Federal yoki mintaqaviy aktsizlar. Mintaqaviy va mahalliy soliqlar tushunchasi

Rossiya Federatsiyasida soliqlar bir necha turlarga bo'linadi. Ularning har biri samarali byudjet tizimini yaratishda muhim ahamiyatga ega. Mintaqaviy soliqlarning o'ziga xos xususiyatlari nimada? Ular qanday turdagi to'lovlarni tashkil qiladi? Rossiya Federatsiyasi byudjet tizimining barqarorligi nuqtai nazaridan mintaqaviy soliqlar qanchalik muhim?

Rossiya Federatsiyasida soliqlar va yig'imlarning tasnifi

Rossiya qonunchiligi federal, mintaqaviy va mahalliy soliqlarni belgilaydi. Birinchisiga, agar normativ-huquqiy hujjatlarda boshqa normalar mavjud bo'lmasa, Rossiya Federatsiyasi hududida to'lanishi shart bo'lganlar kiradi. Hududiy soliqlar federatsiyaning muayyan sub'ektlarida to'lanadi. Ular Rossiya Federatsiyasining Soliq kodeksi, shuningdek, hududlardagi qonunlar bilan kiritilgan.

Mintaqaviy soliqlarni belgilash jarayonida Rossiya Federatsiyasining ta'sis sub'ektlarida hokimiyatning qonun chiqaruvchi tuzilmalari stavkalarni, shuningdek yig'imlarni undirish tartibini belgilaydi - lekin ular qonun hujjatlari darajasida belgilanmagan bo'lsa. Soliq kodeksi. Hududiy hokimiyat organlarining vakolatlari qatorida soliq to‘lovchilarga har xil turdagi imtiyozlarni belgilash, ularni qo‘llash asoslarini va amaliyotda qo‘llash mexanizmlarini belgilash kiradi.

Mahalliy soliqlar Rossiya Federatsiyasining Soliq kodeksi, shuningdek, munitsipalitetlarning me'yoriy hujjatlari bilan belgilanadi va bekor qilinadi. Agar federal qonunlarda muqobil stsenariylar nazarda tutilmagan bo'lsa, ular shaharlar, tumanlar va boshqa turdagi munitsipalitetlar hududida to'lanishi shart.

Federal, mintaqaviy va mahalliy soliqlar Rossiya Federatsiyasining Soliq kodeksi bilan kuchga kiradi va bekor qilinadi. Kodeksda nazarda tutilmagan har qanday to'lovlar Rossiya hududida belgilanishi mumkin emas. Rossiya federal qonunchiligida maxsus soliq rejimlarini joriy etish nazarda tutilishi mumkin.

Mintaqaviy soliqlarning o'ziga xosligi

Mintaqaviy soliqlarni qanday turdagi yig'imlar tashkil qiladi? Rossiya Federatsiyasi Soliq kodeksining 14-moddasiga muvofiq, ular quyidagilarni o'z ichiga oladi: korxonalarning mol-mulkiga soliq, qimor biznesi, shuningdek transport to'lovlari. Shunday qilib, Rossiya qonunchiligi juda kam mintaqaviy soliqlarni belgilaydi.

Taqqoslash uchun federal soliqlarga quyidagilar kiradi: QQS, aktsizlar, shaxsiy daromad solig'i, korporativ daromad solig'i, tog'-kon sanoati solig'i, davlat boji, suv solig'i, shuningdek hayvonot dunyosiga tegishli ob'ektlardan foydalanganlik uchun to'lovlar.

Keling, biz ko'rsatgan mintaqaviy soliqlarni batafsil o'rganamiz.

Korporativ mulk solig'i

Ushbu yig'im doirasida soliq solish ob'ekti korxona balansida asosiy vositalar ob'ekti sifatida qayd etilgan har qanday mulk hisoblanadi. Bu, shuningdek, kompaniyaga vaqtincha tasarruf etish yoki, masalan, ishonchli boshqaruv uchun berilgan aktivlar bo'lishi mumkin. Mulk solig'ining tegishli turi mintaqaviy soliqdir, shuning uchun uni federatsiyaning muayyan sub'ektida ro'yxatdan o'tgan korxonalar to'laydi.

Firma o'zining joylashgan joyiga mos keladigan byudjetga kerakli to'lovlarni amalga oshirishi kerak. Xorijiy korxonalarga kelsak, ular o'z vakolatxonalarini soliq ro'yxatidan o'tkazish uchun hududiy jihatdan yig'im va avans to'lashlari kerak.

Korxonalar tomonidan mol-mulk solig'ini to'lash muddati Rossiya Federatsiyasi sub'ektlari darajasidagi qonun hujjatlari bilan belgilanadi. Shu bilan birga, korxonalar zarur avans to'lovlarini o'z vaqtida amalga oshirishlari kerak, agar mintaqaviy huquqiy hujjatlarda boshqa qoidalar mavjud bo'lmasa.

Qimor biznesiga soliq

Rossiya Federatsiyasi qonunchiligida qimor biznesiga ko'ra, har xil turdagi qimor o'yinlaridan daromad olishga qaratilgan faoliyatni tushunish odatiy holdir. Bunga kazino, o'yin avtomatlari zallari faoliyatini tashkil etish, sport musobaqalari natijalariga garovlar qabul qilish kiradi.

2009 yilda Rossiya Federatsiyasi qonunchiligida qimor o'yinlari faqat maxsus qimor zonalari hududida, xususan, Oltoy va Krasnodar o'lkasi, Primorye, shuningdek Kaliningrad viloyatida mumkin bo'lgan normalar kiritildi. Rossiya Federatsiyasining ushbu sub'ektlarining rezidentlari tegishli mintaqaviy soliqlarni to'liq to'lashni boshladilar. 2014 yil soliq siyosatining ayrim yo'nalishlari bo'yicha qonunchilarning ancha yuqori faolligi bilan ajralib turdi, biroq mintaqaviy yig'imlar tarkibini o'zgartirish nuqtai nazaridan hokimiyat muhim yangiliklarni o'rnatmadi.

Qimor o'yinlari bo'yicha soliq belgilangan soliq davridan keyingi oyning 20-kuniga qadar to'lanadi. Shuningdek, kompaniya ushbu turdagi yig'ish uchun deklaratsiyalarni taqdim etishi kerak. Ushbu hujjatlarda, shuningdek, shunga o'xshash turdagi boshqa hujjatlarda soliq davri uchun ko'rsatkichlar aks ettirilishi kerak.

Transport soliq

Transport solig'i tegishli turdagi mulkni tasarruf etuvchi fuqarolar va tashkilotlar tomonidan xususiy mulk tartibida to'lanishi kerak. Agar korxonalar tomonidan to'lovlarni to'lash haqida gapiradigan bo'lsak, unda soliq kompaniyalari miqdorini hisoblash mustaqil ravishda amalga oshirilishi kerak. Jismoniy shaxslarning majburiyatlariga kelsak, tegishli soliq turi Federal Soliq xizmati tomonidan hisoblanadi. Korxonalar qonun hujjatlarida belgilangan muddatlarda transport solig'i bo'yicha avans to'lovlarini amalga oshirishlari shart. Tegishli to'lovni to'lash muddati viloyat hokimiyati tomonidan belgilanadi. To'lovlar transport vositalarining ish joyida byudjetga to'lanishi kerak.

Hududlarda yig'imlarni tartibga solish

Hududiy soliq va yig'imlar qanday qonun hujjatlari bilan tartibga solinadi? Yuqorida ta'kidlaganimizdek, Rossiya Federatsiyasining ta'sis sub'ektlarining organlari tegishli to'lovlarni yig'ish bilan bog'liq vakolatlarga ega bo'lishi mumkin.

Ammo ularning faoliyati Soliq kodeksida belgilangan mezonlar bilan cheklanishi mumkin. Hududlarda soliq siyosati bilan bog'liq bo'lgan yana bir huquq manbasi Byudjet kodeksidir.

Soliqlar hududlarda qoladimi?

Mintaqaviy soliqlar, yuqorida aytib o'tganimizdek, Rossiyada oz miqdorda taqdim etiladi. Biroq, federatsiyaning ta'sis sub'ektlarining davlat organlari darajasida moliya tuzilmalari ixtiyorida qonun hujjatlarida belgilangan yig'imlar miqdoridan sezilarli darajada oshib ketadigan mablag'lar bo'lishi mumkin. Bu qanday bo'lishi mumkin?

Gap shundaki, federal darajadagi bir qator qonunchilik manbalari - Soliq kodeksi, Byudjet kodeksi - mintaqaviy byudjetga soliqlarni nafaqat mulk uchun to'lov to'lagan korxonalardan tushadigan daromadlar hisobidan olish mumkin bo'lgan qoidalarni o'z ichiga oladi. qimor korxonalari va transport to'lovlarini to'lash sub'ektlaridan. Shunday qilib, Rossiya Federatsiyasi Soliq kodeksining 284-moddasida 18% stavka bo'yicha hisoblangan daromad solig'i summasi sub'ektning byudjetiga maxsus hisobga olinishi kerak bo'lgan qoidalar mavjud. Bunday chegirmalar uchun boshqa standartlar RF BCda aks ettirilgan. Keling, ularni ko'rib chiqaylik.

Mintaqaviy byudjetga ajratmalar uchun standartlar

Byudjet kodeksining ba'zi qoidalari aslida Rossiya Federatsiyasi Soliq kodeksining bir qator formulalari bilan takrorlanadi. Shunday qilib, Soliq kodeksida aytilishicha, mintaqaviy soliqlarga korxonalarning mol-mulki, qimor biznesi va transport to'lovi kiradi. Byudjet kodeksida aytilishicha, Federal Soliq xizmati tegishli asoslar bo'yicha yig'adigan summalar 100% mintaqaviy byudjetga o'tkazilishi kerak - aslida, xuddi shu narsa, lekin boshqa tahrirda.

Shuningdek, federatsiya sub'ektlari vakolatlari darajasidagi moliyaviy tuzilmalar ixtiyorida bir qator federal to'lovlar asosida hisoblab chiqilgan miqdorlar mavjud. Masalan, sub'ekt rezidentlari tomonidan to'langan shaxsiy daromad solig'ining 70 foizi viloyat byudjetida qolishi kerak. Chet elliklar tomonidan patentdan foydalanganlik uchun to'lanadigan jismoniy shaxslarning daromadlaridan olinadigan soliqlarga kelsak - bu ham federal to'lov - ular Rossiya Federatsiyasi sub'ektining g'aznasiga 100% o'tadi.

Spirtli ichimliklar va uning tarkibidagi mahsulotlar uchun aktsiz solig'i chegirmalari uchun 50% standarti o'rnatiladi. Qishloq xo'jaligi solig'iga kelsak, sub'ekt rezidentlari tomonidan to'langan summalarning 30 foizi viloyat byudjetiga tushadi. Davlat boji miqdori to'liq hokimiyatning hududiy moliyaviy tuzilmalari ixtiyorida. Mintaqalarda foydali qazilmalarni qazib olish uchun 60% soliq saqlanib qolgan.

Mahalliy soliqlarning o'ziga xosligi

Hududiy va mahalliy soliqlar qonun hujjatlari normalariga muvofiq chegaralangan. Shu bilan birga, qonun hujjatlarida turli darajadagi byudjetlarga tegishli moliyaviy oqimlarni yig'ish va o'tkazishni aks ettiruvchi tartiblarning bir-biriga bog'liqligini nazarda tutuvchi mexanizmlar nazarda tutilgan.

Bir tomondan, Rossiya Federatsiyasida faqat ikkita mahalliy soliq mavjud: bu er solig'i, shuningdek, jismoniy shaxslarning mol-mulkiga solinadigan soliq. Boshqa tomondan, munitsipalitetlarning byudjetlari nafaqat to'lovchilardan belgilangan asoslar bo'yicha to'lovlarni undirish orqali, balki boshqa ko'plab asoslar bilan ham to'ldirilishi mumkin. Hududiy va mahalliy soliqlar, agar ular rasmiy ravishda ajratilsa, haqiqatda bir xil darajadagi byudjetga tushishi mumkin. Keling, ushbu o'ziga xoslikni batafsil ko'rib chiqaylik.

