Tarkib:

Kirish

1. Soliqlarni tasniflash

2. Rossiya Federatsiyasi hududida undiriladigan soliqlar

2.1. Federal soliqlar

2.2. Mintaqaviy va mahalliy soliqlar

Xulosa

Adabiyotlar ro'yxati

Kirish

Soliqlar davlat vujudga kelgandan boshlab jamiyatdagi iqtisodiy munosabatlarning zaruriy bo’g’ini bo’lib kelgan. Davlat boshqaruvi shakllarining rivojlanishi va o'zgarishi har doim soliq tizimining o'zgarishi bilan birga keladi. Zamonaviy tsivilizatsiyalashgan jamiyatda soliqlar davlat daromadlarining asosiy shakli hisoblanadi. Bu sof moliyaviy funktsiyadan tashqari soliq mexanizmi davlatning ijtimoiy ishlab chiqarishga, uning dinamikasi va tuzilishiga, fan-texnika taraqqiyoti holatiga iqtisodiy ta'siri uchun ham qo'llaniladi.

Davlat soliq tushumlari ishlab chiqarish jarayonida yaratilgan yangi qiymat (mehnat, kapital, tabiiy resurslar) hisobidan shakllanadi. Soliqlar real hayotdagi pul munosabatlarini ifodalaydi, ular milliy daromad qiymatining bir qismini milliy ehtiyojlar foydasiga olib chiqish jarayonida namoyon bo'ladi. Soliqlarning iqtisodiy mazmuni davlat va xo'jalik yurituvchi sub'ektlar (jismoniy va yuridik shaxslar) o'rtasidagi davlat moliyasini shakllantirishga oid munosabatlarida ifodalanadi. Moliyaviy munosabatlarning bir qismi sifatida soliq munosabatlari doimiy ravishda o'zgarib turadi.

Soliqlar byudjet daromadlarini shakllantirishning asosiy usullaridan biridir. Qoida tariqasida, soliqlar turli darajadagi boshqaruv organlarining to'lov qobiliyatini ta'minlash uchun olinadi.

Barcha turdagi soliqlar katta va muhim kompleks bo'lib, o'z tasnifiga ega.

Ushbu testning maqsadi hukumat va boshqaruv darajalariga tegishli bo'lgan soliqlar yig'indisini ko'rib chiqishdir: federal, mintaqaviy va mahalliy.

Maqsadga erishish uchun quyidagi vazifalarni hal qilish kerak:

1. Adabiyotlarni tahlil qiling.

2. Soliqlarning tasnifini ko'rib chiqing.

1. Soliqlarni tasniflash

Turli tasniflash mezonlari bo'yicha soliqlarni guruhlash 1-jadvalda keltirilgan. Tasniflash har xil turdagi soliqlar haqidagi bilimlarni tartibga solish uchun zarur. Asosiy tasniflash belgilari: soliq predmeti; soliq solish ob'ekti; garov turi; soliqqa tortish usuli; to'lov manbai; tayinlash; hokimiyat va boshqaruv darajalariga tegishli; soliq tushumlari summalaridan foydalanish huquqi; transpozitsiya qilish imkoniyati.

Jadval 1. Rossiya Federatsiyasida soliqlarning tasnifi.

Soliqlarning davlat va davlat darajasiga ko'ra tasnifi eng ommabop hisoblanadi - soliqlar soliqni undiruvchi organga va u kimning ixtiyoriga tushishiga qarab tasniflanadi. Ushbu tasnif mezoniga ko'ra, Rossiyada soliqlar quyidagicha farqlanadi: federal, mintaqaviy va mahalliy. Rossiya Federatsiyasining Soliq kodeksiga (TC) muvofiq soliq davlat va munitsipalitetlarni moliyaviy qo'llab-quvvatlash uchun tashkilotlar va jismoniy shaxslardan undiriladigan majburiy, individual bepul to'lov sifatida tushuniladi. Yig'im deganda tashkilotlar va jismoniy shaxslardan undiriladigan majburiy yig'im tushuniladi, uni to'lash davlat organlari, mahalliy davlat hokimiyati organlari tomonidan yig'im to'lovchilar manfaatlarini ko'zlab harakatlarni amalga oshirish, shu jumladan ma'lum huquqlarni berish yoki litsenziyalar berish.

Rossiya Federatsiyasining Soliq kodeksining 12-moddasida Rossiya Federatsiyasida soliq va yig'imlarning quyidagi turlari nazarda tutilgan.

