Ang mga buwis sa Russian Federation ay nahahati sa ilang uri. Ang bawat isa sa kanila ay mahalaga para sa pagbuo ng isang epektibong sistema ng badyet. Ano ang mga detalye ng mga buwis sa rehiyon? Anong uri ng mga bayarin ang kanilang nabuo? Gaano kahalaga ang mga buwis sa rehiyon mula sa punto ng view ng katatagan ng sistema ng badyet ng Russian Federation?

Pag-uuri ng mga buwis at bayad sa Russian Federation

Ang mga pederal, rehiyonal at lokal na buwis ay itinatag ng batas ng Russia. Kasama sa una ang mga obligado para sa pagbabayad sa buong teritoryo ng Russian Federation, maliban kung ang iba pang mga pamantayan ay nakapaloob sa mga regulasyong ligal na kilos. Ang mga buwis sa rehiyon ay binabayaran sa mga partikular na paksa ng pederasyon. Ang mga ito ay ipinakilala ng Tax Code ng Russian Federation, pati na rin ng mga batas sa mga rehiyon.

Sa proseso ng pagtatatag ng mga buwis sa rehiyon, tinutukoy ng mga istrukturang pambatasan ng kapangyarihan sa mga nasasakupang entidad ng Russian Federation ang mga rate, pati na rin ang pamamaraan para sa pagkolekta ng mga bayarin - ngunit sa kondisyon na hindi ito itinatag sa antas ng mga probisyon ng Buwis Code. Kabilang sa mga kapangyarihan ng mga awtoridad sa rehiyon ay ang pagtatatag ng iba't ibang uri ng mga benepisyo para sa mga nagbabayad ng buwis, pagpapasiya ng mga batayan para sa kanila at mga mekanismo para sa kanilang aplikasyon sa pagsasanay.

Ang mga lokal na buwis ay itinatag at kinansela ng Tax Code ng Russian Federation, gayundin ng mga regulasyon ng mga munisipalidad. Ang mga ito ay obligado para sa pagbabayad sa teritoryo ng mga lungsod, distrito at iba pang mga uri ng munisipalidad, kung ang pederal na batas ay hindi nagbibigay ng mga alternatibong senaryo.

Ang mga pederal, rehiyonal at lokal na buwis ay ipinakilala at kinansela ng Tax Code ng Russian Federation. Ang anumang mga bayarin na hindi ibinigay ng Code ay hindi maitatag sa teritoryo ng Russia. Ang pederal na batas ng Russia ay maaaring magpahiwatig ng pagpapakilala ng mga espesyal na rehimen sa buwis.

Pagtitiyak ng mga buwis sa rehiyon

Anong mga uri ng mga bayarin ang nabuo ng mga buwis sa rehiyon? Alinsunod sa ika-14 na artikulo ng Tax Code ng Russian Federation, kabilang dito ang: buwis sa pag-aari ng mga negosyo, sa negosyo ng pagsusugal, pati na rin ang mga bayarin sa transportasyon. Kaya, ang batas ng Russia ay nagtatatag ng napakakaunting mga buwis sa rehiyon.

Para sa paghahambing, kasama sa mga federal na buwis ang: VAT, mga excise tax, personal income tax, corporate income tax, mining tax, mga tungkulin ng gobyerno, tubig sa tubig, pati na rin ang mga bayarin para sa paggamit ng mga bagay na nauugnay sa mundo ng hayop.

Pag-aralan natin ang mga buwis sa rehiyon na ipinahiwatig natin nang mas detalyado.

Buwis sa ari-arian ng korporasyon

Ang layunin ng pagbubuwis sa loob ng balangkas ng bayad na ito ay anumang ari-arian na naitala sa balanse ng negosyo bilang isang bagay ng mga fixed asset. Maaari rin itong mga asset na inilipat sa kumpanya para sa pansamantalang pagtatapon o, halimbawa, pamamahala ng tiwala. Ang kaukulang uri ng buwis sa ari-arian ay isang buwis sa rehiyon; samakatuwid, ito ay binabayaran ng mga negosyong nakarehistro sa isang partikular na paksa ng pederasyon.

Dapat gawin ng kumpanya ang mga kinakailangang pagbabayad sa badyet na naaayon sa lokasyon nito. Tulad ng para sa mga dayuhang negosyo, dapat silang magbayad ng bayad at paunang bayad sa isang koneksyon sa teritoryo na may paggalang sa pagpaparehistro ng buwis ng kanilang mga tanggapan ng kinatawan.

Ang deadline para sa pagbabayad ng mga bayarin sa ari-arian ng mga negosyo ay tinutukoy ng mga pambatasan na gawa sa antas ng mga nasasakupang entidad ng Russian Federation. Kasabay nito, ang mga negosyo ay dapat gumawa ng mga kinakailangang paunang pagbabayad sa isang napapanahong paraan, maliban kung, siyempre, may iba pang mga probisyon sa mga panrehiyong legal na aksyon.

Buwis sa negosyo sa pagsusugal

Sa ilalim ng negosyo sa pagsusugal sa batas ng Russian Federation, kaugalian na maunawaan ang mga aktibidad na naglalayong makabuo ng kita mula sa iba't ibang uri ng pagsusugal, pati na rin ang pagtaya. Kabilang dito ang organisasyon ng gawain ng mga casino, mga slot machine hall, pagtanggap ng mga taya sa mga resulta ng mga kumpetisyon sa palakasan.

Noong 2009, ipinakilala ng batas ng Russian Federation ang mga pamantayan ayon sa kung saan naging posible na magsagawa ng pagsusugal lamang sa teritoryo ng mga espesyal na zone ng pagsusugal, lalo na sa Altai at Krasnodar Territories, Primorye, pati na rin sa Kaliningrad Region. Ang mga residente ng mga nasasakupang entity na ito ng Russian Federation ay nagsimulang magbayad nang buo ng kaukulang mga buwis sa rehiyon. Ang taong 2014 ay nailalarawan sa pamamagitan ng isang medyo mataas na aktibidad ng mga mambabatas sa ilang mga lugar ng patakaran sa buwis, gayunpaman, sa mga tuntunin ng pagbabago ng istraktura ng mga bayarin sa rehiyon, ang mga awtoridad ay hindi nagtatag ng mga makabuluhang pagbabago.

Ang buwis sa pagsusugal ay binabayaran sa ika-20 araw ng buwan kasunod ng itinatag na panahon ng buwis. Gayundin, ang kumpanya ay dapat magbigay ng mga deklarasyon para sa ganitong uri ng koleksyon. Sa mga dokumentong ito, tulad ng sa iba na kabilang sa isang katulad na uri, ang mga tagapagpahiwatig para sa panahon ng buwis ay dapat ipakita.

Buwis sa transportasyon

Ang buwis sa transportasyon ay dapat bayaran ng mga mamamayan at organisasyong namamahala sa kaukulang uri ng ari-arian bilang pribadong pag-aari. Kung pinag-uusapan natin ang pagbabayad ng levy ng mga negosyo, kung gayon ang pagkalkula ng halaga ng buwis ay dapat na isagawa ng mga kumpanya nang nakapag-iisa. Tungkol sa mga obligasyon ng mga indibidwal - ang kaukulang uri ng buwis ay kinakalkula ng Federal Tax Service. Ang mga negosyo ay kinakailangan na gumawa ng paunang pagbabayad ng buwis sa transportasyon sa loob ng mga legal na panahon. Ang deadline para sa pagbabayad ng bayad ay itinakda ng mga awtoridad sa rehiyon. Ang mga pagbabayad ay dapat gawin sa badyet sa lugar ng pagpapatakbo ng mga sasakyan.

Regulatoryong regulasyon ng mga bayarin sa mga rehiyon

Anong mga gawaing pambatasan ang namamahala sa mga buwis at bayarin sa rehiyon? Tulad ng nabanggit namin sa itaas, ang mga awtoridad ng mga nasasakupang entity ng Russian Federation ay maaaring magkaroon ng mga kapangyarihan na may kaugnayan sa pagkolekta ng mga kaukulang pagbabayad.

Ngunit ang kanilang aktibidad ay maaaring limitado sa pamamagitan ng mga pamantayan na nabaybay sa Tax Code. Ang isa pang pinagmumulan ng batas na may kaugnayan sa patakaran sa buwis sa mga rehiyon ay ang Budget Code.

Ang mga buwis ba ay nananatili sa mga rehiyon?

Ang mga buwis sa rehiyon, tulad ng nabanggit namin sa itaas, sa Russia ay kinakatawan sa maliit na dami. Gayunpaman, ang mga istrukturang pampinansyal sa antas ng mga katawan ng estado ng mga nasasakupang entity ng pederasyon ay maaaring may mga pondo na kanilang itapon na makabuluhang lumampas sa halaga ng mga bayarin na itinatag ng batas. Paano ito posible?

Ang katotohanan ay ang isang bilang ng mga mapagkukunang pambatas sa antas ng pederal - ang Buwis, Mga Kodigo sa Badyet - ay naglalaman ng mga probisyon ayon sa kung saan ang mga buwis ay maaaring matanggap sa badyet ng rehiyon hindi lamang mula sa mga kita mula sa mga negosyong nagbayad ng buwis sa ari-arian, mula sa mga negosyong pagsusugal at mula sa mga paksa ng pagbabayad, bayad sa transportasyon. Kaya, sa ika-284 na artikulo ng Tax Code ng Russian Federation mayroong mga probisyon ayon sa kung saan ang halaga ng buwis sa kita, na kinakalkula alinsunod sa rate ng 18%, ay dapat na mai-kredito nang tumpak sa badyet ng paksa. Ang iba pang mga pamantayan para sa mga naturang pagbabawas ay makikita sa RF BC. Isaalang-alang natin sila.

Mga pamantayan para sa mga kontribusyon sa badyet ng rehiyon

Ang ilang mga probisyon ng Budget Code ay aktwal na nadoble ng isang bilang ng mga formulations ng Tax Code ng Russian Federation. Kaya, sinasabi ng Tax Code na ang mga buwis sa rehiyon ay kinabibilangan ng buwis sa ari-arian ng mga negosyo, negosyo sa pagsusugal at buwis sa transportasyon. Ang Budget Code ay nagsasaad na ang mga halaga na kinokolekta ng FTS sa naaangkop na mga batayan ay dapat na 100% ilipat sa rehiyonal na badyet - sa katunayan, ang parehong bagay, ngunit sa iba't ibang mga salita.

Gayundin sa pagtatapon ng mga istrukturang pinansyal sa antas ng mga awtoridad sa mga nasasakupang entidad ng pederasyon ay ang mga halaga na kinakalkula batay sa isang bilang ng mga pederal na bayad. Kaya, halimbawa, 70% ng personal na buwis sa kita na binabayaran ng mga residente ng paksa ay dapat manatili sa badyet ng rehiyon. Tulad ng para sa mga buwis sa kita ng mga indibidwal, na binabayaran ng mga dayuhan para sa paggamit ng isang patent - ito rin ay isang pederal na buwis - pumunta sila ng 100% sa treasury ng isang constituent entity ng Russian Federation.

Ang pamantayan ng 50% ay itinakda kaugnay sa mga pagbabawas para sa mga excise tax - sa alkohol at mga produktong naglalaman nito. Tungkol sa buwis sa agrikultura, ang badyet ng rehiyon ay tumatanggap ng 30% ng mga halagang binayaran ng mga residente ng paksa. Ang halaga ng tungkulin ng estado ay ganap na nasa pagtatapon ng mga panrehiyong istrukturang pinansyal ng kapangyarihan. Ang buwis sa pagkuha ng mineral ng 60% ay nananatili sa mga rehiyon.

Pagtutukoy ng mga lokal na buwis

Ang mga buwis sa rehiyon at lokal, alinsunod sa batas, ay pinagkaiba. Gayunpaman, ang mga legal na aksyon ay nagbibigay ng mga mekanismo na nagpapahiwatig ng ilang ugnayan ng mga pamamaraan na sumasalamin sa pagkolekta at pag-kredito ng mga kaukulang daloy ng pananalapi sa mga badyet ng iba't ibang antas.