Mahalliy byudjetlarga hududiy soliqlarni chegirib tashlash

Boshlash uchun, miloddan avvalgi RF ning 58-moddasiga e'tibor berish foydalidir. Unda aytilishicha, Rossiya Federatsiyasining ta'sis sub'ektlari mahalliy byudjetlar foydasiga federal va mintaqaviy yig'imlardan moliyaviy ajratmalar bo'yicha standartlarni joriy etish huquqiga ega. Shu bilan birga, sub'ektlarning hokimiyat organlarining faoliyati barcha turdagi munitsipalitetlarga tegishli bo'lishi mumkin: shahar, qishloq aholi punktlari, tumanlar, shahar tumanlari va boshqalar.

Mintaqaviy soliqlar va to'lovlar mahalliy byudjetga qanday tushishi kerakligi RF BC ning 8 va 9-boblarida batafsil tavsiflangan. Mahalliy byudjetlar darajasida shakllantirilgan moliyaviy resurslar, aksincha, yuqori moliyaviy tizimlarga o'tkaziladigan stsenariy ham mumkin. Biroq, ko'plab mutaxassislar uni istiqbolli deb hisoblashadi. Uning amaliy amalga oshirilishi Rossiya Federatsiyasida munitsipal boshqaruv tizimi qanday rivojlanishiga, shaharlar va tumanlar yuqori darajadagi pul resurslarini taqsimlash tizimiga moliyaviy oqim manbalariga aylanishga qanday tayyor bo'lishiga bog'liq.

Byudjet tizimining birligi

Mahalliy byudjetlar, shuningdek, mintaqaviy byudjetlar federal to'lovlar bo'yicha to'lovlardan belgilangan standartlar doirasida sezilarli chegirmalarni oladilar. Va bu pul oqimlarini boshqarishning Rossiya davlat tizimining birligining belgilaridan biridir. Turli byudjetlar o'rtasidagi o'zaro aloqaning uch darajali modeli qurilmoqda. Mahalliy bilan bog'liq to'lovlar butunlay munitsipalitetlarda qoladi. Federal va mintaqaviy deb tasniflangan soliqlar ham katta miqdorda shahar yoki viloyat byudjetiga qaytarilishi mumkin. O'z navbatida, Rossiya Federatsiyasining ta'sis sub'ektlarining vakolatlariga muvofiq undiriladigan to'lovlar to'liq mintaqaviy byudjet darajasiga o'tkaziladi. Mintaqaning moliyaviy tizimi federal soliq to'lovlaridan va kelajakda mahalliy yig'imlardan ajratmalar bilan to'ldirilishi mumkin.

Mintaqaviy soliqlar qanchalik muhim?

Rossiya Federatsiyasining ko'plab ta'sis sub'ektlari, birinchi navbatda, federal to'lovlar va ba'zi hollarda subsidiyalardan kelib chiqadigan moliyaviy oqimlarga tayanadi. Rossiya Federatsiyasining mintaqaviy soliqlari byudjet daromadlarida sezilarli, ammo nisbatan kichik ulushni egallaydi. Biroq, turli darajadagi byudjet tizimlarining chuqur o'zaro integratsiyasini hisobga olgan holda, mintaqa haqiqatda ixtiyorida katta miqdordagi moliyaviy resurslarga ega bo'lishi mumkin.

Mintaqaviy soliqlar faqat uchta turdagi to'lovlarni o'z ichiga oladi. Ammo byudjet tizimining birligi printsipi Rossiya Federatsiyasi qonunchiligida mustahkamlangan. Ya'ni, Rossiya iqtisodiyoti rivojlanishining ushbu bosqichida siyosiy markaz moliyaviy oqimlarni to'plashi va barcha darajadagi byudjetlarning muvozanatli rivojlanishini ta'minlashi uchun federal va mintaqaviy soliqlar ko'proq darajada o'xshash bo'lmagan nisbatga ega. shu jumladan subsidiyalar orqali. Rossiya Federatsiyasining turli sub'ektlarining iqtisodiy imkoniyatlari ba'zan butunlay taqqoslanmaydi. Va shuning uchun to'lov qobiliyati yuqori bo'lgan sub'ektlar federal soliqlar orqali byudjetga moliyaviy likvidlikni yuboradilar, buning asosida subsidiyalar va iqtisodiy jihatdan orqada qolgan sub'ektlar va munitsipalitetlarni qo'llab-quvvatlashning boshqa usullari shakllanishi mumkin.

Mintaqaviy to'lovlarning roli Rossiya byudjet tizimining to'g'ri barqarorligini ta'minlashda. Rossiya Federatsiyasining iqtisodiy rivojlanishining ushbu bosqichida, tegishli to'lovlar byudjet daromadlarida eng sezilarli ulushga ega emasligiga qaramay, bu juda muhimdir. Ammo qonun chiqaruvchi soliq siyosatini tashkil etish bo'yicha yondashuvlarni bosqichma-bosqich modernizatsiya qilishi mumkin, keyin mintaqaviy to'lovlar federatsiya sub'ektlari darajasida pul oqimlarini shakllantirish nuqtai nazaridan sezilarli darajada kattaroq vaznga ega bo'ladi. Va keyin ularning roli yanada muhimroq bo'ladi.

Rossiya Federatsiyasining Soliq kodeksi barcha soliqlar va yig'imlar to'g'risidagi ma'lumotlarni tizimlashtirgan asosiy huquqiy hujjatdir. Yangi soliqlarni joriy etish yoki mavjudlarini bekor qilish faqat federal qonun bilan Rossiya Federatsiyasi Soliq kodeksining normalariga o'zgartirishlar kiritilgan taqdirdagina mumkin. Soliqlarning tasnifi Rossiya Federatsiyasi Soliq kodeksining 2-bobida keltirilgan.

Federal, mintaqaviy va mahalliy soliqlar: jadval 2018

Rossiya Federatsiyasining Soliq kodeksining 12-moddasi Rossiyada soliqlar va yig'imlarning quyidagi toifalarining ta'sirini belgilaydi:

  1. Federal soliqlar - Rossiya Federatsiyasining Soliq kodeksi bilan belgilanadi va Rossiya Federatsiyasining barcha sub'ektlariga nisbatan qo'llaniladi. Butun mamlakat bo'ylab to'lash majburiydir.
  2. Mintaqaviy soliqlar - Rossiya Federatsiyasining ta'sis sub'ektlari hududida to'lanishi majburiy bo'lgan ushbu soliqlar Rossiya Federatsiyasi Soliq kodeksining normalari bilan belgilanadi va ta'sis sub'ektlariga mintaqaviy qonunlar bilan kiritiladi. Tariflar va soliq imtiyozlari, agar Kodeksda boshqacha qoida nazarda tutilgan bo'lmasa, Rossiya Federatsiyasining ta'sis sub'ektlari darajasida farqli ravishda amalga oshiriladi.
  3. Mahalliy soliqlar - ularning ro'yxati va asosiy parametrlari Rossiya Federatsiyasi Soliq kodeksi bilan tasdiqlangan, muayyan hududlarda qo'llash va to'lash qoidalari munitsipalitetlar organlari tomonidan chiqarilgan huquqiy hujjatlarda belgilanadi.

Soliq kodeksida nazarda tutilmagan federal, mintaqaviy va mahalliy soliqlarni belgilash mumkin emas. Rossiya Federatsiyasining ta'sis sub'ektlari va ayrim munitsipalitetlar darajasida amalga oshirilgan soliq tuzatishlari faqat ushbu hududlarga yoki ularning ma'muriy bo'linishiga ko'ra aholi punktlariga tegishli bo'lgan hududlarda bajarilishi shart. Yangi soliqlar joriy etilganda (2018 yil), ularning umumiy ro'yxatiga o'zgartirishlar faqat qonun chiqaruvchilar Soliq kodeksidagi tegishli ma'lumotlarni o'zlarining normativ hujjatlari bilan yangilagan taqdirdagina yo'l qo'yiladi.

Soliq kodeksi San'atda sanab o'tilgan 9 turdagi majburiyatlarni o'z ichiga oladi. Rossiya Federatsiyasi Soliq kodeksining 13-moddasi. Ular bo'yicha to'langan mablag'lar to'liq hajmda federal byudjetga yuboriladi. Istisno - daromad solig'i. Unga ko'ra, miqdor federal va mintaqaviy byudjetlar o'rtasida taqsimlanadi.

2018 yilda Rossiyada mintaqaviy soliqlar 3 turga bo'lingan, ular San'at tomonidan tasdiqlangan. Rossiya Federatsiyasi Soliq kodeksining 14-moddasi. Soliq majburiyatlarining ushbu turlariga nisbatan Soliq kodeksi asosiy qoidalarni tartibga soladi. Rossiya Federatsiyasining ta'sis sub'ektlarining organlari Soliq kodeksida keltirilgan qoidalarni batafsil bayon qilishlari yoki ularni muayyan talablar bilan to'ldirishlari mumkin. Kodeks ushbu soliqlar uchun qat'iy stavkalarni belgilashi yoki mintaqaviy hokimiyat organlariga o'z qonun hujjatlari bilan ma'lum diapazondagi tariflarni mustaqil ravishda tasdiqlashni taklif qilishi mumkin. Barcha to'lovlar viloyat byudjetlarida to'planadi.

2018 yilda mahalliy soliqlar San'atda keltirilgan. Rossiya Federatsiyasi Soliq kodeksining 15-moddasi. Ularga 2 ta soliq va bitta toʻlov kiradi. Ushbu soliq guruhi uchun asosiy normalar Rossiya Federatsiyasining Soliq kodeksi bilan tartibga solinadi va aniq stavkalar, imtiyozlar va boshqalar. shahar hokimiyatining huquqiy hujjatlarida ochib berilgan. Tadbirkorlik subyektlari tomonidan amalga oshirilgan barcha transfertlar mahalliy byudjetlarga tushadi.

Rossiya Federatsiyasida soliqlarning to'liq ro'yxati va ularni tasniflash toifalari bo'yicha taqsimlanishi jadvalda keltirilgan:

No p / p

Soliq nomi

federal soliqlar

Shaxsiy daromad solig'i (Rossiya Federatsiyasi Soliq kodeksining 23-bobi)

Korporativ daromad solig'i (Rossiya Federatsiyasi Soliq kodeksining 25-bobi)

Qo'shilgan qiymat solig'i (Rossiya Federatsiyasi Soliq kodeksining 21-bobi)

Aksizlar (Rossiya Federatsiyasi Soliq kodeksining 22-bobi)

Foydali qazilmalarni qazib olish uchun soliq (Rossiya Federatsiyasi Soliq kodeksining 26-bobi)

Suv solig'i (Rossiya Federatsiyasi Soliq kodeksining 25.2-bobi)

Hayvonot dunyosi ob'ektlaridan foydalanganlik uchun to'lov (Rossiya Federatsiyasi Soliq kodeksining 25.1-bobi)

Suv biologik resurslari ob'ektlaridan foydalanganlik uchun to'lov (Rossiya Federatsiyasi Soliq kodeksining 25.1-bobi)

Davlat boji (Rossiya Federatsiyasi Soliq kodeksining 25.3-bobi)

Mintaqaviy soliqlar

Korporativ mulk solig'i (Rossiya Federatsiyasi Soliq kodeksining 30-bobi)

Qimor biznesiga soliq (Rossiya Federatsiyasi Soliq kodeksining 29-bobi)

Transport solig'i (Rossiya Federatsiyasi Soliq kodeksining 28-bobi)

Mahalliy soliqlar

Er solig'i (Rossiya Federatsiyasi Soliq kodeksining 31-bobi)

Savdo solig'i (Rossiya Federatsiyasi Soliq kodeksining 33-bobi)

Jismoniy shaxslarning mol-mulkiga solinadigan soliq (Rossiya Federatsiyasi Soliq kodeksining 32-bobi)

Soliqlarning alohida guruhi - soliqqa tortishning maxsus rejimlari. Ularning qo'llanilishi soliq to'lovchini muayyan mintaqaviy va federal soliqlardan ozod qilishni kafolatlaydi. Maxsus soliqqa tortish tizimlari orasida USN (soddalashtirilgan soliqqa tortish tizimi), UTII (hisoblangan daromadga yagona soliq), ESHN (yagona qishloq xo'jaligi solig'i) va patent (Rossiya Federatsiyasi Soliq kodeksining 26.2; 26.3; 26.1 va 26.5-bandlari) kiradi. .