Rossiya Federatsiyasida federal soliqlar soliq qonunchiligi bilan belgilanadi va butun mamlakat bo'ylab to'lanishi majburiydir. Mintaqaviy soliqlarning ro'yxati Rossiya Federatsiyasining Soliq kodeksi bilan belgilanadi, ammo bu soliqlar Federatsiyaning ta'sis sub'ektlarining qonunlari bilan belgilanadi va Federatsiyaning tegishli ta'sis sub'ekti hududida to'lanishi shart. Hududiy soliqlarni joriy etish orqali Federatsiyaning ta'sis sub'ektlarining vakillik (qonun chiqaruvchi) organlari tegishli soliq turlari bo'yicha soliq stavkalarini (lekin federal qonun hujjatlarida belgilangan chegaralarda), soliq imtiyozlarini, soliqlarni to'lash tartibi va shartlarini belgilaydi.

Mintaqaviy soliqlarning barcha boshqa elementlari tegishli federal qonun bilan belgilanadi. Mahalliy soliqlarni joriy etish tartibi xuddi shunday, ular mahalliy o'zini o'zi boshqarishning vakillik organlari tomonidan amalga oshiriladigan yagona farqdir.

Undirish usuliga ko'ra soliqlar to'g'ridan-to'g'ri va bilvosita bo'linadi.

To'g'ridan-to'g'ri soliqlar soliq to'lovchining daromadiga yoki mulkiga to'g'ridan-to'g'ri qo'llaniladi. Shu munosabat bilan to'g'ridan-to'g'ri soliqqa tortish bilan soliq to'lovchi va davlat o'rtasida bevosita pul munosabatlari yuzaga keladi. Rossiya soliq tizimida to'g'ridan-to'g'ri soliqqa tortish misollari: shaxsiy daromad solig'i, daromad solig'i, yuridik va jismoniy shaxslarning mol-mulk solig'i va bir qator boshqa soliqlar. Bunda soliqqa tortish uchun asos daromad va mulkka egalik qilish va undan foydalanish hisoblanadi.

Egri soliqlar iste'moldan, ya'ni daromadlar harakati yoki tovar aylanmasi jarayonida undiriladi. Ular tovar narxiga, shuningdek ish yoki xizmatlar uchun tarifga qo‘shimcha to‘lov shaklida kiritiladi va iste’molchi tomonidan to‘lanadi. Tovar, ish yoki xizmatlarning egasi sotilganda xaridordan narx va soliq summalari bilan bir vaqtda oladi, so'ngra uni davlatga o'tkazadi. Shuning uchun egri soliqlar ko'pincha iste'mol soliqlari deb ataladi va real soliq yukini oxirgi iste'molchiga o'tkazish uchun mo'ljallangan. Bunda soliqning subyekti davlat va soliqni haqiqiy to‘lovchi o‘rtasida vositachi bo‘lgan tovar sotuvchisi hisoblanadi. Bilvosita soliqqa tortish misollari qo'shilgan qiymat solig'i, aktsiz solig'i va bojxona to'lovlaridir.

Davlat uchun egri soliqlar ularni undirish nuqtai nazaridan eng oddiy hisoblanadi. Bu soliqlar davlat uchun ham jozibadordir, chunki ularning g‘aznaga tushumlari soliq solish sub’ektining moliyaviy-xo‘jalik faoliyati bilan bevosita bog‘liq emas va fiskal samaraga hatto ishlab chiqarishning qisqarishi va korxonalarning rentabelsiz faoliyati sharoitida ham erishiladi.

2. Rossiya Federatsiyasi hududida undiriladigan soliqlar

· Tashkilotlar;

· yakka tartibdagi tadbirkorlar;

· Rossiya Federatsiyasining Bojxona kodeksiga muvofiq belgilanadigan tovarlarni Rossiya Federatsiyasining bojxona chegarasi orqali olib o'tish munosabati bilan QQS solig'i to'lovchilari sifatida tan olingan shaxslar.

Haqiqiy soliq to'lovchilar iste'molchilar - tovarlar (ishlar, xizmatlar) xaridorlaridir.

a) Rossiya Federatsiyasi hududida tovarlarni (ishlarni, xizmatlarni) sotish, shu jumladan garovga qo'yilgan narsalarni sotish va kompensatsiya yoki yangilik berish to'g'risidagi shartnoma bo'yicha tovarlarni topshirish, shuningdek mulkiy huquqlarni o'tkazish;

b) o'z iste'moli uchun qurilish-montaj ishlarini bajarish;

v) tovarlarni Rossiya Federatsiyasining bojxona hududiga olib kirish.