Sa isang banda, mayroon lamang dalawang lokal na buwis sa Russian Federation: ito ang buwis sa lupa, pati na rin ang buwis sa ari-arian ng mga indibidwal. Sa kabilang banda, ang mga badyet ng mga munisipalidad ay maaaring mapunan hindi lamang sa pamamagitan ng pagkolekta ng mga pagbabayad sa ipinahiwatig na mga batayan mula sa mga nagbabayad, kundi pati na rin ng isang malaking bilang ng iba pang mga batayan. Posible ang isang senaryo kung saan ang mga buwis sa rehiyon at lokal, kapag pormal na naiba, ay talagang mahuhulog sa badyet ng parehong antas. Isaalang-alang natin ang mga detalyeng ito nang mas detalyado.

Mga pagbabawas ng mga buwis sa rehiyon sa mga lokal na badyet

Upang magsimula, kapaki-pakinabang na bigyang-pansin ang ika-58 na artikulo ng RF BC. Sinasabi nito na ang mga nasasakupang entidad ng Russian Federation ay may awtoridad na magpakilala ng mga pamantayan para sa mga pagbabawas sa pananalapi mula sa mga pederal at panrehiyong bayad na pabor sa mga lokal na badyet. Kasabay nito, ang mga aktibidad ng mga awtoridad ng mga paksa ay maaaring may kinalaman sa lahat ng mga uri ng munisipalidad: urban, rural settlements, distrito, urban district, atbp.

Inilalarawan nang detalyado kung paano dapat mahulog ang mga buwis at bayarin sa rehiyon sa lokal na badyet sa Kabanata 8 at 9 ng RF BC. Posible rin ang isang senaryo kung saan ang mga mapagkukunang pinansyal na nabuo sa antas ng mga lokal na badyet ay, sa kabaligtaran, ay ililipat sa mas matataas na sistema ng pananalapi. Gayunpaman, tinitingnan ito ng maraming eksperto bilang promising. Ang praktikal na pagpapatupad nito ay nakasalalay sa kung paano bubuo ang sistema ng kapangyarihang munisipal sa Russian Federation, hanggang saan ang mga lungsod at rehiyon ay magiging handa na maging mga mapagkukunan ng mga daloy ng pananalapi sa mga sistema para sa pamamahagi ng mga mapagkukunan ng pera sa mas mataas na antas.

Pagkakaisa ng sistema ng badyet

Ang mga lokal na badyet, tulad ng mga panrehiyon, ay tumatanggap din ng mga makabuluhang pagbabawas sa loob ng itinatag na mga pamantayan mula sa mga pagbabayad para sa mga pederal na buwis. At ito ay isa sa mga palatandaan ng pagkakaisa ng Russian state system ng cash flow management. Isang tatlong antas na modelo ng pakikipag-ugnayan sa pagitan ng iba't ibang badyet ay ginagawa. Ang mga lokal na pagbabayad ay nananatiling ganap sa mga munisipyo. Ang mga buwis na iyon na nauuri bilang pederal at rehiyon ay maaari ding ibalik sa badyet ng lungsod o distrito. Kaugnay nito, ang mga bayarin na ipinapataw alinsunod sa kakayahan ng mga awtoridad ng mga nasasakupang entidad ng Russian Federation ay ganap na inilipat sa antas ng badyet ng rehiyon. Ang sistema ng pananalapi ng rehiyon ay maaaring dagdagan ng mga pagbabawas mula sa mga pagbabayad para sa mga pederal na buwis, at sa hinaharap - para sa mga lokal na bayarin.

Gaano kahalaga ang mga buwis sa rehiyon?

Maraming mga constituent entity ng Russian Federation ang pangunahing umaasa sa mga daloy ng pananalapi na nabuo mula sa mga pederal na bayad, at sa ilang mga kaso - sa mga subsidyo. Ang mga buwis sa rehiyon ng Russian Federation ay sumasakop sa isang makabuluhang, ngunit medyo maliit, na bahagi sa mga kita sa badyet. Gayunpaman, dahil sa malalim na pagsasama-sama ng mga sistema ng badyet ng iba't ibang antas, ang aktwal na pagtatapon ng rehiyon ay maaaring malaking halaga ng mga mapagkukunang pinansyal.

Ang mga buwis sa rehiyon ay kinabibilangan lamang ng tatlong uri ng mga singil. Ngunit sa batas ng Russian Federation, ang prinsipyo ng pagkakaisa ng sistema ng badyet ay na-enshrined. Iyon ay, sa yugtong ito ng pag-unlad ng ekonomiya ng Russia, ang mga buwis sa pederal at rehiyonal ay may hindi katulad na proporsyon sa isang mas malaking lawak upang ang sentrong pampulitika ay may pagkakataon na makaipon ng mga daloy ng pananalapi at matiyak ang balanseng pag-unlad ng mga badyet ng lahat ng antas - kabilang ang sa pamamagitan ng subsidyo. Ang mga pagkakataong pang-ekonomiya ng iba't ibang mga nasasakupang entidad ng Russian Federation ay kung minsan ay ganap na hindi maihahambing. At samakatuwid, ang mga entity na iyon na mas solvent ay naghahatid ng financial liquidity sa badyet sa pamamagitan ng federal taxes, sa batayan kung saan maaaring mabuo ang mga subsidyo at iba pang paraan ng pagsuporta sa mga entidad at munisipalidad na nahuhuli sa ekonomiya.

Ang papel ng mga bayarin sa rehiyon ay upang matiyak ang wastong antas ng katatagan ng sistema ng badyet ng Russia. Sa yugtong ito ng pag-unlad ng ekonomiya ng Russian Federation, ito ay napakahalaga, sa kabila ng katotohanan na ang mga kaukulang pagbabayad ay walang pinakakapansin-pansing bahagi sa mga kita sa badyet. Ngunit posible na ang mambabatas ay unti-unting gawing makabago ang mga diskarte sa organisasyon ng patakaran sa buwis, at pagkatapos ay ang mga bayad sa rehiyon ay makakakuha ng isang kapansin-pansing mas malaking timbang sa mga tuntunin ng pagbuo ng mga daloy ng salapi sa antas ng mga nasasakupan na entidad ng pederasyon. At pagkatapos ay magiging mas makabuluhan ang kanilang papel.

Ang Tax Code ng Russian Federation ay ang pangunahing legal na dokumento na nag-systematize ng data sa lahat ng mga buwis at bayad. Ang pagpapakilala ng mga bagong buwis o ang pag-aalis ng mga umiiral na ay posible lamang kung ang mga pagbabago ay ginawa sa mga pamantayan ng Tax Code ng Russian Federation ng pederal na batas. Ang pag-uuri ng mga buwis ay ibinibigay sa Kabanata 2 ng Tax Code ng Russian Federation.

Mga buwis sa pederal, estado at lokal: talahanayan 2018

Ang Artikulo 12 ng Tax Code ng Russian Federation sa Russia ay nagtatatag ng epekto ng mga sumusunod na kategorya ng mga buwis at bayad:

1. Ang mga pederal na buwis ay itinatag ng Tax Code ng Russian Federation at nalalapat sa lahat ng nasasakupan na entity ng Russian Federation. Obligado para sa pagbabayad sa buong bansa.
2. Mga buwis sa rehiyon - ang mga buwis na ito, na dapat bayaran sa teritoryo ng mga nasasakupang entidad ng Russian Federation, ay itinatag ng mga pamantayan ng Tax Code ng Russian Federation at ipinakilala sa mga nasasakupang entidad ng mga batas sa rehiyon. Ang pagtutukoy ng mga rate at benepisyo sa buwis ay isinasagawa sa iba't ibang paraan sa antas ng mga nasasakupang entity ng Russian Federation, maliban kung itinakda ng Kodigo.
3. Mga lokal na buwis - ang kanilang listahan at pangunahing mga parameter ay inaprubahan ng Tax Code ng Russian Federation, ang mga patakaran para sa aplikasyon at pagbabayad sa mga partikular na teritoryo ay inireseta sa mga ligal na aksyon na inisyu ng mga awtoridad ng munisipyo.

Ang mga pederal, rehiyonal at lokal na buwis na hindi itinatadhana ng Tax Code ay hindi maitatag. Ang mga pagsasaayos na ginawa sa antas ng mga nasasakupang entidad ng Russian Federation at mga indibidwal na munisipalidad sa pamamaraan ng pagbubuwis ay nagbubuklod lamang sa mga teritoryong kabilang sa mga rehiyong ito o mga pamayanan sa pamamagitan ng administratibong dibisyon. Kapag ipinakilala ang mga bagong buwis (2018), ang mga pagbabago sa kanilang pangkalahatang listahan ay pinahihintulutan lamang kung na-update ng mga mambabatas ang nauugnay na impormasyon sa Tax Code ayon sa kanilang regulasyon.

Kasama sa Tax Code ang 9 na uri ng mga obligasyon na nakalista sa Art. 13 ng Tax Code ng Russian Federation. Ang mga pondong binayaran para sa kanila ay inililipat nang buo sa pederal na badyet. Ang exception ay income tax. Ayon dito, ang halaga ay ipinamamahagi sa pagitan ng mga pederal at panrehiyong badyet.

Ang mga buwis sa rehiyon sa Russia noong 2018 ay nahahati sa 3 uri, inaprubahan sila ng Art. 14 Tax Code ng Russian Federation. Tungkol sa mga ganitong uri ng pananagutan sa buwis, kinokontrol ng Tax Code ang mga pangunahing probisyon. Ang mga awtoridad ng mga nasasakupang entity ng Russian Federation ay maaaring magdetalye ng mga patakaran na ibinigay sa Tax Code o dagdagan ang mga ito ng mga partikular na kinakailangan. Ang code ay maaaring magtakda ng mahigpit na mga rate para sa mga buwis na ito o magmungkahi na ang mga awtoridad sa rehiyon, sa pamamagitan ng kanilang mga legal na aksyon, ay nakapag-iisa na mag-apruba ng mga rate sa loob ng isang partikular na saklaw. Ang lahat ng mga pagbabayad ay naipon sa mga panrehiyong badyet.

Ang mga lokal na buwis sa 2018 ay nakalista sa Art. 15 ng Tax Code ng Russian Federation. Kasama sa mga ito ang 2 buwis at isang pataw. Ang mga pangunahing pamantayan para sa pangkat ng mga buwis na ito ay kinokontrol ng Tax Code ng Russian Federation, at mga partikular na rate, benepisyo, atbp. isiniwalat sa mga ligal na gawain ng mga awtoridad sa munisipyo. Ang lahat ng paglilipat na isinasagawa ng mga entidad ng negosyo ay nahuhulog sa mga lokal na badyet.

Ang isang kumpletong listahan ng mga buwis ng Russian Federation at ang kanilang pamamahagi ayon sa mga kategorya ng pag-uuri ay ipinapakita sa talahanayan:

P / p Hindi.	pangalan ng buwis
Mga buwis sa pederal
	Buwis sa personal na kita (Kabanata 23 ng Tax Code ng Russian Federation)
	Buwis sa kita ng korporasyon (Kabanata 25 ng Tax Code ng Russian Federation)
	Value Added Tax (Kabanata 21 ng Tax Code ng Russian Federation)
	Mga buwis sa excise (Kabanata 22 ng Tax Code ng Russian Federation)
	Buwis sa pagkuha ng mineral (Kabanata 26 ng Tax Code ng Russian Federation)
	Buwis sa tubig (kabanata 25.2 ng Tax Code ng Russian Federation)
	Bayad para sa paggamit ng mga bagay sa mundo ng hayop (Kabanata 25.1 ng Tax Code ng Russian Federation)
	Bayad para sa paggamit ng mga bagay ng aquatic biological resources (Kabanata 25.1 ng Tax Code ng Russian Federation)
	Tungkulin ng estado (Kabanata 25.3 ng Tax Code ng Russian Federation)
Mga buwis sa rehiyon
	Corporate property tax (Kabanata 30 ng Tax Code ng Russian Federation)
	Buwis sa negosyo sa pagsusugal (Kabanata 29 ng Tax Code ng Russian Federation)
	Buwis sa transportasyon (Kabanata 28 ng Tax Code ng Russian Federation)
Lokal na buwis
	Buwis sa lupa (Kabanata 31 ng Tax Code ng Russian Federation)
	Trade tax (kabanata 33 ng Tax Code ng Russian Federation)
	Buwis sa ari-arian ng mga indibidwal (Kabanata 32 ng Tax Code ng Russian Federation)

Ang mga espesyal na rehimen sa buwis ay isang hiwalay na pangkat ng mga buwis. Ginagarantiyahan ng kanilang aplikasyon ang exemption ng nagbabayad ng buwis mula sa ilang mga buwis sa rehiyon at pederal. Kabilang sa mga espesyal na sistema ng pagbubuwis ay ang pinasimpleng sistema ng buwis (pinasimpleng sistema ng pagbubuwis), UTII (iisang buwis sa imputed na kita), pinag-isang buwis sa agrikultura (pinag-isang buwis sa agrikultura) at patent (chap. 26.2; 26.3; 26.1 at 26.5 ng Tax Code ng Russian Federation).