Majburiy to'lovlarning yana bir toifasi ch. Rossiya Federatsiyasi Soliq kodeksining 34-moddasi - sug'urta mukofotlari (pensiya, tibbiy sug'urta va ijtimoiy sug'urta uchun, "jarohatlanishlar" bundan mustasno). 2017 yildan boshlab ushbu turdagi to'lovlarni boshqarish soliq organlarining ta'sir doirasiga o'tdi.

2018 yilda soliqni oshirish: qabul qilingan va rejalashtirilgan innovatsiyalar

Fuqarolar va tadbirkorlik subyektlari zimmasiga yuklangan soliq yukini oshirish bo‘yicha takliflar tez-tez eshitilib, deputatlar tomonidan qo‘llab-quvvatlanmoqda. Joriy va keyingi yillar uchun ayrim soliq stavkalarini o‘zgartirish rejalashtirilmoqda, soliq majburiyatlarini hisoblash algoritmlarini moslashtirish bo‘yicha qonun loyihalari kiritilmoqda.

Kelgusida 2018 yilda soliqlarni oshirish uchun keng ko'lamli soliq islohotini amalga oshirish rejalashtirilgan. Bunga parallel ravishda soliqlarning ayrim turlarini bekor qilish va fiskal majburiyatlarning eng muammoli turlarini qo‘llash mexanizmini soddalashtirish rejalashtirilmoqda. Rossiya Federatsiyasi hukumati vakillari islohotning asosiy vazifasi sifatida ishbilarmonlik muhitida iqtisodiy tiklanishni rag'batlantirishni ko'rsatmoqda.

Yukning bir qismini bilvosita soliqlarga o‘tkazish orqali ko‘zlangan natijalarga erishish rejalashtirilgan. Shunday qilib, QQS bo'yicha 2018 yilda soliqni oshirish nazarda tutilmagan, ammo 2018 yil 24 iyulda Davlat Dumasi uchinchi o'qishda 2019 yildan uning kelajakdagi o'zgarishi to'g'risidagi qonun loyihasini qabul qildi. QQS stavkasi 2 foizga oshiriladi. (18% dan 20% gacha). 0% va 10% stavkalari saqlanib qoladi.

Daromad solig'ini undirish sxemasini o'zgartirishning bir nechta variantlari ham muhokama qilinmoqda (variantlarning hech biri Rossiya Federatsiyasi Prezidenti tomonidan tasdiqlanmagan):

  • yoki barcha to'lovchilar uchun umumiy soliq stavkasini oshirish;
  • yoki minimal daromad oladigan jismoniy shaxslar uchun bir vaqtning o'zida soliq imtiyozlarini joriy etish bilan soliqqa tortishning progressiv shkalasiga qaytish.

Transport solig'i va uning aktsiz to'lovlari bilan o'zaro bog'liqligini muhokama qilish to'xtamaydi. Takliflardan biri transport solig‘ini bekor qilish, buning natijasida byudjetdagi bo‘shliqni aktsiz solig‘ini oshirish hisobiga qoplashdir. Ayni paytda ichki bozorda benzin va dizel yoqilg‘isi narxlarini muvozanatlash maqsadida ilgari rejalashtirilgan aksiz solig‘ini oshirish bekor qilindi. Spirtli ichimliklar va tamaki mahsulotlariga aksiz solig'i bo'yicha tariflarning o'sishi saqlanib qoldi.

Soliq yukining ortishi qimor biznesiga soliqqa ta'sir qildi. Yangilangan soliq stavkalari 2017 yil 27 noyabrdagi 354-FZ-son Qonuni bilan kiritilgan.

Neft sanoatida soliq manevrini amalga oshirish bo'yicha faol harakatlar allaqachon boshlangan. Uning mohiyati neft mahsulotlariga eksport bojlarini ishdan bo'shatish solig'i stavkalarini oshirish bilan almashtirishdan iborat. Shuningdek, neft qazib olishdan olinadigan qo‘shimcha daromadga yangi soliq joriy etish bo‘yicha qonun loyihasi ham ko‘rib chiqilmoqda, uning stavkasi 50 foizni tashkil qilishi mumkin.

Tarkib:

Kirish

1. Soliqlarning tasnifi

2. Rossiya Federatsiyasi hududida undiriladigan soliqlar

2.1. federal soliqlar

2.2. Mintaqaviy va mahalliy soliqlar

Xulosa

Adabiyotlar ro'yxati

Kirish

Soliqlar davlat vujudga kelgandan boshlab jamiyatdagi iqtisodiy munosabatlarning zaruriy bo'g'inidir. Boshqaruv shakllarining rivojlanishi va o'zgarishi doimo soliq tizimining o'zgarishi bilan birga keladi. Zamonaviy tsivilizatsiyalashgan jamiyatda soliqlar davlat daromadlarining asosiy shakli hisoblanadi. Bu sof moliyaviy funktsiyadan tashqari soliq mexanizmi davlatning ijtimoiy ishlab chiqarishga, uning dinamikasi va tuzilishiga, fan-texnika taraqqiyoti holatiga iqtisodiy ta'siri uchun ham qo'llaniladi.

Davlat soliq tushumlari ishlab chiqarish jarayonida yaratilgan yangi qiymatdan (mehnat, kapital, tabiiy resurslar) shakllanadi. Soliqlar milliy daromad qiymatining bir qismini milliy ehtiyojlar foydasiga olib chiqish jarayonida namoyon bo'ladigan real hayotdagi pul munosabatlarini ifodalaydi. Soliqlarning iqtisodiy mazmuni davlat va xo'jalik yurituvchi sub'ektlar (jismoniy va yuridik shaxslar) o'rtasidagi davlat moliyasini shakllantirishga oid munosabatlarida ifodalanadi. Moliyaviy munosabatlarning bir qismi sifatida soliq munosabatlari doimiy ravishda o'zgarib turadi.

Soliqlar byudjet daromadlarini shakllantirishning asosiy usullaridan biridir. Qoida tariqasida, soliqlar turli darajadagi boshqaruv organlarining to'lov qobiliyatini ta'minlash uchun olinadi.

Soliqlarning butun xilma-xilligi katta va muhim kompleks bo'lib, o'z tasnifiga ega.

Ushbu nazorat ishining maqsadi davlat va boshqaruv darajalariga tegishli bo'lgan soliqlar yig'indisini ko'rib chiqishdir: federal mintaqaviy va mahalliy.

Maqsadga erishish uchun quyidagi vazifalarni hal qilish kerak:

1. Adabiyotlarni tekshirish.

2. Soliqlarning tasnifini ko'rib chiqing.

1. Soliqlarning tasnifi

Soliqlarni turli tasniflash mezonlari bo'yicha guruhlash 1-jadvalda keltirilgan. Tasniflash har xil turdagi soliqlar haqidagi bilimlarni tartibga solish uchun zarur. Asosiy tasniflash belgilari: soliq predmeti; soliq solish ob'ekti; garov turi; soliqqa tortish usuli; to'lov manbai; tayinlash; hokimiyat va boshqaruv darajalariga mansublik; soliq tushumlari summalaridan foydalanish huquqi; uzatish imkoniyati.

Jadval 1. Rossiya Federatsiyasida soliqlarning tasnifi.

Soliqlarni davlat va boshqaruv darajalariga mansubligi boʻyicha tasniflash eng ommabop hisoblanadi – soliqlar soliqni undiruvchi organga va u kimning ixtiyoriga tushishiga qarab tasniflanadi. Ushbu tasniflash asosida Rossiyada soliqlar quyidagicha farqlanadi: federal, mintaqaviy va mahalliy. Rossiya Federatsiyasining Soliq kodeksiga (TC) muvofiq soliq davlat va munitsipalitetlarni moliyaviy qo'llab-quvvatlash uchun tashkilotlar va jismoniy shaxslardan undiriladigan majburiy, individual bepul to'lov sifatida tushuniladi. Yig'im deganda tashkilotlar va jismoniy shaxslardan undiriladigan majburiy badal tushuniladi, uni to'lash davlat organlari, mahalliy davlat hokimiyati organlari tomonidan yig'im to'lovchilar manfaatlarini ko'zlab harakatlarni amalga oshirish, shu jumladan ma'lum huquqlarni berish yoki boshqa huquqlarni berish shartlaridan biri hisoblanadi. litsenziyalar berish.

Rossiya Federatsiyasining Soliq kodeksining 12-moddasida Rossiya Federatsiyasida quyidagi turdagi soliqlar va yig'imlar nazarda tutilgan.

Rossiya Federatsiyasida federal soliqlar soliq qonunchiligi bilan belgilanadi va butun mamlakat bo'ylab to'lanishi majburiydir. Mintaqaviy soliqlar ro'yxati Rossiya Federatsiyasining Soliq kodeksi bilan belgilanadi, ammo bu soliqlar Federatsiya sub'ektlarining qonunlari bilan kuchga kiradi va Federatsiyaning tegishli sub'ekti hududida to'lanishi majburiydir. Hududiy soliqlarni qabul qilish orqali Federatsiyaning ta'sis sub'ektlarining vakillik (qonun chiqaruvchi) organlari tegishli soliq turlari bo'yicha soliq stavkalarini (lekin federal qonun hujjatlarida belgilangan chegaralar doirasida), soliq imtiyozlarini, soliqlarni to'lash tartibi va shartlarini belgilaydi.

Mintaqaviy soliqlarning barcha boshqa elementlari tegishli federal qonun bilan belgilanadi. Mahalliy soliqlarni joriy etish tartibi bir xil bo'lib, ular mahalliy o'zini o'zi boshqarishning vakillik organlari tomonidan amalga oshiriladigan yagona farqdir.

Undirish usuliga ko'ra soliqlar to'g'ridan-to'g'ri va bilvosita bo'linadi.

To'g'ridan-to'g'ri soliqlar to'g'ridan-to'g'ri soliq to'lovchining daromadiga yoki mulkiga o'rnatiladi. Shu munosabat bilan to'g'ridan-to'g'ri soliqqa tortish bilan soliq to'lovchi va davlat o'rtasida bevosita pul munosabatlari yuzaga keladi. Rossiya soliq tizimida to'g'ridan-to'g'ri soliqqa tortishga misol bo'lishi mumkin: shaxsiy daromad solig'i, daromad solig'i, yuridik va jismoniy shaxslarning mol-mulkiga solinadigan soliqlar va bir qator boshqa soliqlar. Bunda soliqqa tortish uchun asos daromad va mulkka egalik qilish va undan foydalanish hisoblanadi.

Bilvosita soliqlar iste'mol sohasida, ya'ni daromadlar harakati yoki tovar aylanmasi jarayonida undiriladi. Ular tovar narxiga, shuningdek ish yoki xizmatlar tarifiga qo‘shimcha haq shaklida kiritiladi va iste’molchi tomonidan to‘lanadi. Mahsulot, ish yoki xizmatning egasi sotilganda xaridordan soliq summalarini narxi bilan birga oladi, so'ngra uni davlatga o'tkazadi. Shuning uchun egri soliqlar ko'pincha iste'mol soliqlari deb ataladi va real soliq yukini oxirgi iste'molchiga o'tkazish uchun mo'ljallangan. Bunda soliqning subyekti davlat va soliqni haqiqiy to‘lovchi o‘rtasida vositachi bo‘lgan tovar sotuvchisi hisoblanadi. Bilvosita soliqqa tortish misollari qo'shilgan qiymat solig'i, aktsizlar va bojxona to'lovlaridir.