Soliq solish ob'ektlarining batafsil ro'yxati San'atda ham keltirilgan. Rossiya Federatsiyasi Soliq kodeksining 146-moddasi.

Rossiya Federatsiyasi Soliq kodeksining 251-moddasi soliq solinadigan bazani aniqlashda hisobga olinmaydigan daromadlarni belgilaydi. Soliq stavkalari San'at bilan belgilanadi. Rossiya Federatsiyasi Soliq kodeksining 284-moddasi.

Shaxsiy daromad solig'i (shaxsiy daromad solig'i)- to'g'ridan-to'g'ri soliqlarning asosiy turi. Amaldagi qonun hujjatlariga muvofiq, jismoniy shaxslarning jami daromadlaridan hujjatlashtirilgan xarajatlarni hisobga olmaganda foiz sifatida hisoblanadi.

Rossiya Federatsiyasi Soliq kodeksining ushbu soliq uchun asosi, ikkinchi qismi, 23-bob, 207-233-moddalar, Rossiya Federatsiyasi Federal Soliq Xizmatining 13.10.2006 yildagi N SAE-3-04 buyrug'i / [elektron pochta himoyalangan]

Soliq to'lovchilar:

· Jismoniy shaxslar - Rossiya Federatsiyasining soliq rezidentlari.

· Jismoniy shaxslar - Rossiya Federatsiyasida daromad oladigan norezidentlar.

Eslatma. Soliq rezidentlari - Rossiya Federatsiyasida ketma-ket 12 oy ichida kamida 183 kalendar kuni bo'lgan jismoniy shaxslar. Rossiya Federatsiyasidan tashqarida qisqa muddatli (olti oydan kam) davolanish yoki o'qitish uchun sayohat qilish holatlarida bu muddat to'xtatilmaydi.

Soliq solish ob'ekti jismoniy shaxslarning - Rossiya Federatsiyasi soliq rezidentlari va norezidentlarning Rossiya Federatsiyasidagi manbalardan olinadigan daromadlari, shuningdek Rossiya Federatsiyasining soliq rezidentlari - jismoniy shaxslarning Rossiya Federatsiyasidan tashqaridagi manbalardan olinadigan daromadlari.

Daromad turlari:

· Dividendlar va foizlar;

· sug'urta to'lovlari;

· mulkni ijaraga berish yoki boshqa foydalanishdan olingan daromadlar;

· Ko'chmas mulkni sotishdan olingan daromadlar, ulushlar, ustav kapitalidagi ulushlar, Rossiya Federatsiyasi hududida uning alohida bo'linmasi faoliyati bilan bog'liq tashkilotga da'volar, boshqa mol-mulk;

· mehnat yoki boshqa vazifalarni bajarganlik uchun haq;

· Pensiya, stipendiya va shunga o'xshash to'lovlar;

· Har qanday transport vositasidan foydalanishdan olingan daromadlar, shu jumladan. dengiz, daryo, samolyot;

· quvurlar, elektr uzatish liniyalari va boshqa aloqa vositalaridan foydalanishdan olingan daromadlar;

· vafot etgan sug‘urtalangan shaxslarning merosxo‘rlariga to‘lovlar;

· Rossiya Federatsiyasida va chet eldagi faoliyatdan olingan boshqa daromadlar.

Soliq solinadigan bazani aniqlashda pul va natura shaklida, shuningdek moddiy manfaatlar shaklida olingan barcha daromadlar hisobga olinadi. Har xil turdagi daromadlarni ushlab qolish, shu jumladan sud qarori bilan soliq solinadigan bazani kamaytirmaydi.

Soliq solinadigan baza har bir daromad turi uchun alohida belgilanadi, ularga nisbatan har xil stavkalar belgilanadi.

13% stavkada soliqqa tortiladigan daromadlar uchun soliq solinadigan baza soliq imtiyozlari miqdoriga kamaytirilgan bunday daromadning pul qiymati sifatida belgilanadi (Rossiya Federatsiyasi Soliq kodeksining 218-221-moddalari).