Isa pang kategorya ng mga sapilitang pagbabayad na kasama sa Ch. 34 ng Tax Code ng Russian Federation - mga kontribusyon sa seguro (pensiyon, segurong medikal at seguro sa lipunan, maliban sa "mga pinsala"). Mula noong 2017, ang pangangasiwa ng ganitong uri ng mga pagbabayad ay naipasa sa saklaw ng impluwensya ng mga awtoridad sa buwis.

Pagtaas ng buwis sa 2018: pinagtibay at binalak na mga inobasyon

Ang mga mungkahi na dagdagan ang pasanin sa buwis na ipinapataw sa mga mamamayan at mga entidad ng negosyo ay madalas na binibigkas at kadalasang nakakahanap ng suporta mula sa mga mambabatas. Para sa kasalukuyan at susunod na mga taon, pinlano na baguhin ang ilang mga rate ng buwis, at ang mga bill ay ipinakilala upang ayusin ang mga algorithm para sa pagkalkula ng mga pananagutan sa buwis.

Para sa mga pagtaas ng buwis sa hinaharap, isang malaking reporma sa buwis ang binalak para sa 2018. Kaayon, ito ay binalak na alisin ang ilang mga uri ng mga buwis, upang gawing simple ang mekanismo para sa paglalapat ng mga pinaka-problemadong uri ng mga obligasyon sa pananalapi. Itinalaga ng mga kinatawan ng Pamahalaan ng Russian Federation ang pagpapasigla ng paglago ng ekonomiya sa kapaligiran ng negosyo bilang pangunahing gawain ng reporma.

Ito ay pinlano na makamit ang ninanais na mga resulta sa pamamagitan ng paglilipat ng bahagi ng pasanin sa hindi direktang mga buwis. Kaya, sa mga tuntunin ng VAT, ang pagtaas ng buwis sa 2018 ay hindi ibinigay, ngunit noong Hulyo 24, 2018, ang State Duma ay nagpatibay sa ikatlong pagbasa ng isang draft na batas sa hinaharap na pag-amyenda nito mula 2019. Ang rate ng VAT ay tataas ng 2% (mula 18% hanggang 20%) ). Ang mga rate ng 0% at 10% ay mananatiling hindi magbabago.

Ang ilang mga opsyon para sa pagbabago ng pamamaraan sa pagkolekta ng buwis sa kita ay pinag-uusapan (wala sa mga opsyon ang naaprubahan ng Pangulo ng Russian Federation):

• alinman sa taasan ang pangkalahatang rate ng buwis para sa lahat ng nagbabayad;
• o bumalik sa isang progresibong sukat ng pagbubuwis na may sabay-sabay na pagpapakilala ng mga tax break para sa mga indibidwal na tumatanggap ng pinakamababang kita.

Ang mga talakayan ng buwis sa transportasyon at ang pagkakaugnay nito sa mga pagbabayad ng excise ay hindi itinitigil. Isa sa mga panukala ay i-abolish ang transport tax, at takpan ang agwat sa budget na lumitaw bilang resulta ng hakbang na ito sa pamamagitan ng pagtaas ng excise taxes. Sa ngayon, para mabalanse ang presyo ng gasolina at diesel sa domestic market, kinansela ang dati nang binalak na pagtaas ng excise duties. Nanatiling may bisa ang pagtaas sa mga taripa kaugnay ng mga excise tax sa mga produktong alak at tabako.

Ang pagtaas ng pasanin sa buwis ay nakaapekto sa buwis sa negosyo ng pagsusugal. Ang na-update na mga rate ng buwis ay ipinakilala ng Batas ng Nobyembre 27, 2017 No. 354-FZ.

Ang mga aktibong aksyon ay nagsimula na upang ipatupad ang maniobra ng buwis sa industriya ng langis. Ang kakanyahan nito ay nakasalalay sa pagpapalit ng mga tungkulin sa pag-export sa mga produktong petrolyo na may pagtaas sa mga rate ng buwis sa severance. Ang isang panukalang batas ay isinasaalang-alang din sa pagpapakilala ng isang bagong buwis sa karagdagang kita mula sa produksyon ng langis, na ang rate ay maaaring 50%.

Nilalaman:

Panimula

1. Pag-uuri ng buwis

2. Mga buwis na ipinapataw sa teritoryo ng Russian Federation

2.1. Mga buwis sa pederal

2.2. Mga buwis sa rehiyon at lokal

Konklusyon

Bibliograpiya

Panimula

Ang mga buwis ay naging isang kinakailangang link sa mga relasyon sa ekonomiya sa lipunan mula nang lumitaw ang estado. Ang pag-unlad at pagbabago sa mga anyo ng pamahalaan ay laging kaakibat ng pagbabago ng sistema ng buwis. Sa modernong sibilisadong lipunan, ang mga buwis ang pangunahing anyo ng kita ng estado. Bilang karagdagan sa purong pinansiyal na function na ito, ang mekanismo ng buwis ay ginagamit para sa pang-ekonomiyang epekto ng estado sa panlipunang produksyon, ang dinamika at istraktura nito, sa estado ng pag-unlad ng siyensya at teknolohikal.

Ang mga kita sa buwis ng estado ay nabuo sa gastos ng bagong halaga na nilikha sa proseso ng produksyon (paggawa, kapital, likas na yaman). Ang mga buwis ay nagpapahayag ng totoong buhay na relasyon sa pananalapi, na ipinakikita sa proseso ng pag-withdraw ng bahagi ng halaga ng pambansang kita pabor sa pambansang pangangailangan. Ang pang-ekonomiyang nilalaman ng mga buwis ay ipinahayag sa relasyon sa pagitan ng estado at pang-ekonomiyang entidad (mga indibidwal at legal na entity) tungkol sa pagbuo ng pampublikong pananalapi. Ang mga relasyon sa buwis bilang bahagi ng mga relasyon sa pananalapi ay patuloy na nagbabago.

Ang mga buwis ay isa sa mga pangunahing paraan ng pagbuo ng mga kita sa badyet. Bilang isang patakaran, ang mga buwis ay ipinapataw upang matiyak ang solvency ng iba't ibang antas ng pamahalaan.

Ang lahat ng iba't ibang mga buwis ay isang malaki at mahalagang kumplikado, na may sariling pag-uuri.

Ang layunin ng pagsusulit na ito ay isaalang-alang ang kabuuan ng mga buwis sa pamamagitan ng pag-aari sa mga antas ng pamahalaan at administrasyon: pederal, rehiyonal at lokal.

Upang makamit ang layunin, kinakailangan upang malutas ang mga sumusunod na gawain:

1. Suriin ang panitikan.

2. Isaalang-alang ang klasipikasyon ng mga buwis.

1. Pag-uuri ng buwis

Ang pagpapangkat ng mga buwis ayon sa iba't ibang pamantayan sa pag-uuri ay ipinakita sa Talahanayan 1. Ang pag-uuri ay kailangan upang mapahusay ang kaalaman tungkol sa iba't ibang uri ng buwis. Ang mga pangunahing tampok ng pag-uuri ay: paksa ng buwis; bagay ng pagbubuwis; uri ng taya; paraan ng pagbubuwis; pinagmulan ng pagbabayad; appointment; kabilang sa mga antas ng kapangyarihan at pamamahala; ang karapatang gamitin ang mga halaga ng mga kita sa buwis; ang posibilidad ng transposisyon.

Talahanayan 1. Pag-uuri ng mga buwis sa Russian Federation.

Ang pinakasikat ay ang pag-uuri ng mga buwis ayon sa kanilang antas ng pamahalaan at pamahalaan - ang mga buwis ay inuri depende sa awtoridad na nangongolekta ng buwis at kung kaninong pagtatapon ito nanggagaling. Ayon sa pamantayan ng pag-uuri na ito, ang mga buwis sa Russia ay naiiba tulad ng sumusunod: pederal, rehiyonal at lokal. Alinsunod sa Tax Code ng Russian Federation (TC), ang buwis ay nauunawaan bilang isang mandatoryo, indibidwal na libreng pagbabayad na kinokolekta mula sa mga organisasyon at indibidwal upang masuportahan sa pananalapi ang estado at mga munisipalidad. Ang bayad ay nauunawaan bilang isang mandatoryong bayad na ipinapataw sa mga organisasyon at indibidwal, ang pagbabayad nito ay isa sa mga kondisyon para sa pagsasagawa ng mga aksyon sa interes ng mga nagbabayad ng mga bayarin ng mga katawan ng estado, lokal na awtoridad, kabilang ang pagbibigay ng ilang mga karapatan o ang pagpapalabas ng mga lisensya.

Ang Tax Code ng Russian Federation, Artikulo 12, ay nagbibigay ng mga sumusunod na uri ng mga buwis at bayad sa Russian Federation.

Ang mga pederal na buwis sa Russian Federation ay tinutukoy ng batas sa buwis at ipinag-uutos para sa pagbabayad sa buong bansa. Ang listahan ng mga buwis sa rehiyon ay itinatag ng Kodigo sa Buwis ng Russian Federation, ngunit ang mga buwis na ito ay pinagtibay ng mga batas ng mga nasasakupang entidad ng Federation at obligadong bayaran sa teritoryo ng kaukulang constituent entity ng Federation. Kapag nagpapakilala ng mga buwis sa rehiyon, tinutukoy ng mga kinatawan (lehislatibo) na awtoridad ng mga nasasakupang entity ng Federation ang mga rate ng buwis para sa kaukulang mga uri ng buwis (ngunit sa loob ng mga limitasyon na tinutukoy ng pederal na batas), mga benepisyo sa buwis, ang pamamaraan at mga tuntunin para sa pagbabayad ng mga buwis.

Ang lahat ng iba pang elemento ng mga buwis sa rehiyon ay itinatag ng nauugnay na batas na pederal. Ang parehong ay ang pamamaraan para sa pagpapasok ng mga lokal na buwis na may pagkakaiba lamang na ang mga ito ay ipinapatupad ng mga kinatawan ng katawan ng lokal na sariling pamahalaan.

Depende sa paraan ng pagkolekta, ang mga buwis ay nahahati sa direkta at hindi direkta.

Direktang ipinapataw ang mga direktang buwis sa kita o ari-arian ng nagbabayad ng buwis. Kaugnay nito, na may direktang pagbubuwis, ang mga relasyon sa pananalapi ay direktang bumangon sa pagitan ng nagbabayad ng buwis at ng estado. Ang isang halimbawa ng direktang pagbubuwis sa sistema ng buwis sa Russia ay: personal na buwis sa kita, buwis sa kita, mga buwis sa ari-arian para sa parehong mga legal na entity at indibidwal, at isang bilang ng iba pang mga buwis. Sa kasong ito, ang batayan para sa pagbubuwis ay ang pagkakaroon at paggamit ng kita at ari-arian.