Davlat uchun egri soliqlar undirilishi jihatidan eng oddiy hisoblanadi. Bu soliqlar davlat uchun shu bilan ham jozibadorki, ularning g‘aznachilikka tushumlari soliqqa tortish sub’ektining moliyaviy-xo‘jalik faoliyati bilan bevosita bog‘liq emas va fiskal samaraga hatto ishlab chiqarishning qisqarishi va korxonalarning rentabelsiz ishlashi sharoitida ham erishiladi. korxonalar.

2. Rossiya Federatsiyasi hududida undiriladigan soliqlar

tashkilot;

· yakka tartibdagi tadbirkorlar;

· Rossiya Federatsiyasining Bojxona kodeksiga muvofiq belgilanadigan tovarlarni Rossiya Federatsiyasining bojxona chegarasi orqali olib o'tish munosabati bilan QQS to'lovchilari sifatida tan olingan shaxslar.

Haqiqiy soliq to'lovchilar iste'molchilar - tovarlar (ishlar, xizmatlar) xaridorlaridir.

a) Rossiya Federatsiyasi hududida tovarlarni (ishlarni, xizmatlarni) sotish, shu jumladan garovni sotish va kompensatsiya yoki innovatsiyalarni taqdim etish to'g'risidagi shartnoma bo'yicha tovarlarni topshirish, shuningdek mulkiy huquqlarni o'tkazish;

b) o'z iste'moli uchun qurilish-montaj ishlarini bajarish;

v) tovarlarni Rossiya Federatsiyasining bojxona hududiga olib kirish.

Soliq solish ob'ektlarining batafsil ro'yxati San'atda ham keltirilgan. Rossiya Federatsiyasi Soliq kodeksining 146-moddasi.

Rossiya Federatsiyasi Soliq kodeksining 251-moddasi soliq solinadigan bazani aniqlashda hisobga olinmaydigan daromadlarni belgilaydi. Soliq stavkalari San'at bilan belgilanadi. Rossiya Federatsiyasi Soliq kodeksining 284-moddasi.

Shaxsiy daromad solig'i (PIT)- to'g'ridan-to'g'ri soliqlarning asosiy turi. U amaldagi qonunchilikka muvofiq, jismoniy shaxslarning umumiy daromadidan hujjatlashtirilgan xarajatlarni hisobga olmaganda foiz sifatida hisoblanadi.

Ushbu soliq uchun asos Rossiya Federatsiyasining Soliq kodeksi, Ikkinchi qism, 23-bob, 207-233-moddalar, Rossiya Federatsiyasi Federal Soliq Xizmatining 2006 yil 13 oktyabrdagi N SAE-3-04 buyrug'i /. [elektron pochta himoyalangan]

Soliq to'lovchilar:

· Jismoniy shaxslar - Rossiya Federatsiyasining soliq rezidentlari.

· Jismoniy shaxslar - Rossiya Federatsiyasida daromad oladigan norezidentlar.

Eslatma. Soliq rezidentlari - Rossiya Federatsiyasida ketma-ket 12 oy ichida kamida 183 kalendar kuni bo'lgan jismoniy shaxslar. Rossiya Federatsiyasidan tashqarida qisqa muddatli (olti oydan kam) davolanish yoki o'qitish uchun sayohat qilish holatlarida bu muddat to'xtatilmaydi.

Soliq solish ob'ekti jismoniy shaxslarning - Rossiya Federatsiyasi soliq rezidentlari va norezidentlarning Rossiya Federatsiyasidagi manbalardan olinadigan daromadlari, shuningdek Rossiya Federatsiyasining soliq rezidentlari - jismoniy shaxslarning Rossiya Federatsiyasidan tashqaridagi manbalardan olinadigan daromadlari.

Daromad turlari:

Dividendlar va foizlar

· sug'urta to'lovlari;

mulkni ijaraga berish yoki boshqa foydalanishdan olingan daromadlar;

ko'chmas mulkni, ulushlarni, ustav kapitalidagi ulushlarni, Rossiya Federatsiyasi hududida uning alohida bo'linmasi faoliyati bilan bog'liq tashkilotga da'vo qilish huquqlarini, boshqa mol-mulkni sotishdan olingan daromadlar;

Mehnat yoki boshqa majburiyatlarni bajarish uchun haq to'lash;

pensiyalar, stipendiyalar va shunga o'xshash to'lovlar;

har qanday transport vositalaridan foydalanishdan olingan daromadlar, shu jumladan. dengiz, daryo, samolyot;

quvurlar, elektr uzatish liniyalari, boshqa aloqa vositalaridan foydalanishdan olingan daromadlar;

vafot etgan sug'urtalangan shaxslarning merosxo'rlariga to'lovlar;

Rossiya Federatsiyasida va chet eldagi faoliyatdan olingan boshqa daromadlar.

Soliq solinadigan bazani aniqlashda pul va natura shaklida, shuningdek moddiy manfaatlar shaklida olingan barcha daromadlar hisobga olinadi. Har xil turdagi daromadlar, shu jumladan sud qarori bilan ushlab qolingan daromadlar soliq solinadigan bazani kamaytirmaydi.

Soliq solinadigan baza har bir daromad turi uchun alohida belgilanadi, ular uchun har xil stavkalar belgilanadi.

13% stavkada soliq solinadigan daromadlar uchun soliq solinadigan baza soliq imtiyozlari miqdoriga kamaytirilgan bunday daromadning pul qiymati sifatida belgilanadi (Rossiya Federatsiyasi Soliq kodeksining 218-221-moddalari).

Chet el valyutasida ko'rsatilgan daromadlar (chegirmaga qabul qilingan xarajatlar) Rossiya Federatsiyasi Markaziy bankining daromadlar haqiqiy olingan sanada (haqiqiy xarajatlar sanasi) belgilangan kursi bo'yicha rublda qayta hisoblab chiqiladi.

Tariflar: 13% - quyida qayd etilganlardan tashqari barcha daromadlar uchun UMUMIY stavka. MAXSUS stavkalar: 9% stavka bo'yicha soliq quyidagi hollarda amalga oshiriladi:

  • dividendlarni olishda (Rossiya Federatsiyasi Soliq kodeksining 224-moddasi 4-bandi);
  • 2007 yil 1 yanvargacha chiqarilgan ipoteka bilan ta'minlangan obligatsiyalar bo'yicha foizlarni olgandan keyin (Rossiya Federatsiyasi Soliq kodeksining 224-moddasi 5-bandi);
  • ipotekani ishonchli boshqarish muassislari tomonidan daromad olinganda. Bunday daromad 2007 yil 1 yanvargacha (Rossiya Federatsiyasi Soliq kodeksining 224-moddasi 5-bandi) ipotekani qoplash bo'yicha menejer tomonidan berilgan ipoteka ishtiroki sertifikatlarini sotib olish asosida olinishi kerak.

15% stavka bo'yicha soliq to'lanadi:

    rossiya Federatsiyasining soliq rezidentlari bo'lmagan jismoniy shaxslar tomonidan olingan rossiya tashkilotlari faoliyatidagi aktsiyadorlik ishtirokidan dividendlar ko'rinishidagi daromadlar bo'yicha.

30% stavka bo'yicha soliq to'lanadi:

    Rossiya Federatsiyasining soliq rezidentlari bo'lmagan jismoniy shaxslar tomonidan olingan barcha daromadlar bo'yicha, Rossiya tashkilotlari faoliyatida ulushli ishtirok etishdan dividendlar ko'rinishidagi daromadlar bundan mustasno, ularga nisbatan 15% miqdorida stavka belgilangan.

35% stavka bo'yicha soliq to'lanadi:

  • tanlovlar, o'yinlar va boshqa reklama tadbirlari natijalari bo'yicha yutuq va sovrinlar qiymatidan 4000 rubldan ortiq daromadlar bo'yicha;
  • rubldagi depozitlar uchun Rossiya Federatsiyasi Markaziy bankining amaldagi qayta moliyalash stavkasi va xorijiy valyutadagi depozitlar bo'yicha yillik 9% bo'yicha hisoblangan summadan ortiq banklardagi depozitlar bo'yicha foizli daromadlar bo'yicha;
  • ssuda (kredit) mablag'larini belgilangan limitlardan oshib ketgan holda olgandan keyin foizlar bo'yicha jamg'arma summasi bo'yicha.

Eslatma: 2010 yil 29 martdan boshlab Rossiya Bankining qayta moliyalash stavkasi yillik 8,25 foiz miqdorida belgilandi (Rossiya Federatsiyasi Markaziy bankining 2010 yil 26 martdagi N 2415-U ko'rsatmasi).

Foydali qazilmalarni qazib olish solig'i (MET) - yer qa'ridan foydalanuvchilardan olinadigan to'g'ridan-to'g'ri, federal soliq. 2002 yil 1 yanvardan boshlab MET NKRFning 26-bobi bilan belgilanadi. MET to'lovchilari yer qa'ridan foydalanuvchilar - tashkilotlar (rus va xorijiy) va yakka tartibdagi tadbirkorlar sifatida tan olinadi.

Rossiya Federatsiyasida deyarli barcha foydali qazilmalar (umumiy bo'lganlar bundan mustasno: bo'r, qum, loyning ayrim turlari) davlatga tegishli. mulk va ushbu foydali qazilmalarni qazib olish uchun maxsus ruxsatnoma olish va MET to'lovchisi sifatida ro'yxatdan o'tish kerak (NCRFning 335-moddasiga qarang).

Soliq to'lovchilar METni foydalanish uchun berilgan yer qa'ri uchastkalari joylashgan joyda to'laydilar. Agar qazib olish Rossiya Federatsiyasining kontinental shelf zonasida yoki Rossiya Federatsiyasidan tashqarida amalga oshirilsa (agar hudud Rossiya yurisdiktsiyasi ostida bo'lsa yoki u tomonidan ijaraga olingan bo'lsa), foydalanuvchi tashkilot joylashgan joyda yoki ro'yxatdan o'tadi. jismoniy shaxsning yashash joyi. yuzlar. Soliq solinadigan baza - qazib olingan foydali qazilmalarning qiymati (neft va tabiiy gazdan tashqari barcha foydali qazilmalar uchun). Neft va tabiiy gaz uchun soliq solinadigan baza qazib olingan foydali qazilma miqdori hisoblanadi.

Soliq solish ob'ektlari

Foydali qazilmalar:

1. Qonun hujjatlarida nazarda tutilgan yer qa'ri uchastkasida Rossiya Federatsiyasi hududida yer qa'ridan olinadi.

2. Alohida litsenziyalangan holda ishlab chiqarish chiqindilaridan (yo'qotishlardan) olinadigan.

3. Ijaraga olingan, xalqaro shartnomalar bo'yicha yoki Rossiya Federatsiyasi yurisdiktsiyasi ostida foydalaniladigan hududlarda Rossiya Federatsiyasidan tashqarida er osti boyliklaridan olinadi.

  • umumiy fotoalbomlar, shu jumladan. yakka tartibdagi tadbirkor tomonidan qazib olingan va u tomonidan bevosita shaxsiy iste'mol uchun foydalaniladigan yer osti suvlari;
  • qazib olingan (yig'ilgan) mineralogik, paleontologik va boshqa geologik kolleksiya materiallari;
  • ilmiy va madaniy ahamiyatga ega bo'lgan muhofaza qilinadigan ob'ektlarni shakllantirish, foydalanish, rekonstruksiya qilish va ta'mirlash jarayonida ichaklardan olinadigan;
  • tog'-kon va qayta ishlash sanoatining o'z chiqindilaridan (yo'qotishlaridan) olingan;
  • er osti suvlarini drenajlash.

suv solig'i- maxsus va (yoki) maxsus suvdan foydalanish bilan shug'ullanuvchi tashkilotlar va jismoniy shaxslar tomonidan to'lanadigan soliq.