Chet el valyutasida ko'rsatilgan daromadlar (chegirmaga qabul qilingan xarajatlar) Rossiya Federatsiyasi Markaziy bankining daromadlar haqiqiy olingan sanaga (xarajatlarni amalda amalga oshirilgan sana) kursi bo'yicha rublda qayta hisoblab chiqiladi.

Tariflar: 13% - quyida ko'rsatilganlardan tashqari barcha daromadlar bo'yicha JAMIY stavka. MAXSUS stavkalar: 9% stavka bo'yicha soliq quyidagi hollarda amalga oshiriladi:

• dividendlarni olishda (Rossiya Federatsiyasi Soliq kodeksining 224-moddasi 4-bandi);
• 2007 yil 1 yanvargacha chiqarilgan ipoteka bilan ta'minlangan obligatsiyalar bo'yicha foizlarni olgandan keyin (RF Soliq kodeksining 224-moddasi 5-bandi);
• Ipoteka qoplamining ishonchli boshqaruvi muassislari tomonidan daromad olinganda. Bunday daromad 2007 yil 1 yanvargacha (Rossiya Federatsiyasi Soliq kodeksining 224-moddasi 5-bandi) ipoteka qoplamasi boshqaruvchisi tomonidan berilgan ipoteka ishtiroki sertifikatlarini sotib olish asosida olinishi kerak.

15% stavka bo'yicha soliq to'lanadi:

rossiya Federatsiyasining soliq rezidentlari bo'lmagan jismoniy shaxslar tomonidan olingan Rossiya tashkilotlaridagi faoliyatdagi aktsiyadorlik ishtirokidan dividendlar ko'rinishidagi daromadlar uchun.

30% stavka bo'yicha soliq to'lanadi:

Rossiya Federatsiyasining soliq rezidentlari bo'lmagan jismoniy shaxslar tomonidan olingan barcha daromadlar uchun, Rossiya tashkilotlari faoliyatida ulushli ishtirok etishdan dividendlar ko'rinishidagi daromadlar bundan mustasno, ularga nisbatan 15% miqdorida stavka belgilangan.

35% stavka bo'yicha soliq to'lanadi:

• tanlovlar, o'yinlar va boshqa reklama tadbirlari natijalari bo'yicha yutuq va sovrinlar qiymatidan 4000 rubldan ortiq daromadlar uchun;
• rubldagi depozitlar uchun Rossiya Federatsiyasi Markaziy bankining amaldagi qayta moliyalash stavkasi bo'yicha hisoblangan summadan va xorijiy valyutadagi depozitlar bo'yicha yillik 9% dan oshib ketgan miqdorda banklardagi depozitlar bo'yicha foizli daromadlar bo'yicha;
• belgilangan limitlardan oshib ketgan holda qarz (kredit) mablag'larini olishda foizlar bo'yicha jamg'arma summasi to'g'risida.

Eslatma: 2010 yil 29 martdan boshlab Rossiya Bankining qayta moliyalash stavkasi yillik 8,25 foiz miqdorida belgilandi (Rossiya Federatsiyasi Markaziy bankining 2010 yil 26 martdagi N 2415-U buyrug'i).

Foydali qazilmalarni qazib olish solig'i (MET) - yer qa'ridan foydalanuvchilardan olinadigan to'g'ridan-to'g'ri federal soliq. 2002 yil 1 yanvardan boshlab ishdan bo'shatish solig'i NKRFning 26-bobi bilan belgilanadi. Foydali qazilmalarni qazib olish bo'yicha soliq to'lovchilar yer qa'ridan foydalanuvchilar - tashkilotlar (rus va xorijiy) va yakka tartibdagi tadbirkorlardir.

Rossiya Federatsiyasida deyarli barcha minerallar (keng tarqalganlari bundan mustasno: bo'r, qum, loyning ayrim turlari) davlat hisoblanadi. mulk va ushbu foydali qazilmalarni qazib olish uchun maxsus ruxsatnoma olish va foydali qazilmalarni qazib olish bo'yicha soliq to'lovchi sifatida ro'yxatdan o'tish kerak (NKRFning 335-moddasiga qarang).