Ang mga hindi direktang buwis ay ipinapataw sa pagkonsumo, iyon ay, sa proseso ng paggalaw ng kita o paglilipat ng mga kalakal. Ang mga ito ay kasama sa anyo ng isang surcharge sa presyo ng mga kalakal, pati na rin ang isang taripa para sa trabaho o mga serbisyo, at binabayaran ng mamimili. Ang may-ari ng mga kalakal, trabaho o serbisyo, kapag ibinebenta ang mga ito, ay tumatanggap mula sa bumibili nang sabay-sabay sa presyo at mga halaga ng buwis, na pagkatapos ay inilipat niya sa estado. Samakatuwid, ang mga hindi direktang buwis ay madalas na tinatawag na mga buwis sa pagkonsumo at nilayon na ilipat ang tunay na pasanin sa buwis sa panghuling mamimili. Ang paksa ng buwis sa kasong ito ay ang nagbebenta ng mga kalakal, na kumikilos bilang isang tagapamagitan sa pagitan ng estado at ng aktwal na nagbabayad ng buwis. Ang mga halimbawa ng hindi direktang pagbubuwis ay mga value added tax, excise tax at customs duties.

Para sa estado, ang mga hindi direktang buwis ay ang pinakasimple mula sa punto ng view ng kanilang koleksyon. Ang mga buwis na ito ay kaakit-akit para sa estado din dahil ang kanilang mga resibo sa treasury ay hindi direktang nakatali sa mga aktibidad sa pananalapi at pang-ekonomiya ng paksa ng pagbubuwis at ang epekto sa pananalapi ay nakakamit kahit na sa harap ng pagbaba sa produksyon at hindi kumikitang mga operasyon ng mga negosyo.

2. Mga buwis na ipinapataw sa teritoryo ng Russian Federation

· Mga organisasyon;

· mga indibidwal na negosyante;

· Mga taong kinikilala bilang mga nagbabayad ng buwis sa VAT na may kaugnayan sa paggalaw ng mga kalakal sa hangganan ng customs ng Russian Federation, na tinutukoy alinsunod sa Customs Code ng Russian Federation.

Ang mga aktwal na nagbabayad ng buwis ay mga mamimili - mga mamimili ng mga kalakal (gawa, serbisyo).

a) ang pagbebenta ng mga kalakal (gawa, serbisyo) sa teritoryo ng Russian Federation, kabilang ang pagbebenta ng mga ipinangakong bagay at ang paglipat ng mga kalakal sa ilalim ng isang kasunduan sa pagbibigay ng kabayaran o novation, pati na rin ang paglipat ng mga karapatan sa pag-aari;

b) pagganap ng mga gawa sa pagtatayo at pag-install para sa sariling pagkonsumo;

c) pag-import ng mga kalakal sa teritoryo ng customs ng Russian Federation.

Ang isang detalyadong listahan ng mga bagay ng pagbubuwis ay ibinibigay din sa Art. 146 ng Tax Code ng Russian Federation.

Ang Artikulo 251 ng Tax Code ng Russian Federation ay tumutukoy sa mga kita na hindi isinasaalang-alang kapag tinutukoy ang base ng buwis. Ang mga rate ng buwis ay tinutukoy ng Art. 284 ng Tax Code ng Russian Federation.

Buwis sa personal na kita (personal income tax)- ang pangunahing uri ng direktang buwis. Kinakalkula bilang isang porsyento ng kabuuang kita ng mga indibidwal, binawasan ang mga nakadokumentong gastos, alinsunod sa kasalukuyang batas.

Ang batayan para sa buwis na ito ng Tax Code ng Russian Federation, bahagi ng dalawa, kabanata 23, mga artikulo 207-233, Order ng Federal Tax Service ng Russian Federation ng 13.10.2006 N SAE-3-04 / [email protected]

Mga nagbabayad ng buwis:

· Mga indibidwal - mga residente ng buwis ng Russian Federation.

· Mga indibidwal - hindi residente na tumatanggap ng kita sa Russian Federation.

Tandaan. Ang mga residente ng buwis ay mga indibidwal na aktwal na nananatili sa Russian Federation nang hindi bababa sa 183 araw sa kalendaryo sa loob ng 12 magkakasunod na buwan. Ang panahong ito ay hindi naaantala sa mga kaso ng paglalakbay sa labas ng Russian Federation para sa panandaliang (mas mababa sa anim na buwan) na paggamot o pagsasanay.

Ang layunin ng pagbubuwis ay ang kita ng mga indibidwal - mga residente ng buwis ng Russian Federation at mga hindi residente mula sa mga mapagkukunan sa Russian Federation, pati na rin ang kita ng mga indibidwal - mga residente ng buwis ng Russian Federation mula sa mga mapagkukunan sa labas ng Russian Federation.

Mga uri ng kita:

· Dibidendo at interes;

· pagbabayad ng insurance;

· Kita mula sa pag-upa o iba pang paggamit ng ari-arian;

· Kita mula sa pagbebenta ng real estate, pagbabahagi, pagbabahagi sa awtorisadong kapital, pag-angkin laban sa organisasyon na may kaugnayan sa mga aktibidad ng hiwalay na subdibisyon nito sa teritoryo ng Russian Federation, iba pang ari-arian;

· Kabayaran para sa pagganap ng paggawa o iba pang mga tungkulin;

· Mga pensiyon, iskolarsip at mga katulad na pagbabayad;

· Kita mula sa paggamit ng anumang paraan ng transportasyon, kasama. dagat, ilog, sasakyang panghimpapawid;

· Kita mula sa paggamit ng mga pipeline, linya ng kuryente, at iba pang paraan ng komunikasyon;

· Mga pagbabayad sa mga kahalili ng mga namatay na taong nakaseguro;

· Iba pang kita na natanggap mula sa mga aktibidad sa Russian Federation at sa ibang bansa.

Kapag tinutukoy ang base ng buwis, ang lahat ng mga kita na natanggap kapwa sa cash at sa uri, pati na rin sa anyo ng mga materyal na benepisyo, ay isinasaalang-alang. Ang iba't ibang uri ng pagpigil sa kita, kabilang ang sa pamamagitan ng utos ng hukuman, ay hindi binabawasan ang base ng buwis.

Ang base ng buwis ay tinutukoy nang hiwalay para sa bawat uri ng kita, kung saan itinatakda ang iba't ibang mga rate.

Para sa kita na binubuwisan sa rate na 13%, ang base ng buwis ay tinukoy bilang ang halaga ng pera ng naturang kita, na binawasan ng halaga ng mga bawas sa buwis (Art. 218-221 ng Tax Code ng Russian Federation).

Ang kita (mga gastos na tinanggap para sa pagbawas), na ipinahayag sa dayuhang pera, ay muling kinakalkula sa rubles sa halaga ng palitan ng Central Bank ng Russian Federation na itinatag sa petsa ng aktwal na pagtanggap ng kita (ang petsa ng aktwal na pagpapatupad ng mga gastos).

Mga Rate: 13% - TOTAL na rate sa lahat ng kita maliban sa mga tinukoy sa ibaba. MGA ESPESYAL NA RATE: Ang pagbubuwis sa rate na 9% ay ginagawa sa mga sumusunod na kaso:

• sa pagtanggap ng mga dibidendo (sugnay 4 ng artikulo 224 ng Tax Code ng Russian Federation);
• sa pagtanggap ng interes sa mga bono na sinusuportahan ng mortgage na inisyu bago ang Enero 1, 2007 (sugnay 5 ng artikulo 224 ng RF Tax Code);
• sa pagtanggap ng kita ng mga tagapagtatag ng pamamahala ng tiwala ng saklaw ng mortgage. Ang nasabing kita ay dapat makuha batay sa pagkuha ng mga sertipiko ng pakikilahok sa mortgage na inisyu ng tagapamahala ng takip ng mortgage bago ang Enero 1, 2007 (sugnay 5 ng artikulo 224 ng Tax Code ng Russian Federation).

Ang pagbubuwis sa rate na 15% ay ginawa:

para sa kita sa anyo ng mga dibidendo mula sa equity na pakikilahok sa mga aktibidad sa mga organisasyong Ruso na natanggap ng mga indibidwal na hindi residente ng buwis ng Russian Federation.

Ang pagbubuwis sa rate na 30% ay ginawa:

para sa lahat ng kita na natanggap ng mga indibidwal na hindi residente ng buwis ng Russian Federation, maliban sa kita sa anyo ng mga dibidendo mula sa equity na pakikilahok sa mga aktibidad ng mga organisasyong Ruso kung saan ang rate ng 15% ay itinakda.

Ang pagbubuwis sa rate na 35% ay ginawa:

• para sa kita mula sa halaga ng mga panalo at mga premyo batay sa mga resulta ng mga paligsahan, laro at iba pang mga kaganapan sa advertising na higit sa 4000 rubles;
• sa kita ng interes sa mga deposito sa mga bangko sa mga tuntunin ng paglampas sa halagang kinakalkula sa kasalukuyang rate ng refinancing ng Central Bank ng Russian Federation para sa mga deposito sa rubles at 9% bawat taon para sa mga deposito sa dayuhang pera;
• sa halaga ng mga pagtitipid sa interes kapag tumatanggap ng hiniram (kredito) na mga pondo sa mga tuntunin ng paglampas sa itinatag na mga limitasyon.

Tandaan: Mula noong Marso 29, 2010, ang rate ng refinancing ng Bank of Russia ay itinakda sa 8.25 porsiyento bawat taon (Ordinansa ng Bangko Sentral ng Russian Federation noong Marso 26, 2010 N 2415-U).

Mineral Extraction Tax (MET) - direktang pederal na buwis na ipinapataw sa mga gumagamit sa ilalim ng lupa. Mula noong Enero 1, 2002, ang severance tax ay tinutukoy ng kabanata 26 ng NKRF. Ang mga nagbabayad ng buwis sa pagkuha ng mineral ay mga gumagamit ng subsoil - mga organisasyon (Russian at dayuhan) at mga indibidwal na negosyante.

Sa Russian Federation, halos lahat ng mga mineral (maliban sa mga laganap: tisa, buhangin, ilang uri ng luad) ay estado. ari-arian, at para sa pagkuha ng mga mineral na ito ay kinakailangan upang makakuha ng isang espesyal na permit at magparehistro bilang isang nagbabayad ng buwis sa pagkuha ng mineral (tingnan ang artikulo 335 ng NKRF).

Ang mga nagbabayad ng buwis ay nagbabayad ng severance tax sa lokasyon ng mga subsoil plot na ibinigay sa kanila para magamit. Kung ang pagkuha ng mga mineral ay isinasagawa sa zone ng continental shelf ng Russian Federation o sa labas ng Russian Federation (kung ang teritoryo ay nasa ilalim ng hurisdiksyon ng Russia o naupahan nito), kung gayon ang gumagamit ay nakarehistro sa lokasyon ng sa organisasyon o sa lugar ng tirahan ng indibidwal. mga mukha. Ang base ng buwis ay ang halaga ng mga nakuhang mineral (para sa lahat ng mineral, maliban sa langis at natural na gas). Para sa langis at natural na gas, ang batayan ng buwis ay ang halaga ng mga nakuhang mineral.

Mga bagay ng pagbubuwis

Mineral:

1. Kinuha mula sa subsoil sa teritoryo ng Russian Federation sa subsoil plot na ibinigay ng batas.

2. Nakuha mula sa mga basura sa produksyon (pagkalugi), napapailalim sa hiwalay na paglilisensya.

3. Kinuha mula sa subsoil sa labas ng Russian Federation sa mga teritoryong naupahan, ginamit sa ilalim ng mga internasyonal na kasunduan o sa ilalim ng hurisdiksyon ng Russian Federation.

• karaniwang mga fossil, kasama. tubig sa lupa na nakuha ng isang indibidwal na negosyante at ginamit niya nang direkta para sa personal na pagkonsumo;
• mined (nakolekta) mineralogical, paleontological at iba pang geological koleksyon materyales;
• nahango mula sa bituka sa panahon ng pagbuo, paggamit, muling pagtatayo at pagkumpuni ng mga protektadong bagay na may kahalagahang pang-agham at kultura;
• kinukuha mula sa sariling basura (pagkalugi) ng mga industriya ng pagmimina at pagproseso;
• paagusan ng tubig sa lupa.

