợ cấp nghỉ ốm, v.v.

Đây là khoản thanh toán được ghi ở mức 130 và thuế thu nhập cá nhân bị khấu trừ phải được phản ánh ở mức 140.

Thuế thu nhập cá nhân được khấu trừ ở nhiều mức

Tổng số tiền thuế phải nộp được ghi; không cần phải điền vào từng ô riêng biệt cho từng mức thuế.

Lương được trả theo đợt

Nếu thời hạn phát hành khác nhau thì mỗi lần chuyển sẽ có khối cột 100-140 riêng. Nghĩa là, nếu thanh toán được thực hiện ở một dòng 130 riêng biệt thì nó sẽ có dòng 140 riêng.

Lương tích lũy nhưng chưa được phát hành

Phần 2 trong trường hợp này chưa được hoàn thành. Theo đó, dòng 140 cũng vậy

Thu nhập cấp cho người nước ngoài
  • Nếu anh ta không trả tiền cho bằng sáng chế thì dòng này sẽ được điền trên cơ sở chung;
  • Nếu khoản thanh toán cho bằng sáng chế cao hơn số thuế thu nhập cá nhân tích lũy trên thu nhập của anh ta thì số tiền lương được ghi ở dòng 130 và số 0 ở dòng 140;
  • Nếu phí cấp bằng sáng chế thấp hơn số thuế thu nhập cá nhân thì ở năm 130 số tiền lương cũng được ghi rõ, và ở năm 140 là chênh lệch giữa thuế thu nhập cá nhân và bằng sáng chế.

Không thể giữ được thu nhập

Khi không thể tính được thuế thu nhập cá nhân. Ví dụ, họ tặng chúng tôi phần thưởng là đồ ăn. Thu nhập không bị khấu trừ được nhập vào cột 080 của Phần 1 và dòng 140 sẽ có số 0.

Tổng số ở dòng 140 không khớp với chỉ số ở dòng 070

Không sợ hãi! Có thể được không? Sự khác biệt có thể là do ngày tính và khấu trừ thuế thu nhập cá nhân khác nhau.

Một tình huống điển hình là thanh toán cho tháng đã làm việc vào đầu tháng tiếp theo. Nếu điều này xảy ra ở ranh giới của các kỳ báo cáo thì tiền lương tích lũy sẽ xuất hiện trong báo cáo trong một kỳ và tiền lương được đưa ra trong kỳ tiếp theo.

Dữ liệu cho 070 và 140 sẽ không khớp.

Hãy xem ví dụ điền dòng 140 trong 6-NDFL.

  • Grigorieva nhận lương tháng 9 vào ngày 8 tháng 10 - 41.000 rúp;
  • Cô ấy được quyền khấu trừ số tiền nuôi con là 1.400 rúp;
  • Thuế thu nhập cá nhân bằng (41.000 – 1400) *13% = 5148 rúp.

Dây

ngày

Dây

Tổng

Phải làm gì nếu dòng 140 6-NDFL bằng 0

Có thể số tiền ở dòng 140 trong 6-NDFL bằng 0 không? Vâng, đây có thể là một tình huống rất phổ biến. Và nó phát sinh khi thu nhập được tích lũy nhưng không được khấu trừ thuế thu nhập cá nhân do:

  1. Khoản khấu trừ lớn hơn hoặc bằng số tiền thu nhập;
  2. Bằng sáng chế đã bao gồm thuế;
  3. Thu nhập không thể bị giữ lại;
  4. Hỗ trợ vật chất không vượt quá giới hạn 4.000 rúp;
  5. Những lý do khác khiến bạn không thể đóng thuế thu nhập cá nhân.

Trong những trường hợp này, cột được chỉ định sẽ chứa số 0. Hãy chuyển sang điền 6-NDFL dòng 130 và 140, vì chúng được liên kết với nhau.

  • Ở dòng 130, bạn sẽ ghi số tiền tích lũy, bao gồm các khoản khấu trừ, bằng sáng chế, thuế, quà tặng và hỗ trợ tài chính. Hơn nữa, bạn rút ra không xét đến việc có được khấu trừ thuế thu nhập cá nhân hay không;
Chú ý! 130 không chỉ được điền nếu việc chuyển tiền cho nhân viên sẽ diễn ra trong kỳ tiếp theo, hoặc chúng ta đang nói về thu nhập hoàn toàn không phải chịu thuế.
  • Ở mức 140, trong tất cả các tình huống trên, hãy đặt số 0.
© 02stroy.ru