Soliq to'lovchilar:

· Rossiya Federatsiyasi qonunchiligiga muvofiq maxsus yoki maxsus suvdan foydalanish bilan shug'ullanadigan tashkilotlar va shaxslar.

· Rossiya Federatsiyasining Suv kodeksi kuchga kirgandan keyin tuzilgan shartnomalar asosida suv ob'ektlaridan foydalanadiganlar soliq to'lamaydilar.

Soliq solish ob'ektlari:

  • Suv havzalaridan suv olish.
  • Yog'ochli raftingdan tashqari, suv havzalarining suv maydonidan foydalanish.
  • Gidroenergetika uchun suv olinmagan suv havzalaridan foydalanish.
  • Raftlar va sumkalarda yog'och rafting uchun suv ob'ektlaridan foydalanish.

Soliq solinmaydi:

1. Suv olish:

o yong'in xavfsizligini ta'minlash va tabiiy ofatlarni bartaraf etish;

o sanitariya, atrof-muhit va transport vositalari uchun;

o dengiz va boshqa kemalar texnologik jihozlarning ishlashini ta'minlash;

o baliq yetishtirish va suv biologik resurslarini ko'paytirish uchun;

o qishloq xo'jaligi yerlarini sug'orish, bog'dorchilik, bog'dorchilik, yozgi uylarni, shaxsiy yordamchi tomorqalarni sug'orish, tashkilotlar va fuqarolarga tegishli chorva va parrandalarni sug'orish va parvarishlash uchun;

o kon va kollektor-drenaj suvlarining er osti suv ob'ektlaridan (Rossiya Federatsiyasi Federal Soliq Xizmatining 2005 yil 20 iyuldagi N GV-6-21 / 607 xatidagi tushuntirishlar).

2. Suv maydonidan foydalanish:

o kemalarda navigatsiya qilish, shuningdek, havo kemalarining bir martalik qo'nishi (qo'nishi) uchun;

o suv kemalarini to'xtab turish, suv va suv biologik resurslarini muhofaza qilish uchun kommunikatsiyalar, binolar, inshootlarni joylashtirish, atrof-muhitni muhofaza qilish;

o suv ob'ektlarining davlat monitoringi, geodezik, topografik, gidrografik va qidiruv-qidiruv ishlarini olib borish uchun;

o maxsus maqsadlar uchun gidrotexnik inshootlarni joylashtirish va qurish uchun;

o faqat nogironlar, faxriylar va bolalar uchun tashkillashtirilgan dam olish uchun;

o kema yo'laklari va gidrotexnika inshootlarini ekspluatatsiya qilish bilan bog'liq chuqurlashtirish va boshqa ishlarni bajarish uchun;

o baliq ovlash va ov qilish uchun.

3. Mamlakat mudofaasi va davlat xavfsizligi ehtiyojlarini qondirish uchun suv havzalaridan maxsus foydalanish

Soliq bazasi

Soliq solish ob'ekti sifatida tan olingan suvdan foydalanishning har bir turi bo'yicha soliq solinadigan baza soliq to'lovchi tomonidan har bir suv ob'ekti uchun alohida belgilanadi.

  • Suv olib qo'yilganda soliq solinadigan baza soliq davrida suv ob'ektidan olingan suv hajmi sifatida aniqlanadi.
  • Suv ob'ektlarining akvatoriyasidan foydalanganda, raftlar va hamyonlardagi yog'ochli raftinglar bundan mustasno, soliq solinadigan baza taqdim etilgan suv maydonining maydoni sifatida belgilanadi.
  • Suv obyektlaridan gidroenergetika maqsadlarida suv olinmasdan foydalanilganda soliq solinadigan baza soliq davrida ishlab chiqarilgan elektr energiyasi miqdori sifatida aniqlanadi.
  • Suv ob'ektlaridan raftingda va qoplarda rafting qilish uchun foydalanilganda soliq solinadigan baza soliq davri uchun raftlar va sumkalarda rafting qilingan yog'och hajmining ming kub metrda ko'rsatilgan va rafting masofasining ko'paytmasi sifatida aniqlanadi. kilometrlarda, 100 ga bo'lingan. Soliq stavkalari

Soliq stavkalari daryolar, ko'llar, dengizlar havzalari va iqtisodiy rayonlar uchun belgilanadi:

  • suv olishda
  • suv maydonidan foydalanganda
  • gidroenergetika maqsadlarida suv olishsiz suv ob'ektlaridan foydalanganda
  • suv havzalarini raftlar va hamyonlarda suzuvchi yog'och uchun ishlatishda
  • suvdan foydalanishning belgilangan me’yorlaridan ortiq miqdorda suv tortib olinganda, bunday me’yordan oshib ketish uchun tariflar besh baravari miqdorida belgilanadi. Tasdiqlangan choraklik limitlar bo'lmagan taqdirda, choraklik limitlar tasdiqlangan yillik limitning 1/4 qismi sifatida hisoblanadi. Aholini suv bilan ta'minlash uchun suv ob'ektlaridan suv olish uchun suv solig'i stavkasi 1000 kub metr suv uchun 70 rubl miqdorida belgilanadi.

Hayvonot dunyosi ob'ektlaridan foydalanganlik va suv biologik resurslari ob'ektlaridan foydalanganlik uchun to'lovlar.

To'lovchilar:

Tashkilotlar va jismoniy shaxslar, shu jumladan. litsenziya olgan yakka tartibdagi tadbirkorlar.

Soliq solish ob'ektlari:

Rossiya Federatsiyasi Soliq kodeksining 333.3-moddasida ko'rsatilgan hayvonot dunyosi ob'ektlari va suv biologik resurslari soliqqa tortiladi, ularni yashash joylaridan olib tashlash litsenziya asosida amalga oshiriladi.

Shimoliy, Sibir va Uzoq Sharqning kichik xalqlarining shaxsiy ehtiyojlari uchun foydalaniladigan ob'ektlar, shuningdek, ov va baliq ovlash ularning mavjudligi uchun asos bo'lgan shaxslar soliqqa tortilmaydi.

To'lov stavkalari

Hayvonot dunyosining har bir ob'ekti uchun to'lov stavkalari San'atning 1-bandi uchun belgilanadi. Rossiya Federatsiyasi Soliq kodeksining 333.3;

suv biologik resurslarining har bir ob'ekti uchun - San'atning 4-bandi. Rossiya Federatsiyasi Soliq kodeksining 333.3;

suv biologik resurslarining har bir ob'ekti uchun - dengiz sutemizuvchilari - San'atning 5-bandi. Rossiya Federatsiyasi Soliq kodeksining 333.3.

Davlat boji - Tashkilotlar va jismoniy shaxslardan davlat organlariga, mahalliy davlat hokimiyati organlariga, boshqa organlarga va (yoki) Rossiya Federatsiyasining qonun hujjatlariga, Rossiya Federatsiyasining ta'sis sub'ektlarining qonun hujjatlariga muvofiq vakolat berilgan mansabdor shaxslarga murojaat qilganda undiriladigan yig'im. Federatsiya va mahalliy o'zini o'zi boshqarish organlarining normativ-huquqiy hujjatlari, ushbu shaxslarga nisbatan Soliq kodeksida nazarda tutilgan yuridik ahamiyatga ega harakatlarni sodir etganlik uchun, Rossiya Federatsiyasining konsullik muassasalari tomonidan amalga oshiriladigan harakatlar bundan mustasno, xususan:

  • notarial harakatlar;
  • fuqarolik holati dalolatnomalarini qayd etish bilan bog'liq harakatlar;
  • rossiya Federatsiyasi fuqaroligini olish yoki Rossiya Federatsiyasi fuqaroligidan chiqish, shuningdek Rossiya Federatsiyasiga kirish yoki Rossiya Federatsiyasidan chiqish bilan bog'liq harakatlar;
  • elektron hisoblash mashinalari uchun dasturni, ma'lumotlar bazasini va integral mikrosxemalar topologiyasini rasmiy ro'yxatdan o'tkazish bo'yicha harakatlar;
  • vakolatli davlat muassasalarining federal tahliliy nazoratni amalga oshirishdagi harakatlari;
  • yuridik shaxslarni, siyosiy partiyalarni, ommaviy axborot vositalarini davlat ro'yxatidan o'tkazish, qimmatli qog'ozlar, mulkiy huquqlar, transport vositalarini chiqarish va boshqalar.

Boshqa narsalar qatorida, Rossiya Federatsiyasining Soliq kodeksida quyidagilar uchun davlat bojlari nazarda tutilgan:

  • yuridik shaxslarning nomlarida "Rossiya", "Rossiya Federatsiyasi" nomlarini va ular asosida tuzilgan so'z va iboralarni ishlatish huquqi
  • madaniy boyliklarni, paleontologiya va mineralogiyaga oid kolleksiyalarni olib chiqish huquqi;
  • xavfli chiqindilarni transchegaraviy olib o‘tish uchun ruxsatnomalar berish;
  • Yo'qolib ketish xavfi ostida turgan yovvoyi hayvonlar turlari bilan xalqaro savdo to'g'risidagi konventsiyaga muvofiq hayvonlar va o'simlik turlarini, ularning qismlarini yoki hosilalarini Rossiya Federatsiyasi hududidan olib chiqish, shuningdek Rossiya Federatsiyasi hududiga olib kirish uchun ruxsatnomalar berish. Fauna va flora.

2.2. Mintaqaviy va mahalliy soliqlar

Rossiya Federatsiyasi tarkibidagi respublikalarning soliqlari, hududlar, viloyatlar, avtonom viloyatlar, avtonom okruglar (qisqaligi uchun ular ko'pincha mintaqaviy deb ataladi) Rossiya Federatsiyasining Soliq kodeksiga muvofiq Rossiya Federatsiyasining ta'sis sub'ektlarining qonun hujjatlari bilan belgilanadi. va Rossiya Federatsiyasining tegishli ta'sis sub'ektlari hududida amal qiladi. Shu bilan birga, aniq stavkalar Rossiya Federatsiyasi tarkibidagi respublikalarning qonunlari yoki hududlar, viloyatlar, avtonom viloyatlar, avtonom okruglarning davlat hokimiyati organlarining qarorlari bilan belgilanadi, agar Rossiya Federatsiyasi qonun hujjatlarida boshqacha qoida nazarda tutilgan bo'lmasa. Mintaqaviy soliqlarga quyidagilar kiradi:

Korporativ mulk solig'i;

Qimor biznesiga soliq;

Transport soliq.

Korporativ mulk solig'i - bu ko'char va ko'chmas mulk (shu jumladan, vaqtincha egalik qilish, foydalanish, tasarruf etish yoki ishonchli boshqaruvga berilgan, birgalikdagi faoliyatga kiritilgan mol-mulk) soliq.

Soliq solish ob'ekti:

Ko'char va ko'chmas mulk (shu jumladan, vaqtincha egalik qilish, foydalanish, ishonchli boshqarish uchun berilgan, birgalikdagi faoliyatga kiritilgan yoki kontsessiya shartnomasi bo'yicha olingan) balansda asosiy vositalar sifatida hisobga olinadi.

Rossiya Federatsiyasida doimiy vakolatxonalar orqali faoliyat yurituvchi xorijiy tashkilotlar uchun soliq solish ob'ektlari asosiy vositalar bilan bog'liq ko'char va ko'chmas mulk, kontsessiya shartnomasi bo'yicha olingan mol-mulkdir.