Buwis sa tubig- buwis na binabayaran ng mga organisasyon at indibidwal na nagsasagawa ng espesyal at (o) espesyal na paggamit ng tubig.

Mga nagbabayad ng buwis:

· Mga organisasyon at indibidwal na nagsasagawa ng espesyal o espesyal na paggamit ng tubig alinsunod sa batas ng Russian Federation.

· Ang mga gumagamit ng mga katawan ng tubig batay sa mga kasunduan na natapos pagkatapos ng pagpasok sa puwersa ng Water Code ng Russian Federation ay hindi nagbabayad ng buwis.

Mga bagay ng pagbubuwis:

• Pag-inom ng tubig mula sa mga anyong tubig.
• Paggamit ng lugar ng tubig ng mga anyong tubig, maliban sa timber rafting.
• Ang paggamit ng mga anyong tubig nang walang pag-alis ng tubig para sa hydropower.
• Paggamit ng mga anyong tubig para sa timber rafting sa mga balsa at supot.

Hindi napapailalim sa pagbubuwis:

1. Pag-inom ng tubig:

o upang matiyak ang kaligtasan ng sunog at upang maalis ang mga natural na sakuna;

o para sa sanitary, ecological at shipping release;

o sa pamamagitan ng dagat at iba pang mga sasakyang-dagat upang matiyak ang pagpapatakbo ng mga teknolohikal na kagamitan;

o para sa pagsasaka ng isda at pagpaparami ng aquatic biological resources;

o para sa patubig ng lupang pang-agrikultura, patubig ng hortikultural, paghahalaman ng gulay, mga cottage sa tag-init, mga personal na subsidyary plot, para sa pagtutubig at pagseserbisyo sa mga alagang hayop at manok na pag-aari ng mga organisasyon at mamamayan;

o mula sa mga anyong tubig sa ilalim ng lupa ng minahan at collector-drainage na tubig (mga paglilinaw sa liham ng Federal Tax Service ng Russian Federation noong Hulyo 20, 2005 N GV-6-21 / 607).

2. Paggamit ng lugar ng tubig:

o para sa paglalayag sa mga barko, gayundin para sa isang beses na landing (takeoffs) ng sasakyang panghimpapawid;

o para sa mga paradahang bangka, paglalagay ng mga komunikasyon, mga gusali, mga istruktura para sa proteksyon ng mga tubig at aquatic biological resources, proteksyon sa kapaligiran;

o para sa pagsubaybay ng estado sa mga anyong tubig, geodetic, topographic, hydrographic at prospecting at mga gawaing survey;

o para sa paglalagay at pagtatayo ng mga haydroliko na istruktura para sa mga espesyal na layunin;

o para sa organisadong libangan na eksklusibo para sa mga taong may kapansanan, mga beterano at mga bata;

o para sa pagsasagawa ng dredging at iba pang mga gawaing nauugnay sa pagpapatakbo ng mga navigable na ruta at hydraulic structures;

o para sa pangingisda at pangangaso.

3. Espesyal na paggamit ng mga anyong tubig upang matiyak ang mga pangangailangan ng depensa ng bansa at seguridad ng estado

Ang base ng buwis

Para sa bawat uri ng paggamit ng tubig na kinikilala bilang isang bagay ng pagbubuwis, ang base ng buwis ay tinutukoy ng nagbabayad ng buwis nang hiwalay para sa bawat katawan ng tubig.

• Kapag ang tubig ay inalis, ang base ng buwis ay tinutukoy bilang ang dami ng tubig na na-withdraw mula sa katawan ng tubig sa panahon ng buwis.
• Kapag ginagamit ang lugar ng tubig ng mga anyong tubig, maliban sa timber rafting sa mga balsa at pouch, ang base ng buwis ay tinutukoy bilang ang lugar ng ibinigay na espasyo ng tubig.

• Kapag ang mga katawan ng tubig ay ginagamit nang walang pag-withdraw ng tubig para sa mga layunin ng hydropower, ang base ng buwis ay tinutukoy bilang ang halaga ng kuryente na ginawa sa panahon ng buwis.
• Kapag gumagamit ng mga water body para sa timber rafting sa mga balsa at pouch, ang tax base ay tinukoy bilang ang produkto ng dami ng timber rafts at pouch para sa panahon ng buwis, na ipinahayag sa libu-libong metro kubiko, at ang rafting distance, na ipinahayag sa kilometro, hinati. ng 100.

Ang mga rate ng buwis ay itinakda para sa mga river basin, lawa, dagat at pang-ekonomiyang rehiyon:

• kapag kumukuha ng tubig
• kapag ginagamit ang lugar ng tubig
• kapag gumagamit ng mga anyong tubig na walang pag-inom ng tubig para sa mga layunin ng hydropower
• kapag gumagamit ng mga anyong tubig para sa layunin ng pagbabalsa ng kahoy sa mga balsa at supot
• kapag ang tubig ay kinuha nang lampas sa itinatag na mga limitasyon sa paggamit ng tubig, ang mga rate sa mga tuntunin ng naturang labis ay itinakda sa limang beses na rate. Sa kawalan ng mga naaprubahang quarterly na limitasyon, ang mga quarterly na limitasyon ay kinakalkula bilang 1/4 ng naaprubahang taunang limitasyon. Ang rate ng buwis sa tubig kapag kumukuha ng tubig mula sa mga katawan ng tubig para sa suplay ng tubig sa populasyon ay nakatakda sa 70 rubles bawat libong metro kubiko ng tubig.

Mga bayarin para sa paggamit ng mga bagay sa mundo ng hayop at para sa paggamit ng mga bagay ng aquatic biological resources.

Mga nagbabayad:

Mga organisasyon at indibidwal mga tao, kasama. mga indibidwal na negosyante na nakatanggap ng lisensya.

Mga bagay ng pagbubuwis:

Napapailalim sa pagbubuwis ang mga bagay ng fauna at aquatic biological resources na pinangalanan sa Artikulo 333.3 ng Tax Code ng Russian Federation, ang pag-alis kung saan mula sa kanilang tirahan ay isinasagawa batay sa isang lisensya.

Ang mga bagay na ginagamit para sa mga personal na pangangailangan ng maliliit na mamamayan ng Hilaga, Siberia at Malayong Silangan, gayundin ng mga taong kung saan ang pangangaso at pangingisda ang batayan ng kanilang pag-iral, ay hindi napapailalim sa pagbubuwis.

Mga rate ng bayad

Ang mga rate ng koleksyon ay itinakda para sa bawat bagay ng mundo ng hayop, sugnay 1 ng Art. 333.3 ng Tax Code ng Russian Federation;

para sa bawat bagay ng aquatic biological resources - clause 4 ng Art. 333.3 ng Tax Code ng Russian Federation;

para sa bawat bagay ng aquatic biological resources - marine mammals - clause 5 ng Art. 333.3 ng Tax Code ng Russian Federation.

tungkulin ng pamahalaan - ito ay isang bayad na ipinapataw mula sa mga organisasyon at indibidwal kapag nag-aplay sila sa mga katawan ng estado, mga lokal na katawan ng self-government, iba pang mga katawan at (o) sa mga opisyal na pinahintulutan alinsunod sa mga pambatasan ng Russian Federation, mga gawaing pambatasan ng mga nasasakupan na entity ng Russian Federation at mga regulasyong ligal na aksyon ng mga lokal na pamahalaan sa sarili, para sa paggawa ng mga legal na makabuluhang aksyon na may kaugnayan sa mga taong ito na ibinigay ng Tax Code, maliban sa mga aksyon na isinagawa ng mga tanggapan ng konsulado ng Russian Federation, katulad:

• mga aksyong notaryo;
• mga aksyon na may kaugnayan sa pagpaparehistro ng mga gawa ng katayuang sibil;
• mga aksyon na may kaugnayan sa pagkuha ng pagkamamamayan ng Russian Federation o pag-alis mula sa pagkamamamayan ng Russian Federation, pati na rin ang pagpasok sa Russian Federation o paglabas mula sa Russian Federation;
• mga aksyon para sa opisyal na pagpaparehistro ng isang programa para sa mga elektronikong computer, isang database at isang integrated circuit topology;
• mga aksyon ng mga awtorisadong institusyon ng estado sa pagpapatupad ng federal assay supervision;
• pagpaparehistro ng estado ng mga legal na entity, partidong pampulitika, mass media, mga isyu sa seguridad, mga karapatan sa ari-arian, mga sasakyan, atbp.

Kabilang sa iba pang mga bagay, ang Tax Code ng Russian Federation ay nagbibigay ng mga tungkulin ng estado para sa:

• ang karapatang gamitin ang mga pangalang "Russia", "Russian Federation" at mga salita at parirala na nabuo sa kanilang batayan sa mga pangalan ng mga legal na entity
• ang karapatang mag-export ng kultural na ari-arian, mga collectible para sa paleontology at mineralogy;
• pagpapalabas ng permit para sa transboundary na paggalaw ng mga mapanganib na basura;
• ang pagpapalabas ng mga permit para sa pag-export mula sa teritoryo ng Russian Federation, pati na rin para sa pag-import sa teritoryo ng Russian Federation ng mga species ng hayop at halaman, ang kanilang mga bahagi o derivatives na nasa ilalim ng Convention on International Trade in Endangered Species ng Wild Fauna at Flora.

2.2. Mga buwis sa rehiyon at lokal

Ang mga buwis ng mga republika sa loob ng Russian Federation, teritoryo, rehiyon, autonomous na rehiyon, autonomous na rehiyon (para sa maikli, sila ay madalas na tinatawag na rehiyon) ay itinatag ng mga lehislatibong aksyon ng mga nasasakupang entidad ng Russian Federation alinsunod sa Tax Code ng Russian Federation at may bisa sa teritoryo ng mga kaukulang constituent entity ng Russian Federation. Kasabay nito, ang mga tiyak na rate ay tinutukoy ng mga batas ng mga republika sa loob ng Russian Federation o ng mga desisyon ng mga awtoridad ng estado ng mga teritoryo, rehiyon, autonomous na rehiyon, autonomous na mga rehiyon, maliban kung itinatag ng mga pambatasan ng Russian Federation. Kasama sa mga buwis sa rehiyon ang:

Buwis sa ari-arian ng korporasyon;

buwis sa negosyo sa pagsusugal;

Buwis sa transportasyon.

Buwis sa ari-arian ng korporasyon - ito ay isang buwis sa palipat-lipat at hindi natitinag na ari-arian (kabilang ang ari-arian na inilipat sa pansamantalang pagmamay-ari, paggamit, pagtatapon o pagtitiwala, na pinasok sa isang pinagsamang aktibidad).

Layunin ng pagbubuwis:

Movable at immovable property (kabilang ang mga inilipat sa pansamantalang pagmamay-ari, paggamit, pamamahala ng tiwala, pumasok sa magkasanib na mga aktibidad, o natanggap sa ilalim ng isang kasunduan sa konsesyon), na naitala sa balanse bilang mga fixed asset.

Ang mga bagay ng pagbubuwis para sa mga dayuhang organisasyon na nagpapatakbo sa Russian Federation sa pamamagitan ng mga permanenteng misyon ay naililipat at hindi natitinag na ari-arian na may kaugnayan sa mga fixed asset, ari-arian na natanggap sa ilalim ng isang kasunduan sa konsesyon.

Ang mga bagay ng pagbubuwis para sa mga dayuhang organisasyon na hindi nagsasagawa ng mga aktibidad sa Russian Federation sa pamamagitan ng mga permanenteng misyon ay hindi natitinag na ari-arian na matatagpuan sa teritoryo ng Russian Federation at pag-aari ng nasabing mga dayuhang organisasyon sa pamamagitan ng karapatan ng pagmamay-ari at hindi natitinag na ari-arian na nakuha sa ilalim ng isang kasunduan sa konsesyon.

Hindi napapailalim sa pagbubuwis:

· Mga lupain, anyong tubig at iba pang likas na yaman;

· Pag-aari ng mga pederal na awtoridad, na nagbibigay para sa isang militar at katumbas na serbisyo, na ginagamit para sa mga pangangailangan ng depensa, seguridad at pagpapatupad ng batas sa Russian Federation.

Ang base ng buwis:

Ito ay independyenteng tinutukoy bilang ang average na taunang halaga ng ari-arian. Ito ay binibilang sa natitirang halaga nito. Para sa mga dayuhang organisasyon na hindi tumatakbo sa Russian Federation - ayon sa halaga ng imbentaryo mula Enero 1 ng taon iyon ay ang panahon ng buwis.

Ang impormasyon tungkol sa halaga ng imbentaryo ay dapat iulat sa loob ng 10 araw mula sa petsa ng pagtatasa (muling pagsusuri) ng mga bagay sa awtoridad sa buwis sa lokasyon ng mga bagay.

Ang base ng buwis ay tinutukoy nang hiwalay sa lokasyon ng organisasyon at sa bawat hiwalay na subdibisyon ng organisasyon na may hiwalay na balanse, gayundin para sa bawat bagay ng hindi natitinag na ari-arian na matatagpuan sa labas ng lokasyon nito.

Kung ang aktwal na lokasyon ng mga bagay na nabubuwisan ay matatagpuan sa iba't ibang mga entity ng bumubuo ng Russian Federation, ang buwis ay kinakalkula na isinasaalang-alang ang mga rate na pinagtibay sa kani-kanilang mga constituent entity ng Russian Federation.

Buwis sa negosyo sa pagsusugal- buwis mula sa mga organisasyon at indibidwal na negosyante na nakikibahagi sa mga aktibidad na pangnegosyo sa larangan ng negosyo sa pagsusugal. Ibig sabihin, mula sa mga negosyante na mayroong mga mesa sa pagsusugal, mga slot machine, mga tote cash desk, mga bookmaker cash desk.

Mga bagay ng pagbubuwis:

Mula noong Hulyo 1, 2009, ang mga establisyimento ng pagsusugal (maliban sa mga bookmaker at sweepstakes) na walang pahintulot na mag-organisa at magsagawa ng pagsusugal sa lugar ng pagsusugal ay tumigil sa paggana sa Russia.

Ang mga bagay ng pagbubuwis para sa negosyo ng pagsusugal (mesa ng pagsusugal, slot machine, sweepstakes, opisina ng bookmaker) na nakarehistro sa mga establisyimento ng pagsusugal sa itaas ay napapailalim sa pagtanggal sa rehistro sa pamamagitan ng desisyon ng awtoridad sa buwis nang walang aplikasyon ng nagbabayad ng buwis. Sa kasong ito, dapat ipaalam ng inspektorate ang nagbabayad ng buwis nang nakasulat sa naturang desisyon sa loob ng anim na araw. Ang probisyong ito ay may bisa mula 30.01.2010.

Ang base ng buwis ay tinutukoy nang hiwalay para sa bawat bagay na maaaring pabuwisan. Ang halaga ng buwis ay kinakalkula ng nagbabayad ng buwis nang nakapag-iisa bilang produkto ng base ng buwis para sa bawat bagay at ang kaukulang rate ng buwis.

Ang buwis ay babayaran mula sa sandaling ang lisensyadong aktibidad sa negosyo ng pagsusugal ay isinasagawa.

Buwis sa transportasyon- ang buwis na ipinapataw sa mga may-ari ng mga rehistradong sasakyan. Ang halaga ng buwis, ang pamamaraan at oras ng pagbabayad nito, mga form ng pag-uulat, pati na rin ang mga benepisyo sa buwis ay itinatag ng mga ehekutibong awtoridad ng mga nasasakupang entidad ng Russian Federation. Tinutukoy ng pederal na batas ang layunin ng pagbubuwis, ang pamamaraan para sa pagtukoy ng base ng buwis, ang panahon ng buwis, ang pamamaraan para sa pagkalkula ng buwis at ang mga limitasyon ng mga rate ng buwis.

Ang mga layunin ng pagbubuwis ay:

Mga sasakyan

Mga motorsiklo

Mga scooter

Mga bus at iba pang self-propelled na makina sa pneumatic at caterpillar track

Mga eroplano

Mga helicopter

Mga barkong de motor

Mga yate, mga barkong naglalayag

Mga snowmobile, mga snowmobile

Mga bangkang de motor

Mga jet ski

Non-self-propelled at iba pang mga sasakyang pang-tubig at hangin

Hindi napapailalim sa pagbubuwis:

1. Mga rowboat, mga bangkang de motor na may makina na hindi hihigit sa 5 litro. Sa.

2. Mga kotse na espesyal para sa mga taong may kapansanan, pati na rin natanggap sa pamamagitan ng mga serbisyong panlipunan. proteksyon na may lakas ng makina hanggang sa 100 litro. Sa.

3. Mga sasakyang pangingisda sa dagat at ilog.

4. Dagat ng pasahero at kargamento, ilog at sasakyang panghimpapawid ng mga organisasyon at indibidwal na negosyante, ang pangunahing aktibidad kung saan ay ang pagpapatupad ng transportasyon ng pasahero at (o) kargamento.

5. Traktora, pinagsasama, espesyal. mga makinang nakarehistro para sa gawaing pang-agrikultura.

6. Mga sasakyang pagmamay-ari ng mga pederal na ehekutibong awtoridad sa batayan ng karapatan ng kontrol sa pagpapatakbo, kung saan ang militar o katumbas na serbisyo ay ibinibigay ng batas.

7. Hinahangad na mga sasakyan.

8. Sasakyang panghimpapawid at helicopter ng air ambulance at serbisyong medikal.

9. Mga barkong nakarehistro sa Russian International Register of Ships.

Ang base ng buwis ay tinutukoy sa mga sumusunod na opsyon:

· Bilang lakas ng makina sa lakas-kabayo (para sa mga sasakyan);

· Bilang isang thrust ng isang jet engine (para sa air transport);

· Bilang kabuuang tonelada sa mga nakarehistrong tonelada (para sa hindi self-propelled na transportasyon ng tubig);

· Bilang isang yunit ng sasakyan.

Sa kaso ng pagpaparehistro o pagtanggal ng rehistro ng isang sasakyan sa panahon ng buwis (pag-uulat), ang buwis ay kinakalkula na isinasaalang-alang ang koepisyent - bilang ang ratio ng bilang ng buong buwan kung saan ang sasakyan ay nakarehistro sa bilang ng mga buwan ng kalendaryo sa ang panahon ng buwis (pag-uulat).

Sa kaso ng pagpaparehistro at pagtanggal ng rehistro ng isang sasakyan sa loob ng isang buwan sa kalendaryo, ang ipinahiwatig na buwan ay dapat kunin bilang isang buong buwan.

Ang mga rate ng buwis ay itinatag ng mga batas ng mga nasasakupang entity ng Russian Federation, ayon sa pagkakabanggit, depende sa kapangyarihan ng makina, ang thrust ng jet engine o ang gross tonnage ng mga sasakyan, ang kategorya ng mga sasakyan sa bawat isang lakas-kabayo ng lakas ng makina. ng isang sasakyan, isang kilo ng thrust ng isang jet engine, isang rehistrong tonelada ng isang sasakyan o unit ng sasakyan.

Lokal na buwis ay itinatag sa pamamagitan ng mga pambatasan na gawa ng mga nasasakupang entidad ng Russian Federation at mga lokal na awtoridad at nagpapatakbo sa teritoryo ng kaukulang mga lungsod, distrito sa mga lungsod at kanayunan o iba pang administratibong teritoryo. Kasama sa mga lokal na buwis ang:

1) buwis sa lupa;

2) buwis sa ari-arian ng mga indibidwal.

Buwis sa lupa - babayaran ng mga organisasyon at indibidwal na nagmamay-ari ng mga lupain batay sa karapatan ng pagmamay-ari, karapatan ng permanenteng (walang limitasyong) paggamit o karapatan ng minanang panunungkulan habang buhay.

Layunin ng pagbubuwis

Ang buwis ay ipinapataw sa mga land plot na matatagpuan sa loob ng mga hangganan ng munisipalidad (mga pederal na lungsod ng Moscow at St. Petersburg), sa teritoryo kung saan ipinakilala ang buwis. Hindi kinikilala bilang isang bagay ng pagbubuwis:

· Mga lupain na inalis mula sa sirkulasyon alinsunod sa batas ng Russian Federation;

· Ang mga plot ng lupa ay limitado sa sirkulasyon alinsunod sa batas ng Russian Federation, na inookupahan ng mga partikular na mahahalagang bagay ng pamana ng kultura ng mga mamamayan ng Russian Federation, mga bagay na kasama sa Listahan ng World Heritage, mga reserbang pangkasaysayan at kultura, mga bagay ng pamana ng arkeolohiko;

· Ang mga plot ng lupa ay limitado sa sirkulasyon alinsunod sa batas ng Russian Federation, na ibinigay upang matiyak ang mga pangangailangan sa pagtatanggol, seguridad at customs;

· Ang mga plot ng lupa ay limitado sa sirkulasyon alinsunod sa batas ng Russian Federation, sa loob ng pondo ng kagubatan;

· Ang mga plot ng lupa ay limitado sa sirkulasyon alinsunod sa batas ng Russian Federation, na inookupahan ng mga katawan ng tubig na pag-aari ng estado bilang bahagi ng pondo ng tubig, maliban sa mga plot ng lupa na inookupahan ng hiwalay na mga anyong tubig.

Ang base ng buwis para sa bawat land plot ay tinutukoy bilang kadastral na halaga nito simula Enero 1 ng taon na ang panahon ng buwis.

Ang mga rate ng buwis ay itinatag ng mga regulasyong ligal na aksyon ng mga kinatawan ng katawan ng mga munisipalidad (mga batas ng mga lungsod ng pederal na kahalagahan Moscow at St. Petersburg) at hindi maaaring lumampas sa:

0.3 porsyento para sa mga lupain:

· Inuri bilang lupang pang-agrikultura o lupain sa loob ng mga sona ng paggamit ng agrikultura sa mga pamayanan at ginagamit para sa produksyong pang-agrikultura;

Sinasakop ng stock ng pabahay at mga pasilidad sa imprastraktura ng engineering ng housing at communal complex (maliban sa bahagi sa karapatan sa isang land plot na maiuugnay sa isang bagay na hindi nauugnay sa stock ng pabahay at mga pasilidad sa imprastraktura ng engineering ng housing at communal complex) o ibinigay para sa pagtatayo ng pabahay;

· Ibinibigay para sa personal na subsidiary na pagsasaka, paghahardin, pagsasaka ng trak o pag-aalaga ng hayop;

1.5 porsiyento para sa iba pang lupain.

Buwis sa indibidwal na ari-arian.

Indibidwal - mga may-ari ng ari-arian na kinikilala bilang isang bagay ng pagbubuwis. Sa kaso ng karaniwang ibinahaging pagmamay-ari ng ilang indibidwal, ang bawat isa sa mga taong ito ay kinikilala bilang isang nagbabayad ng buwis na naaayon sa kanyang bahagi sa ari-arian na ito.

Layunin ng pagbubuwis: mga gusali ng tirahan, apartment, cottage ng tag-init, garahe at iba pang mga gusali, lugar at istruktura, pati na rin ang isang bahagi sa karapatan ng karaniwang pagmamay-ari ng ari-arian.