Rossiya Federatsiyasida doimiy vakolatxonalar orqali faoliyat yuritmaydigan xorijiy tashkilotlar uchun soliq solish ob'ektlari Rossiya Federatsiyasi hududida joylashgan va ko'rsatilgan xorijiy tashkilotlarga egalik huquqiga ega bo'lgan ko'chmas mulk va kontsessiya shartnomasi bo'yicha olingan ko'chmas mulkdir.

Soliq solinmaydi:

yer uchastkalari, suv havzalari va boshqa tabiiy resurslar;

Rossiya Federatsiyasida mudofaa, xavfsizlik va huquqni muhofaza qilish ehtiyojlari uchun foydalaniladigan harbiy va unga tenglashtirilgan xizmatni ta'minlaydigan federal hokimiyatlarning mulki.

Soliq bazasi:

Mulkning o'rtacha yillik qiymati sifatida mustaqil ravishda aniqlanadi. Uning qoldiq qiymati bo'yicha hisobga olinadi. Rossiya Federatsiyasida faoliyat yuritmaydigan xorijiy tashkilotlar uchun - soliq davri bo'lgan yilning 1 yanvar holatiga inventarizatsiya qiymati bo'yicha.

Inventarizatsiya qiymati to'g'risidagi ma'lumotlar ob'ektlarni baholash (qayta baholash) kunidan boshlab 10 kun ichida ob'ektlar joylashgan joydagi soliq organiga xabar qilinishi kerak.

Soliq solinadigan baza tashkilot joylashgan joyda va alohida balansga ega bo'lgan tashkilotning har bir alohida bo'linmasi, shuningdek uning joylashgan joyidan tashqarida joylashgan har bir ko'chmas mulk ob'ekti uchun alohida belgilanadi.

Agar soliq solish ob'ektlarining haqiqiy joylashgan joyi Rossiya Federatsiyasining turli ta'sis sub'ektlarida joylashgan bo'lsa, soliq Rossiya Federatsiyasining tegishli ta'sis sub'ektlarida qabul qilingan stavkalarni hisobga olgan holda hisoblanadi.

Qimor biznesiga soliq- qimor o'yinlari sohasida tadbirkorlik faoliyati bilan shug'ullanuvchi tashkilotlar va yakka tartibdagi tadbirkorlardan olinadigan soliq. Aniqrog‘i, o‘yin stollari, o‘yin avtomatlari, totalizator kassalari, pul tikish ofisi kassalari bo‘lgan tadbirkorlardan.

Soliq solish ob'ektlari:

2009 yil 1 iyuldan boshlab Rossiyada qimor o'yinlarini tashkil etish va o'tkazish uchun ruxsatga ega bo'lmagan qimor o'yinlari (bukmeer do'konlari va lotereyalar bundan mustasno) o'z faoliyatini to'xtatdi.

Yuqorida koʻrsatilgan qimor oʻyinlari muassasalarida roʻyxatga olingan qimor biznesi uchun soliq solish obʼyektlari (oʻyin stoli, oʻyin avtomati, totalizator kassasi, bukmeker kassasi) soliq toʻlovchining arizasisiz soliq organining qarori bilan davlat roʻyxatidan chiqarilishi kerak. Shu bilan birga, inspektsiya soliq to'lovchini olti kun ichida bunday qaror haqida yozma ravishda xabardor qilishi shart. Ushbu qoida 30.01.2010 dan boshlab amal qiladi.

Soliq solinadigan baza har bir soliq solish ob'ekti uchun alohida belgilanadi. Soliq summasi soliq to'lovchi tomonidan har bir ob'ekt bo'yicha soliq solinadigan bazaning va tegishli soliq stavkasining mahsuloti sifatida mustaqil ravishda hisoblanadi.

Soliq qimor o'yinlari sohasidagi litsenziyalangan faoliyat amalga oshirilgan paytdan boshlab to'lanishi kerak.

Transport soliq- ro'yxatga olingan transport vositalari egalaridan undiriladigan soliq. Soliq miqdori, uni to'lash tartibi va muddatlari, hisobot shakllari, shuningdek soliq imtiyozlari Rossiya Federatsiyasining ta'sis sub'ektlarining ijro etuvchi hokimiyat organlari tomonidan belgilanadi. Federal qonunchilik soliq solish ob'ektini, soliq solinadigan bazani aniqlash tartibini, soliq davrini, soliqni hisoblash tartibini va soliq stavkalarining chegaralarini belgilaydi.

Quyidagilar soliqqa tortish ob'ektlari hisoblanadi:

avtomobillar

mototsikllar

motorli skuterlar

avtobuslar va boshqa o'ziyurar pnevmatik va tırtıllı transport vositalari

samolyotlar

vertolyotlar

motorli kemalar

yaxtalar, yelkanli qayiqlar

qor avtomobillari, qor avtomobillari

motorli qayiqlar

reaktiv ski

o'ziyurar bo'lmagan va boshqa suv va havo transporti vositalari

Soliq solinmaydi:

1. Eshkakli qayiqlar, dvigatellari 5 ot kuchidan oshmaydigan motorli qayiqlar. dan.

2. Nogironlar uchun maxsus avtomashinalar, shuningdek, ijtimoiy xizmatlar orqali olinganlar. dvigatel quvvati 100 ot kuchigacha bo'lgan himoya. dan.

3. Dengiz va daryo kemalari baliq ovlash.

4. Tashkilotlar va yakka tartibdagi tadbirkorlarning yo'lovchi va yuk dengizi, daryo va havo kemalari, asosiy faoliyati yo'lovchi va (yoki) yuk tashishni amalga oshirishdir.

5. Traktorlar, kombaynlar, maxsus qishloq xo'jaligi ishlari uchun ro'yxatdan o'tgan mashinalar.

6. Harbiy yoki unga tenglashtirilgan xizmat qonun hujjatlarida nazarda tutilgan federal ijro etuvchi hokimiyat organlarining tezkor boshqaruvi huquqi asosida egalik qiluvchi transport vositalari.

7. Qidiruvdagi transport vositalari.

8. Tez tibbiy yordam va tibbiy xizmatning samolyotlari va vertolyotlari.

9. Rossiya xalqaro kemalar reestrida ro'yxatga olingan kemalar.

Soliq bazasi quyidagi variantlarda aniqlanadi:

ot kuchida dvigatel kuchi sifatida (avtomobillar uchun);

reaktiv dvigatelning kuchi sifatida (havo transporti uchun);

· ro'yxatga olingan tonnalarda yalpi tonnaj sifatida (o'ziyurar suv transporti uchun);

avtomobil birligi sifatida.

Soliq (hisobot) davrida transport vositasi ro'yxatdan o'tkazilgan yoki ro'yxatdan chiqarilgan taqdirda, soliq koeffitsientini hisobga olgan holda - transport vositasi ro'yxatdan o'tkazilgan to'liq oylar sonining ushbu yildagi kalendar oylari soniga nisbati sifatida hisoblanadi. soliq (hisobot) davri.

Avtotransport vositasi bir kalendar oy ichida ro‘yxatdan o‘tkazilganda va ro‘yxatdan chiqarilganda ko‘rsatilgan oy bir to‘liq oy deb hisoblanadi.

Soliq stavkalari Rossiya Federatsiyasining ta'sis sub'ektlarining qonunlari bilan mos ravishda dvigatel kuchiga, reaktiv dvigatelning kuchiga yoki transport vositalarining yalpi tonnajiga, transport vositalarining dvigatelining bir ot kuchiga, bir kilogrammga qarab transport vositalarining toifasiga qarab belgilanadi. reaktiv dvigatelning kuchi, avtomobil yoki birlik transport vositasining bir registr tonnasi.

Mahalliy soliqlar Rossiya Federatsiyasining ta'sis sub'ektlari va mahalliy davlat hokimiyati organlarining qonun hujjatlari bilan belgilanadi va tegishli shaharlar, shaharlar va qishloqlardagi tumanlar yoki boshqa ma'muriy-hududiy tuzilmalar hududida ishlaydi. Mahalliy soliqlarga quyidagilar kiradi:

1) yer solig'i;

2) jismoniy shaxslarning mol-mulkiga solinadigan soliq.

Yer solig'i - mulk huquqi, doimiy (muddati) foydalanish huquqi yoki umrbod meros qilib qoldiriladigan egalik huquqi asosida yer uchastkalariga egalik qiluvchi tashkilotlar va jismoniy shaxslar.

Soliq solish ob'ekti

Hududida soliq joriy qilingan munitsipalitet (Moskva va Sankt-Peterburg federal shaharlari) chegaralarida joylashgan er uchastkalaridan soliq undiriladi. Soliq solish ob'ekti sifatida tan olinmaydi:

· Rossiya Federatsiyasi qonunchiligiga muvofiq muomaladan chiqarilgan er uchastkalari;

Rossiya Federatsiyasi xalqlarining madaniy merosining o'ta qimmatli ob'ektlari, Butunjahon merosi ro'yxatiga kiritilgan ob'ektlar, tarixiy va madaniy qo'riqxonalar, arxeologik meros ob'ektlari joylashgan Rossiya Federatsiyasi qonunchiligiga muvofiq muomalada bo'lishi cheklangan er uchastkalari. ;

Rossiya Federatsiyasi qonunchiligiga muvofiq muomalada cheklangan, mudofaa, xavfsizlik va bojxona ehtiyojlari uchun berilgan er uchastkalari;

· Rossiya Federatsiyasi qonunchiligiga muvofiq, o'rmon fondi chegaralarida aylanmasi cheklangan er uchastkalari;

Rossiya Federatsiyasi qonunchiligiga muvofiq muomalada bo'lishi cheklangan, suv fondining bir qismi sifatida davlat suv ob'ektlari egallab turgan er uchastkalari, alohida suv ob'ektlari egallab turgan er uchastkalari bundan mustasno.

Har bir er uchastkasi uchun soliq solinadigan baza soliq davri bo'lgan yilning 1 yanvar holatiga uning kadastr qiymati sifatida belgilanadi.

Soliq stavkalari munitsipalitetlarning vakillik organlarining normativ-huquqiy hujjatlari (Moskva va Sankt-Peterburg federal shaharlari qonunlari) bilan belgilanadi va quyidagilardan oshmasligi kerak:

yer uchastkalari uchun 0,3 foiz:

· qishloq xo'jaligi erlari yoki aholi punktlarida qishloq xo'jaligidan foydalanish zonalari tarkibiga kiruvchi va qishloq xo'jaligi ishlab chiqarishi uchun foydalaniladigan;

uy-joy fondi va uy-joy kommunal majmuining muhandislik infratuzilmasi ob'ektlari egallab turgan (uy-joy fondi va uy-joy kommunal xo'jaligining muhandislik infratuzilmasi ob'ektlariga tegishli bo'lmagan ob'ektga tegishli er uchastkasiga bo'lgan huquqdagi ulush bundan mustasno) kompleks) yoki uy-joy qurilishi uchun berilgan;

shaxsiy yordamchi dehqonchilik, bog‘dorchilik, bog‘dorchilik yoki chorvachilik uchun beriladigan;

boshqa yer uchastkalari uchun 1,5 foiz.

Shaxsiy mulk solig'i.

Jismoniy shaxslar - soliq solish ob'ekti sifatida tan olingan mulk egalari. Bir nechta jismoniy shaxslarning umumiy ulushli mulki bo'lgan taqdirda, ushbu jismoniy shaxslarning har biri ushbu mulkdagi ulushiga mutanosib ravishda soliq to'lovchi sifatida tan olinadi.

Soliq solish ob'ekti: turar-joylar, kvartiralar, dachalar, garajlar va boshqa binolar, binolar va inshootlar, shuningdek umumiy mulkdagi ulush.