Ang mga rate ng buwis sa mga gusali, lugar at istruktura na pag-aari ng mga mamamayan sa pamamagitan ng karapatan ng pagmamay-ari ay itinakda sa kabuuang halaga ng imbentaryo ng residential na lugar at sa kabuuang halaga ng imbentaryo ng mga non-residential na lugar, na tinutukoy mula Enero 1 ng bawat taon, sa mga sumusunod mga halaga:

1. Tirahan:

o hanggang 300 libong rubles - 0.1%

o mula 300 libong rubles hanggang 500 libong rubles - 0.2%

2. Non-residential na lugar:

o hanggang 300 libong rubles - 0.1%

o mula 300 libong rubles hanggang 500 libong rubles - 0.3%

o higit sa 500 libong rubles - 0.5%

Ang isang tampok ng mga lokal na buwis ay na:

Ang ilan sa mga ito ay itinatag ng mga batas na pambatasan ng Russian Federation at ipinapataw sa buong teritoryo nito. Ang mga tukoy na rate ng mga buwis na ito ay tinutukoy ng mga pambatasan na gawa ng mga nasasakupang entity ng Russian Federation at mga lokal na awtoridad;

Ang isa pang bahagi ng mga buwis ay maaaring ipakilala ng mga awtoridad sa rehiyon at lungsod.

Ang Tax Code ng Russian Federation, bilang panuntunan, ay tumutukoy sa pinakamataas na limitasyon ng mga rate ng buwis para sa mga lokal na buwis, habang ang mga partikular na rate para sa mga buwis na ito ay itinakda ng mga lokal na awtoridad. Para sa mga buwis na ipinakilala sa may-katuturang teritoryo na lampas sa itinatag na listahan, ang mga rate ay itinakda ng mga lokal na awtoridad batay sa mga interes ng mga lokal na badyet at ang mga kakayahan ng mga nagbabayad.

Konklusyon

Ang mga buwis bilang isang napakalakas na tool ay maaaring gumanap ng isang papel sa pagpapatatag ng ekonomiya at pananalapi, sa kaso lamang ng may layunin at may sukat na paggamit. Ngunit upang lumikha ng gayong patakaran, kinakailangan upang matukoy ang lugar ng mga buwis sa mekanismo ng pagpapapanatag. Sa kasalukuyan, ang Russia ay sumasailalim sa isang yugto ng pagbuo ng mekanismo ng regulasyon ng buwis sa pamamagitan ng reporma ng sistema ng buwis.

Bilang resulta ng pag-aaral ng mga buwis na ipinapataw sa teritoryo ng Russian Federation, ang mga buwis ay nasuri sa pamamagitan ng pag-aari sa mga antas ng pamahalaan at administrasyon: pederal, rehiyonal at lokal. Ang kumpletong supremacy ng batas ng Russian Federation sa pambatasan at regulasyon na mga aksyon ng mga constituent entity ng Russian Federation at munisipalidad ay itinatag, na kung saan ay ang pagpapatupad ng mga probisyon ng Konstitusyon ng Russian Federation. Ang mga nagbabayad ng buwis sa buong Russian Federation ay nagbabayad ng parehong mga buwis at bayarin, na nag-aambag sa pagkakaisa ng bansa.

Dapat pansinin na may mga pagkukulang sa mekanismo para sa pagpapataw ng mga buwis sa rehiyon at lokal. Karamihan sa mga pagkukulang na ito ay nauugnay sa isang hindi malinaw na istruktura ng batas sa buwis, maraming mga kalabuan at kontradiksyon, mga pagkakaiba sa pagitan ng mga legal na kaugalian at sibil, pang-ekonomiya, pananalapi at iba pang sangay ng batas. Ang mga batas ng buwis sa kanilang nilalaman ay hindi nakakatugon sa mga kinakailangan ng kanilang konstruksyon at kailangang pabutihin pa, sa pagsasaalang-alang na ito, ang mga makabuluhang pagpapabuti ay kinakailangan sa mga umiiral na dokumento upang maisakatuparan ang balangkas ng buwis at regulasyon sa isang pinagsamang sistema. Kaya, ang mga nasasakupang entidad ng Russian Federation at mga munisipalidad ay halos nawalan ng kanilang sariling (naayos) na mga mapagkukunan ng kita, na negatibong nakakaapekto sa kalayaan ng mga badyet ng sistema ng badyet.

Ang pagpapabuti ng batas sa buwis ay isang kagyat na gawain. Ang kasalukuyang sistema ng buwis sa pangunahing - pang-ekonomiya at legal na aspeto ay napapailalim sa makatwirang pagpuna. Ang isang labis na pasanin ng buwis sa mga negosyo ay ang pangunahing kakulangan sa ekonomiya sa sistema ng buwis sa Russia. Ang likas na pananalapi at pagpaparusa nito ay patuloy na tumataas dahil sa pagpapalawak ng base ng buwis at mga rate para sa mga indibidwal na buwis, ang pagpapakilala ng mga bagong buwis at bayarin, ang paghihigpit ng mga pinansiyal na parusa at mga kondisyon sa buwis.

Bibliograpiya:

1. Kodigo sa Buwis ng Russian Federation (isang bahagi) ng Hulyo 31, 1998 Blg. 146-FZ (gaya ng sinusugan noong Nobyembre 2, 2004).

2. Tax Code ng Russian Federation (dalawang bahagi) na may petsang 05.08.2000 No. 117-FZ (binago mula 30.12.2004).

3. Pederal na Batas ng 15.08.1996 No. 115-FZ (tulad ng susugan noong 23.12.2004) "Sa pag-uuri ng badyet ng Russian Federation".

4. Mga Buwis: Gabay sa Pag-aaral. / Ed. D.G. Blueberry. M. Pananalapi at Istatistika, 2004.

5. Petrova G.V. Batas sa buwis. Textbook para sa mga unibersidad. M. Infra - M. 2003.

6. Khantaeva N.L. Teoretikal na pundasyon ng pagbubuwis: Uch. allowance. - Ulan-Ude .: VSGTU Publishing House, 2006.

7. Batas sa buwis: Teksbuk / Sa ilalim. ed. S.G. Pepeliaeva - M.: Jurist, 2004.

8. Batas sa pananalapi: Teksbuk / Otv. ed. prof., Doktor ng Batas N.I. Khimicheva. M .: Yurist, 2009.

9. Batas sa pananalapi ng Russian Federation: Textbook / Otv. Ed. M.V. Karaseva - M. Abogado, 2009.

10. Batas sa pananalapi: Teksbuk. aklat-aralin para sa mga unibersidad / Ed. ang prof. MM. Atsara. - M .; UNITY-DANA, Batas at Batas, 2007.

11. Evstigneeva E. N. Mga Batayan ng batas sa pagbubuwis at buwis: Teksbuk. allowance. - M .: Infra-M, 2000.

12.Milyakov N.V. Mga buwis at pagbubuwis: Kurso ng mga lektura. - 2nd ed., Rev. at idagdag. - M .: INFRA-M, 2009.

13. Krokhina Yu.A. Batas sa buwis. M., 2008.

14.Shatalov S.D. Pag-unlad ng sistema ng buwis sa Russia: mga problema, solusyon at mga prospect. - M .: MCFER, 2007

Ang Russian Federation ay may tatlong-tier na sistema ng pagbubuwis. Nangangahulugan ito na ang ilan sa mga mandatoryong pagbabayad ay napupunta sa lokal na badyet, habang ang iba ay napupunta sa mas mataas sa hierarchy. Alamin kung alin ang mapupunta sa pederal na badyet, alin ang mapupunta sa rehiyonal at lokal, upang makasunod sa pamamaraan para sa kanilang pagbabayad. Ang listahan ng mga pederal na buwis ay itinatag alinsunod sa Tax Code (TC) ng Russian Federation.

Anong mga buwis ang pederal sa 2019

Ang mga pederal, rehiyonal at lokal na buwis ay kumakatawan sa lahat ng antas ng sistema ng pagbubuwis ng Russian Federation. Nangangahulugan ito na mayroong isang listahan ng mga mandatoryong pagbabayad sa estado ng bawat antas na kailangang malaman ng mga nagbabayad ng buwis at mga ahente ng buwis.

Ang pinakamataas na posisyon ay inookupahan ng pederal na sistema ng mga pagbabayad at pagpapataw ng buwis. Ang pangunahing tampok na nakikilala ay na ito ay kinokontrol ng eksklusibo ng Tax Code ng Russian Federation, itinatag at kinansela nito. Ang paglipat ng naturang mga pagbabayad ay obligado sa buong teritoryo ng Russian Federation. Ang buong halagang inilipat ng ahente ng buwis o nagbabayad ng buwis ay mapupunta sa pederal na badyet.

Clause 7 ng Art. 12 ng Tax Code ng Russian Federation noong 2019 ay itinatag na ang anumang iba pang mga paglilipat na hindi ibinigay ng tinukoy na code ay hindi maaaring ipasok sa listahan ng mga pederal. Ang huling listahan ng mga pederal na buwis ay itinatag ng maraming mga artikulo ng Tax Code ng Russia at kasama ang:

• Buwis sa personal na kita;
• buwis;
• para sa pagkuha ng mga mineral;
• tubig.

Gayunpaman, bilang karagdagan sa mga nakalistang mandatoryong pagbabayad, mayroong iba pang mga uri ng mga kontribusyon sa pera sa pederal na badyet, katulad:

• tungkulin ng pamahalaan;
• kinakaltas na buwis;
• bayad para sa paggamit ng mga bagay ng buhay ng hayop at yamang tubig.

Ang pamamaraan para sa pagbabayad ng mga pagbabayad ng buwis sa pederal, rehiyonal at lokal na mga badyet ay nagtatatag ng obligasyon na ipahiwatig sa order ng pagbabayad ang BSC (budget classification code). Ang kinakailangang ito ay nagbibigay-daan sa iyo na maiugnay nang tama ang pagbabayad at ipamahagi ang mga pondo nang eksakto sa badyet kung saan sila dapat. Kaya, ang mga mandatoryong paglilipat sa pederal na badyet ay binabayaran sa pamamagitan ng pagtukoy ng tamang BCC sa naaangkop na larangan ng order ng pagbabayad.

Mga buwis sa rehiyon at lokal sa 2019

Ang ganitong mga buwis at bayad ay umiiral sa bawat constituent entity ng Russian Federation, pati na rin ang mga lokal na buwis - sa isang hiwalay na munisipalidad. Ang listahan ng mga uri ng sapilitang pagbabayad ay itinatag hindi sa pederal, ngunit sa rehiyonal at lokal na antas. Maaari silang magbago depende sa mga desisyon ng may-katuturang awtoridad na kumikilos sa antas ng mga paksa o munisipalidad. Gayunpaman, ang Tax Code ng Russian Federation ay gumaganap ng isang mapagpasyang papel sa pagbuo at pagtatatag ng pamamaraan para sa pagbabayad ng mga buwis na ito. Kasama sa mga buwis sa rehiyon ang:

• sa pag-aari ng organisasyon;
• para sa negosyo ng pagsusugal;
• transportasyon.

Konsepto at uri ng mga buwis sa rehiyon

Ang Kodigo sa Buwis ay nagbibigay ng kapangyarihan sa mga lehislatura ng rehiyon na magtatag ng mga buwis sa rehiyon, kasabay ng paglilimita sa kanilang listahan upang maiwasan ang labis na pasanin ng mga nagbabayad ng buwis.

Ang sistema ng pagbubuwis ng Russian Federation ay binuo sa isang tiyak na paraan at binubuo ng isang bilang ng mga antas:

• Pederal;
• Panrehiyon;
• Lokal.

Ang sistema ng antas na ito ay naging posible na magtalaga ng ilang mga bawas sa buwis sa isang partikular na badyet (lokal, republikano, pederal).

Ang mga buwis sa rehiyon ay mga buwis, ang pagtatatag ng kung saan ay itinakda ng Tax Code ng Russian Federation at kung saan ay ipinakilala sa aksyon kapag ang isang partikular na pederal na paksa ay nagpatibay ng kaukulang batas.

Ang mga buwis na ito ay napapailalim sa mandatoryong pagbabayad lamang sa teritoryo ng kani-kanilang mga pederal na paksa.

Kasama sa sistema ng mga buwis sa rehiyon ang parehong mga buwis, ang epekto nito sa pamamagitan ng batas sa buwis ay nalalapat sa buong teritoryo ng Russia, pati na rin ang mga itinatag ng mga batas ng mga indibidwal na paksa ng pederasyon. Ang pagbabayad ng pareho ay obligado sa teritoryo ng kani-kanilang entity ng mga taong kinikilala ng batas bilang mga nagbabayad ng buwis.

Ang Artikulo 14 ng Federal Tax Code ay nagbibigay lamang ng tatlong buwis, na ang mga paksa ng Russian Federation ay may karapatang ipataw sa kanilang teritoryo. Kasama sa mga buwis sa rehiyon ang buwis:

• sa ari-arian na sinisingil mula sa mga organisasyon;
• para sa negosyo ng pagsusugal;
• transportasyon.

Komposisyon ng mga buwis sa rehiyon

Tulad ng nabanggit sa itaas, ang mga buwis sa rehiyon ay kinabibilangan ng:

• mga buwis na nalalapat sa buong teritoryo ng Russian Federation alinsunod sa mga pederal na batas sa mga buwis at bayad, pati na rin ang Tax Code ng Russian Federation;
• mga buwis na itinatag ng mga pambatasan na katawan ng mga independiyenteng entidad ng bumubuo ng Russian Federation, na may epekto lamang sa teritoryo ng kaukulang entidad ng nasasakupan.

Hanggang sa maipatupad ang modernong Russian Tax Code, ang domestic taxation system ay nailalarawan sa pamamagitan ng paghahati ng mga buwis sa rehiyon sa:

• kailangan;
• opsyonal.

Ang kakanyahan ng naturang dibisyon ay ang posibilidad ng limitadong aplikasyon sa mga rehiyon (oblast) ng mga buwis na hiwalay na itinatag sa teritoryo ng bansa. Ang lokal na pamahalaan ay binigyan ng kapangyarihan na magpasok ng mga buwis na may kahalagahang pangrehiyon sa mga dami kung saan itinuring nitong kinakailangan nang mag-isa nang walang anumang mga paghihigpit. Ang ilang mga paksa ng pederasyon, dahil sa mga awtoridad na gumagamit ng gayong mga kapangyarihan sa pinakamataas, ay na-overload sa pagbubuwis.

Ang kasalukuyang Tax Code ng Russian Federation ay tinawag na limitahan ang pasanin sa buwis at dalhin ang sistema ng pagbubuwis sa buong bansa sa isang estado. Siya ang nakakuha ng isang kumpletong (sarado) na listahan ng mga buwis sa rehiyon, na may karapatang ipakilala sa ilang mga rehiyon ng mga lokal na batas, sa gayon ay binabawasan ang hindi mabata na pasanin ng buwis sa mga nagbabayad ng buwis.

Mula ngayon, ipinagbabawal na magtatag ng mga karagdagang buwis sa rehiyon na wala sa Tax Code ng Russian Federation, na may mabungang epekto lalo na para sa mga entidad ng negosyo - mga legal na entity.

Mga elemento ng buwis sa rehiyon

Ang mga buwis sa rehiyon ay ang kabuuan ng mga buwis na itinatag sa buong teritoryo ng Russian Federation sa pamamagitan ng mga batas nito at ang Tax Code sa partikular, pati na rin sa sukat ng isang solong rehiyon, ngunit isinasaalang-alang ang mga probisyon ng kasalukuyang pederal na batas sa buwis.

Ang parehong antas ng mga buwis ay kinabibilangan ng magkahiwalay, mas makitid na mga klasipikasyon, lalo na, para sa mga buwis sa rehiyon, ang pag-uuri ay kinakatawan ng isang listahan ng mga buwis na maaaring itatag sa loob ng paksa ng mga awtoridad nito:

• buwis sa ari-arian;
• buwis sa negosyo sa pagsusugal;
• buwis sa transportasyon.

Ang pagsusuri sa mga kasalukuyang buwis sa rehiyon ay nagpapakita na ang karamihan sa mga nagbabayad ng buwis ay mga legal na entity - mga organisasyong nakikibahagi sa mga aktibidad na pang-ekonomiya, at sa mga bihirang kaso, mga indibidwal.

Mga katangian ng mga buwis sa rehiyon

Ang mga katangian ng mga buwis sa rehiyon ay nakasalalay sa isang partikular na buwis na ipinakilala sa rehiyon. Sa pangkalahatan, ang bawat isa sa mga uri na tinatanggap para sa pagpapakilala sa loob ng rehiyon ay nailalarawan ng mga sumusunod:

1. Para sa buwis sa ari-arian ng isang legal na entity, sinasakop nito ang pinakamahalagang layer sa sistema ng pagbubuwis sa rehiyon. Sa karaniwan, ang kita sa badyet ng rehiyon ay nabuo sa pamamagitan ng pagbabayad ng buwis na ito ng 6% o higit pa.

Ang mga nagbabayad ng buwis ay mga legal na entity na may mga asset sa kanilang mga balanse, na, ayon sa batas sa buwis, ay itinuturing na isang bagay ng pagbubuwis.

Ang mga bagay sa kasong ito ay naililipat at hindi natitinag na ari-arian para sa mga lokal na ligal na nilalang, na, ayon sa departamento ng accounting, ay isinasaalang-alang bilang mga nakapirming asset ng organisasyon.

Para sa mga dayuhang ligal na nilalang na nakikibahagi sa mga aktibidad na pang-ekonomiya sa Russia sa pamamagitan ng mga tanggapan ng kinatawan, ang bagay ay naililipat at hindi natitinag na ari-arian, na siyang pangunahing paraan ng accounting, pati na rin ang ari-arian na natanggap sa ilalim ng isang kasunduan sa konsesyon.

Kung ang isang dayuhang negosyo ay hindi nagsasagawa ng mga aktibidad nito sa pamamagitan ng mga tanggapan ng kinatawan sa Russian Federation, kung gayon ang bagay ay real estate sa Russia, na pag-aari ng organisasyong ito, pati na rin ang ari-arian na natanggap sa ilalim ng isang kasunduan sa konsesyon.

2. Para sa buwis sa negosyo ng pagsusugal, ang mga nagbabayad ng buwis ay mga legal na entity o indibidwal na negosyante na ang aktibidad ng entrepreneurial ay nauugnay sa pagbuo ng kita sa negosyo ng pagsusugal sa pamamagitan ng pagsingil ng mga bayarin para sa pagsusugal, pagtaya, atbp.

Ang mga bagay ng pagbubuwis ay mga talahanayan, mga slot machine, pati na rin ang mga cash register ng isang tote o opisina ng bookmaker.

Ang bawat yunit ng tinukoy na bagay ay dapat munang mairehistro sa serbisyo ng buwis sa teritoryo.

Sa kasong ito, ang panahon ng pagpaparehistro ay 2 o higit pang mga araw bago ang araw ng pag-install (pagbubukas ng opisina o tote) para sa bawat indibidwal na unit.

Upang magparehistro, ang nagbabayad ng buwis ay kailangang magsumite ng isang aplikasyon, pagkatapos ng pagsasaalang-alang kung saan ang isang sertipiko ng kaukulang unipormeng form ay inisyu.

3. Ang buwis sa transportasyon ay panrehiyon at tiyak.

Kaya, ang object ng pagbubuwis:

• mekanikal na sasakyan;
• mga motorsiklo;
• mga scooter at iba pa, kabilang ang tubig at sasakyang panghimpapawid, na nakarehistro sa teritoryo ng Russian Federation sa paraang tinutukoy ng batas nito.

Ang mga nagbabayad ng buwis ay mga indibidwal na kung saan ang pangalan ay nakarehistro ang mga bagay sa itaas. Ang kategoryang ito ng mga buwis sa rehiyon ay naglalaman ng medyo malaking listahan ng mga taong nabigyan ng mga exemption sa pagbabayad ng buwis na ito.

Mga tungkulin ng mga buwis sa rehiyon

Ang mga buwis sa rehiyon ay mga pondong binabayaran ng mga legal na entity sa badyet ng rehiyon, na nagpapahintulot sa kasunod na paksa ng pederasyon, na kinakatawan ng namumunong katawan nito, na gamitin ang mga kontribusyong ito upang maisagawa ang ilang mga tungkulin:

• akumulasyon at paggamit ng mga pondong natanggap sa panrehiyong badyet upang makamit ang mga layunin ng rehiyon;
• ang pagpapatupad ng mga awtoridad sa rehiyon ng kanilang kinatawan at mga kapangyarihang administratibo;
• self-sufficiency sa pagpapatupad ng mga programa ng panlipunang kahalagahan na binuo at tumatakbo sa loob ng teritoryo ng rehiyon (oblast);
• pag-unlad ng imprastraktura ng rehiyon;
• pagpapanatili ng ekolohiya at likas na yaman, dahil ito ang likas na batayan ng pagkakaroon, pag-unlad at kaunlaran ng rehiyon.
• nagpapasigla sa aktibidad ng negosyo, nagsasagawa ng mga pagbabagong istruktura na gagawing mas kaakit-akit ang rehiyon (oblast) sa mga tuntunin ng pamumuhunan, na sa dakong huli ay magkakaroon ng kapaki-pakinabang na epekto sa hinaharap na kagalingan ng rehiyonal na piskal na globo.

Kahalagahan ng mga buwis sa rehiyon

Ang kahalagahan ng mga buwis sa rehiyon sa mga badyet ng mga nasasakupang entidad ng Russian Federation ay napakalaki. Ito ay dahil ang mga modernong realidad ay nagpapataw sa kanila ng tungkulin ng isang pingga na kumokontrol sa walang patid na pagbuo at muling pagdadagdag ng badyet ng rehiyon.

Ang pangunahing papel ng mga buwis sa rehiyon ay nabawasan sa katotohanan na ang mga ito ay idinisenyo upang materyal na maibigay at mapangalagaan ang mga rehiyon. Ang mga materyal na mapagkukunang ito ay napapailalim sa muling pamamahagi at direksyon para sa kapakinabangan at pag-unlad ng rehiyon, ang solusyon sa mga priyoridad na problema at ang pagpapatupad ng mga programang makabuluhang panlipunan na hindi pinondohan mula sa pederal na badyet, o pinondohan sa mas maliit na dami kaysa kinakailangan.

Ang pamahalaang panrehiyon, salamat sa naturang mga buwis, pati na rin ang mga benepisyo at mga parusa na umakma sa sistema ng pagbubuwis sa loob ng rehiyon, ay may epekto sa mga legal na entidad at sa kanilang pang-ekonomiyang pag-uugali, sa gayon ay pinakamataas na antas ng larangan ng paglalaro para sa lahat ng kalahok sa panlipunang pagpaparami.

Ang pamamaraan para sa pagtatatag ng mga buwis sa rehiyon

Ang pagpapakilala ng mga buwis sa rehiyon at ang kanilang pagwawakas sa mga teritoryo ng mga pederal na paksa ay isinasagawa batay sa mga probisyon ng Tax Code ng Russian Federation at ang mga teritoryal na batas ng mga paksa ng Russian Federation, na kumokontrol sa mga isyu sa pagbubuwis.

Ang mga pambatasan na katawan ng kapangyarihan ng estado ng isang pederal na paksa, kapag nagtatatag ng mga buwis para sa kanilang rehiyon (oblast), ay ginagabayan ng mga pederal na patakaran sa buwis, na puro sa Tax Code ng Russian Federation. Tinutukoy din nila:

• mga rate ng buwis;
• pamamaraan ng pagbabayad;
• mga Tuntunin ng pagbabayad.

Ang natitirang bahagi ng mga elemento ng pagbubuwis, pati na rin ang bilog ng mga nagbabayad ng buwis, ay ibinibigay ng Tax Code ng Russian Federation.

Ang kapangyarihang pambatasan sa rehiyon, ayon sa nasabing mga batas, na isinasaalang-alang ang mga probisyon ng Tax Code ng Russian Federation, ay maaaring dagdag na magbigay ng mga tax break (mga benepisyo) para sa ilang mga kategorya ng mga nagbabayad ng buwis, pati na rin ang pamamaraan at mga batayan para sa kanilang aplikasyon.