Fuqarolarga mulk huquqi asosida tegishli binolar, binolar va inshootlar uchun soliq stavkalari turar-joy binolarining umumiy inventar qiymatidan va noturar joyning har yili 1 yanvar holatiga belgilangan umumiy inventar qiymatidan quyidagi miqdorlarda belgilanadi. :

1. Turar joy:

o 300 ming rublgacha - 0,1%

o 300 ming rubldan 500 ming rublgacha - 0,2%

2. Turar joy bo'lmagan binolar:

o 300 ming rublgacha - 0,1%

o 300 ming rubldan 500 ming rublgacha - 0,3%

o 500 ming rubldan ortiq - 0,5%

Mahalliy soliqlarning o'ziga xos xususiyati quyidagilardan iborat:

Ulardan ba'zilari Rossiya Federatsiyasi qonun hujjatlari bilan belgilanadi va uning butun hududida to'planadi. Ushbu soliqlarning o'ziga xos stavkalari Rossiya Federatsiyasining ta'sis sub'ektlari va mahalliy hokimiyat organlarining qonun hujjatlari bilan belgilanadi;

Soliqlarning yana bir qismi tuman va shahar hokimiyatlari tomonidan kiritilishi mumkin.

Rossiya Federatsiyasining Soliq kodeksi, qoida tariqasida, mahalliy soliqlar bo'yicha soliq stavkalarining yuqori chegarasini belgilaydi, bu soliqlar uchun maxsus stavkalar esa mahalliy hokimiyat organlari tomonidan belgilanadi. Tegishli hududda belgilangan roʻyxatdan ortiq joriy qilingan soliqlar boʻyicha stavkalar mahalliy byudjetlar manfaatlari va toʻlovchilarning imkoniyatlaridan kelib chiqqan holda mahalliy hokimiyat organlari tomonidan belgilanadi.

Xulosa

Soliqlar juda kuchli vosita sifatida faqat maqsadli va hisoblangan foydalanilsagina iqtisodiyot va moliyani barqarorlashtirishda o'z rolini o'ynashi mumkin. Ammo bunday siyosatni yaratish uchun barqarorlashtirish mexanizmida soliqlarning o'rnini aniqlash kerak. Hozirgi vaqtda Rossiya soliq tizimini isloh qilish orqali soliqni tartibga solish mexanizmini shakllantirish bosqichida.

Rossiya Federatsiyasi hududida undiriladigan soliqlarni o'rganish natijasida soliqlar davlat va boshqaruv darajalariga mansubligi bo'yicha tahlil qilindi: federal mintaqaviy va mahalliy. Rossiya Federatsiyasi qonunchiligining Rossiya Federatsiyasining ta'sis sub'ektlari va munitsipalitetlarning qonunchilik va me'yoriy-huquqiy hujjatlari ustidan to'liq ustunligi o'rnatildi, bu esa Rossiya Federatsiyasi Konstitutsiyasi qoidalarini bajarishdir. Rossiya Federatsiyasi bo'ylab soliq to'lovchilar bir xil soliq va to'lovlarni to'laydilar, bu esa mamlakatning birligiga hissa qo'shadi.

Aytish joizki, hududiy va mahalliy soliqlarni undirish mexanizmida kamchiliklar mavjud. Ushbu kamchiliklarning aksariyati soliq qonunchiligining loyqa qurilishi, ko'plab noaniqliklar va qarama-qarshiliklar, huquqiy normalar bilan fuqarolik, iqtisodiy, moliyaviy va boshqa huquq sohalari o'rtasidagi nomuvofiqlik bilan bog'liq. Soliq qonunchiligi hujjatlari o‘z mazmuniga ko‘ra ularni qurish talablariga javob bermaydi va yanada takomillashtirishni talab qiladi, shu munosabat bilan soliq va normativ-huquqiy bazani yagona yaxlit tizimga keltirish uchun amaldagi hujjatlarni sezilarli darajada takomillashtirish talab etiladi. Shunday qilib, Rossiya Federatsiyasining ta'sis sub'ektlari va munitsipalitetlar o'zlarining (qat'iy) daromad manbalarini deyarli yo'qotdilar, bu esa byudjet tizimi byudjetlarining mustaqilligiga salbiy ta'sir qiladi.

Soliq qonunchiligini takomillashtirish dolzarb vazifadir. Amaldagi soliq tizimi o'zining asosiy iqtisodiy va huquqiy jihatlari bo'yicha asosli tanqidga uchramoqda. Korxonalar uchun haddan tashqari soliq yuki Rossiya soliq tizimidagi asosiy iqtisodiy nuqsondir. Ayrim soliqlar bo‘yicha soliq solinadigan baza va stavkalarning kengayishi, yangi soliq va yig‘imlarning joriy etilishi, moliyaviy sanktsiyalar va soliqqa tortish shartlarining qat’iylashtirilishi hisobiga uning fiskal va jazolash xususiyati doimiy ravishda oshib bormoqda.

Adabiyotlar ro'yxati:

1. Rossiya Federatsiyasining Soliq kodeksi (birinchi qism) 1998 yil 31 iyuldagi 146-FZ-son (2004 yil 2 noyabrdagi tahrirda).

2. Rossiya Federatsiyasining Soliq kodeksi (ikkinchi qism) 08.05.2000 yildagi 117-FZ-son (30.12.2004 yildagi tahrirda).

3. 1996 yil 15 avgustdagi 115-FZ-sonli Federal qonuni (2004 yil 23 dekabrdagi tahrirda) "Rossiya Federatsiyasining byudjet tasnifi to'g'risida".

4. Soliqlar: o'quv qo'llanma. / Ed. D.G. Buta mevasi. M. Moliya va statistika, 2004 y.

5. Petrova G.V. Soliq qonuni. Oliy maktablar uchun darslik. M. Infra - M. 2003 yil.

6. Xantayeva N.L. Soliqqa tortishning nazariy asoslari: Uch. nafaqa. - Ulan-Ude.: ESGTU nashriyoti, 2006.

7. Soliq huquqi: Darslik / ostida. ed. S.G. Pepelyaeva - M .: Advokat, 2004 yil.

8. Moliyaviy huquq: Darslik / Ed. ed. Prof., yuridik fanlar doktori N.I. Ximicheva. Moskva: Yurist, 2009 yil.

9. Rossiya Federatsiyasining moliyaviy huquqi: Darslik / Ed. Ed. M.V. Karaseva - M. Advokat, 2009 y.

10. Moliyaviy huquq: Proc. Universitetlar uchun qo'llanma / Ed. prof. MM. Rassolova. - M.; UNITY-DANA, Qonun va qonun, 2007 yil.

11.Evstigneeva EN Soliq va soliq huquqi asoslari: Prok. nafaqa. – M.: Infra-M, 2000.

12. Milyakov N.V. Soliqlar va soliqqa tortish: ma'ruzalar kursi. - 2-nashr, qayta ko'rib chiqilgan. va qo'shimcha – M.: INFRA-M, 2009 yil.

13. Kroxina Yu.A. Soliq qonuni. M., 2008 yil.

14. Shatalov S.D. Rossiyada soliq tizimining rivojlanishi: muammolar, echimlar va istiqbollar. - M.: MTsFER, 2007 yil

Rossiya Federatsiyasida uch bosqichli soliq tizimi mavjud. Bu shuni anglatadiki, ba'zi majburiy to'lovlar mahalliy darajadagi byudjetga tushadi, boshqalari - ierarxiyada yuqori. Ulardan qaysi biri federal byudjetga, qaysi viloyat va mahalliy byudjetga borishini bilish uchun ularni to'lash tartibiga rioya qilish kerak. Federal soliqlar ro'yxati Rossiya Federatsiyasining Soliq kodeksiga (TC) muvofiq belgilanadi.

2019 yilda qanday soliqlar federal deb tasniflanadi

Federal, mintaqaviy va mahalliy soliqlar Rossiya Federatsiyasi soliq tizimining barcha darajalarini ifodalaydi. Bu shuni anglatadiki, soliq to'lovchilar va soliq agentlari bilishi kerak bo'lgan har bir darajadagi davlatga majburiy to'lovlar ro'yxati mavjud.

Yuqori o'rinni soliq to'lovlari va yig'imlarining federal tizimi egallaydi. Asosiy farqlovchi xususiyat shundaki, u faqat Rossiya Federatsiyasining Soliq kodeksi bilan tartibga solinadi, u tomonidan o'rnatiladi va bekor qilinadi. Bunday to'lovlarni o'tkazish Rossiya Federatsiyasining butun hududida majburiydir. Soliq agenti yoki soliq to'lovchi tomonidan o'tkazilgan to'liq miqdor federal byudjetga tushadi.

San'atning 7-bandi. 2019 yilda Rossiya Federatsiyasi Soliq kodeksining 12-moddasida belgilangan kodda nazarda tutilmagan boshqa har qanday o'tkazmalarni federal ro'yxatga kiritish mumkin emasligi aniqlandi. Federal soliqlarning yakuniy ro'yxati Rossiya Soliq kodeksining ko'plab moddalari bilan belgilanadi va quyidagilarni o'z ichiga oladi:

  • shaxsiy daromad solig'i;
  • daromad solig'i;
  • foydali qazilmalarni qazib olish uchun;
  • suv.

Biroq, sanab o'tilgan majburiy to'lovlarga qo'shimcha ravishda, federal byudjetga boshqa turdagi naqd badallar mavjud, xususan:

  • davlat boji;
  • aktsizlar;
  • hayvonot dunyosi va suv resurslaridan foydalanganlik uchun to'lov.

Federal, sub'ektlar va mahalliy byudjetga soliq to'lovlarini to'lash tartibi to'lov topshirig'ida BCC (byudjet tasnifi kodi) ni ko'rsatish majburiyatini belgilaydi. Ushbu rekvizit sizga to'lovni to'g'ri belgilash va mablag'larni ular kutilgan byudjetga to'liq taqsimlash imkonini beradi. Shunday qilib, federal byudjetga majburiy o'tkazmalarni to'lash to'lov topshirig'ining tegishli maydonida to'g'ri CCCni ko'rsatish orqali amalga oshiriladi.

2019 yilda hududiy va mahalliy soliqlar

Bunday soliqlar va yig'imlar Rossiya Federatsiyasining har bir sub'ektida, shuningdek, mahalliy soliqlar alohida munitsipalitetda mavjud. Majburiy to'lovlar turlarining ro'yxati federal emas, balki mintaqaviy va mahalliy darajada belgilanadi. Ular sub'ektlar yoki munitsipalitetlar darajasida harakat qiluvchi tegishli organlarning qarorlariga qarab o'zgarishi mumkin. Biroq, Rossiya Federatsiyasining Soliq kodeksi ushbu soliqlarni to'lash tartibini shakllantirish va belgilashda ham hal qiluvchi rol o'ynaydi. Mintaqaviy soliqlarga quyidagilar kiradi:

  • tashkilotning mulki bo'yicha;
  • qimor biznesi uchun;
  • transport.

Hududiy soliqlar tushunchasi va turlari

Soliq kodeksi mintaqaviy qonun chiqaruvchi organlarga mintaqaviy soliqlarni belgilash huquqini beradi, shu bilan birga soliq to'lovchilarni ortiqcha yuklamaslik uchun ularning ro'yxatini cheklaydi.

Rossiya Federatsiyasining soliq tizimi ma'lum bir tarzda qurilgan va bir qator darajalardan iborat:

  • federal;
  • Mintaqaviy;
  • Mahalliy.

Ushbu bosqichli tizim ma'lum bir byudjetga (mahalliy, respublika, federal) soliq imtiyozlarini belgilash imkonini berdi.

Mintaqaviy soliqlar - belgilash Rossiya Federatsiyasi Soliq kodeksida nazarda tutilgan va ma'lum bir federal sub'ekt tegishli qonunni qabul qilganda kuchga kiradigan soliqlar.

Ushbu soliqlar faqat tegishli federal sub'ektlar hududida majburiy to'lanishi kerak.

Mintaqaviy soliqlar tizimi ikkala soliqni ham o'z ichiga oladi, ularning ta'siri soliq qonunchiligi butun Rossiya hududiga taalluqlidir, shuningdek, federatsiyaning alohida sub'ektlarining qonunlari bilan belgilanadi. Ularning ikkalasini ham ushbu tegishli sub'ektlar hududida to'lash qonun tomonidan soliq to'lovchi deb tan olingan shaxslar tomonidan majburiydir.

Federal Soliq kodeksining 14-moddasi faqat uchta soliqni nazarda tutadi, Rossiya Federatsiyasi sub'ektlari o'z hududida o'rnatish huquqiga ega. Mintaqaviy soliqlarga quyidagilar kiradi:

  • tashkilotlardan undiriladigan mol-mulk bo'yicha;
  • qimor biznesi uchun;
  • transport.

Mintaqaviy soliqlarning tarkibi

Yuqorida aytib o'tilganidek, mintaqaviy soliqlarga quyidagilar kiradi:

  • soliqlar va yig'imlar to'g'risidagi federal qonunlarga, shuningdek Rossiya Federatsiyasining Soliq kodeksiga muvofiq Rossiya Federatsiyasining butun hududiga qo'llaniladigan soliqlar;
  • rossiya Federatsiyasining mustaqil ta'sis sub'ektlarining qonun chiqaruvchi organlari tomonidan belgilangan soliqlar faqat tegishli sub'ekt hududida amal qiladi.

Zamonaviy Rossiya Soliq kodeksi kuchga kirgunga qadar, ichki soliqqa tortish tizimi mintaqaviy soliqlarni quyidagilarga bo'lish bilan tavsiflangan:

  • majburiy;
  • ixtiyoriy.

Bunday bo'linishning mohiyati mamlakat hududida alohida o'rnatilgan soliqlarni hududlarda (viloyatlarda) cheklangan qo'llash imkoniyati edi. Mahalliy davlat hokimiyati hududiy ahamiyatga ega bo'lgan soliqlarni o'zi zarur deb bilgan miqdorda hech qanday cheklovlarsiz o'z-o'zidan undirish huquqiga ega edi. Federatsiyaning ba'zi sub'ektlari hokimiyat tomonidan bunday vakolatlardan foydalanganligi sababli soliqqa tortish maksimal darajada yuklangan.

Rossiya Federatsiyasining amaldagi Soliq kodeksi soliq yukini cheklash va butun mamlakat bo'ylab soliq tizimini yagona davlatga aylantirishga chaqirildi. Aynan u mahalliy qonunlar bilan ma'lum hududlarda joriy etilishi mumkin bo'lgan mintaqaviy soliqlarning to'liq (yopiq) ro'yxatini belgilab qo'ydi va shu bilan soliq to'lovchilarga chidab bo'lmas soliq yukini kamaytiradi.

Bundan buyon Rossiya Federatsiyasining Soliq kodeksida mavjud bo'lmagan qo'shimcha mintaqaviy soliqlarni belgilash taqiqlanadi, bu birinchi navbatda tadbirkorlik sub'ektlari - yuridik shaxslarga samarali ta'sir qiladi.

Mintaqaviy soliqlarning elementlari

Mintaqaviy soliqlar Rossiya Federatsiyasi qonunlari va xususan Soliq kodeksi bilan butun hudud miqyosida, shuningdek, yagona mintaqa miqyosida, lekin Rossiya Federatsiyasi qonunlarining qoidalarini hisobga olgan holda belgilangan soliqlar yig'indisi sifatida tan olinadi. amaldagi federal soliq qonunchiligi.

Ikkala soliq darajasi ham alohida torroq tasniflarni o'z ichiga oladi, xususan, mintaqaviy soliqlar uchun tasniflash sub'ekt doirasida uning vakolatlari tomonidan belgilanishi mumkin bo'lgan soliqlar ro'yxati bilan ifodalanadi:

  • mulk solig'i;
  • qimor o'yinlari bo'yicha soliq;
  • transport soliq.

Mavjud hududiy soliqlarni tahlil qilish shuni ko'rsatadiki, ko'pincha yuridik shaxslar soliq to'lovchilar - iqtisodiy faoliyat bilan shug'ullanuvchi tashkilotlar, kamdan-kam hollarda esa jismoniy shaxslar sifatida ishlaydi.

Mintaqaviy soliqlarning xususiyatlari

Mintaqaviy soliqlarning xususiyatlari mintaqada joriy qilingan muayyan soliqqa bog'liq. Umuman olganda, mintaqada joriy etish uchun maqbul turlarning har biri quyidagilar bilan tavsiflanadi:

1. Yuridik shaxsning mol-mulk solig'i uchun - u mintaqaviy soliqqa tortish tizimida eng muhim qatlamni egallaydi. O‘rtacha hisobda viloyat byudjetining daromadlari ushbu soliqni 6 foiz va undan ortiq miqdorda to‘lash hisobiga shakllantiriladi.

Soliq to'lovchilar - balansida soliq qonunchiligiga muvofiq soliq solish ob'ekti hisoblangan mol-mulk bo'lgan yuridik shaxslar.

Bunday holda, mahalliy yuridik shaxslar uchun ob'ektlar buxgalteriya hisobiga ko'ra tashkilotning asosiy vositalari sifatida hisobga olinadigan ko'char va ko'chmas mulkdir.

Rossiyada vakolatxonalar orqali tadbirkorlik faoliyatini amalga oshiruvchi xorijiy yuridik shaxslar uchun ob'ekt sifatida moliyaviy hisobotga ko'ra asosiy vositalar bo'lgan ko'char va ko'chmas mulk, shuningdek kontsessiya shartnomasi bo'yicha olingan mol-mulk tan olinadi.

Agar xorijiy korxona o'z faoliyatini Rossiya Federatsiyasidagi vakolatxonalar orqali amalga oshirmasa, u holda ushbu tashkilotning mulki bo'lgan Rossiyadagi ko'chmas mulk, shuningdek kontsessiya shartnomasi bo'yicha olingan mulk ob'ektidir.

2. Qimor biznesi solig'i bo'yicha - tadbirkorlik faoliyati qimor o'yinlari, pul tikish va boshqalar uchun yig'imlarni undirish yo'li bilan qimor o'yinlari sohasida daromad olish bilan bog'liq bo'lgan yuridik shaxs yoki yakka tartibdagi tadbirkor soliq to'lovchi hisoblanadi.

Qimor o'yinlari sifatida tan olingan stollar, mashinalar, shuningdek totalizator yoki bukmekerlik idorasining kassalari soliq solish ob'ektlari hisoblanadi.

Belgilangan ob'ektning har bir birligi birinchi navbatda hududiy soliq xizmatida ro'yxatdan o'tkazilishi kerak.

Shu bilan birga, ro'yxatga olish muddati har bir alohida birlik uchun o'rnatish kunidan (ofis ochilishi yoki lotereyalar) 2 yoki undan ortiq kun oldin.

Ro'yxatdan o'tish uchun soliq to'lovchi ariza berishi kerak, uni ko'rib chiqqandan so'ng tegishli yagona shakldagi guvohnoma beriladi.

3. Transport solig'i mintaqaviy bo'lib, o'ziga xos xususiyatlarga ega.

Shunday qilib, soliq solish ob'ekti:

  • mexanik transport vositalari;
  • mototsikllar;
  • Rossiya Federatsiyasi hududida qonun hujjatlarida belgilangan tartibda ro'yxatga olingan motorli skuterlar va boshqalar, shu jumladan suv va havo kemalari.

Soliq to'lovchilar - ko'rsatilgan ob'ektlar nomiga ro'yxatga olingan jismoniy shaxslar. Mintaqaviy soliqlarning ushbu toifasi ko'rsatilgan soliqni to'lash uchun imtiyozlar berilgan shaxslarning juda katta ro'yxatini o'z ichiga oladi.

Mintaqaviy soliqlarning funktsiyalari

Mintaqaviy soliqlar - yuridik shaxslar tomonidan viloyat byudjetiga to'lanadigan mablag'lar, bu uning boshqaruv organi vakili bo'lgan federatsiyaning keyingi sub'ektiga bir qator funktsiyalarni bajarish uchun ushbu ajratmalardan foydalanish imkonini beradi:

  • hududiy maqsadlarga erishish uchun viloyat byudjetiga tushgan mablag'larni jamg'arish va ulardan foydalanish;
  • viloyat hokimiyatlari tomonidan ularning vakillik va ma'muriy vakolatlarini amalga oshirish;
  • viloyat (viloyat) hududida ishlab chiqilayotgan va amaldagi ijtimoiy ahamiyatga ega dasturlarni amalga oshirishda o‘zini-o‘zi ta’minlash;
  • hudud infratuzilmasini rivojlantirish;
  • atrof-muhit va tabiiy resurslarni saqlash, chunki ular mintaqaning mavjudligi, rivojlanishi va gullab-yashnashining tabiiy asosidir.
  • ishbilarmonlik faolligini rag'batlantirish, hududni (viloyatni) investitsiyalar nuqtai nazaridan yanada jozibador qiladigan, keyinchalik mintaqaviy fiskal sohaning kelajakdagi farovonligiga ijobiy ta'sir ko'rsatadigan tarkibiy o'zgarishlarni amalga oshirish.

Mintaqaviy soliqlarning ahamiyati

Rossiya Federatsiyasining ta'sis sub'ektlarining byudjetlarida mintaqaviy soliqlarning ahamiyati juda katta. Chunki zamonaviy voqelik ularga viloyat byudjetini uzluksiz shakllantirish va to‘ldirishni tartibga soluvchi dastak vazifasini yuklamoqda.

Mintaqaviy soliqlarning asosiy roli ular hududlarni moliyaviy qo'llab-quvvatlash va oziqlantirish uchun mo'ljallanganligi bilan bog'liq. Ushbu moddiy resurslar mintaqaning manfaati va rivojlanishi, asosiy vazifalarni hal qilish va federal byudjetdan moliyalashtirilmaydigan yoki zarur bo'lganidan ancha kam miqdorda moliyalashtiriladigan ijtimoiy ahamiyatga ega dasturlarni amalga oshirish uchun qayta taqsimlanishi va yo'naltirilishi kerak.

Viloyat hukumati bunday soliqlar, shuningdek, mintaqa ichidagi soliq tizimini to'ldiradigan imtiyozlar va sanktsiyalar tufayli yuridik shaxslar va ularning iqtisodiy xatti-harakatlariga ta'sir qiladi va shu bilan ijtimoiy takror ishlab chiqarishning barcha ishtirokchilari uchun sharoitlarni maksimal darajada tenglashtiradi.

Hududiy soliqlarni belgilash tartibi

Federal sub'ektlarning hududlarida mintaqaviy soliqlarni joriy etish va ularni tugatish Rossiya Federatsiyasi Soliq kodeksining qoidalari va soliqqa tortish masalalarini tartibga soluvchi Rossiya Federatsiyasining ta'sis sub'ektlarining hududiy qonunlari asosida amalga oshiriladi.

Federal sub'ektning davlat hokimiyatining qonun chiqaruvchi organlari o'z mintaqasi (viloyati) uchun soliqlarni belgilashda Rossiya Federatsiyasining Soliq kodeksida to'plangan federal soliq qoidalariga amal qiladilar. Ular shuningdek quyidagilarni belgilaydilar:

  • soliq stavkalari;
  • to'lov tartibi;
  • to'lov shartlari.

Soliq solishning qolgan elementlari, shuningdek soliq to'lovchilar doirasi Rossiya Federatsiyasining Soliq kodeksining o'zida nazarda tutilgan.

Mintaqaviy qonun chiqaruvchi, Rossiya Federatsiyasi Soliq kodeksining qoidalarini hisobga olgan holda, ko'rsatilgan qonunlar bilan soliq to'lovchilarning ayrim toifalari uchun soliq imtiyozlarini (imtiyozlarini), shuningdek ularni qo'llash tartibi va asoslarini qo'shimcha ravishda nazarda tutishi mumkin.

© 02stroy.ru