Soliq toʻlovchilar foydalanishga berilgan yer qaʼri uchastkalari joylashgan joyda ishdan boʻshatish soligʻini toʻlaydilar. Agar foydali qazilmalarni qazib olish Rossiya Federatsiyasining kontinental shelf zonasida yoki Rossiya Federatsiyasidan tashqarida amalga oshirilsa (agar hudud Rossiya yurisdiktsiyasi ostida bo'lsa yoki u tomonidan ijaraga olingan bo'lsa), u holda foydalanuvchi joylashgan joyda ro'yxatga olinadi. tashkilot yoki jismoniy shaxsning yashash joyida. yuzlar. Soliq solinadigan baza - qazib olinadigan foydali qazilmalarning qiymati (neft va tabiiy gazdan tashqari barcha foydali qazilmalar uchun). Neft va tabiiy gaz uchun soliq solinadigan baza sifatida qazib olingan foydali qazilmalar miqdori hisoblanadi.

Soliq solish ob'ektlari

Foydali qazilmalar:

1. Qonunda nazarda tutilgan er qa'ri uchastkasida Rossiya Federatsiyasi hududida yer qa'ridan olinadi.

2. Alohida litsenziyalangan holda ishlab chiqarish chiqindilari (yo'qotishlar)dan olinadigan.

3. Ijaraga olingan, xalqaro shartnomalar bo'yicha yoki Rossiya Federatsiyasi yurisdiktsiyasi ostida foydalaniladigan hududlarda Rossiya Federatsiyasidan tashqarida er osti boyliklaridan olinadi.

• umumiy fotoalbomlar, shu jumladan. yakka tartibdagi tadbirkor tomonidan olingan va u tomonidan bevosita shaxsiy iste'mol uchun foydalaniladigan er osti suvlari;
• qazib olingan (yig'ilgan) mineralogik, paleontologik va boshqa geologik kolleksiya materiallari;
• ilmiy va madaniy ahamiyatga ega bo'lgan muhofaza qilinadigan ob'ektlarni shakllantirish, foydalanish, rekonstruksiya qilish va ta'mirlash jarayonida ichaklardan olinadigan;
• tog'-kon va qayta ishlash sanoatining o'z chiqindilaridan (yo'qotishlaridan) olingan;
• er osti suvlarini drenajlash.

Suv solig'i- maxsus va (yoki) maxsus suvdan foydalanishni amalga oshiruvchi tashkilotlar va jismoniy shaxslar tomonidan to'lanadigan soliq.

Soliq to'lovchilar:

· Rossiya Federatsiyasi qonunchiligiga muvofiq maxsus yoki maxsus suvdan foydalanishni amalga oshiruvchi tashkilotlar va shaxslar.

· Rossiya Federatsiyasining Suv kodeksi kuchga kirgandan keyin tuzilgan shartnomalar asosida suv ob'ektlaridan foydalanadiganlar soliq to'lamaydilar.

Soliq solish ob'ektlari:

• Suv havzalaridan suv olish.
• Yog'ochli raftingdan tashqari, suv havzalarining suv maydonidan foydalanish.
• Gidroenergetika uchun suv ob'ektlaridan suv tortmasdan foydalanish.
• Raftlar va qoplarda yog'och rafting uchun suv havzalaridan foydalanish.

Quyidagilar soliqqa tortilmaydi:

1. Suv olish:

o yong'in xavfsizligini ta'minlash va tabiiy ofatlarni bartaraf etish;

o sanitariya, ekologik va yuk tashish uchun;

o dengiz va boshqa kemalar orqali texnologik jihozlarning ishlashini ta'minlash;

o baliq yetishtirish va suv biologik resurslarini ko'paytirish uchun;

o qishloq xo'jaligi yerlarini sug'orish, bog'dorchilik, sabzavotchilik, yozgi uylar, shaxsiy yordamchi tomorqalarni sug'orish, tashkilotlar va fuqarolarga tegishli chorva va parrandalarni sug'orish va ularga xizmat ko'rsatish uchun;

o shaxta va kollektor-drenaj suvlarining er osti suv havzalaridan (Rossiya Federatsiyasi Federal Soliq Xizmatining 2005 yil 20 iyuldagi N GV-6-21 / 607 xatidagi tushuntirishlar).

2. Suv maydonidan foydalanish:

o kemalarda suzib yurish uchun, shuningdek havo kemalarining bir martalik qo‘nishi (qo‘nishi) uchun;

o qayiqlarni to'xtatish, suv va suv biologik resurslarini muhofaza qilish, atrof-muhitni muhofaza qilish uchun kommunikatsiyalar, binolar, inshootlarni joylashtirish uchun;

o suv ob'ektlarining davlat monitoringi, geodezik, topografik, gidrografik va qidiruv-qidiruv ishlari uchun;

o maxsus maqsadlar uchun gidrotexnik inshootlarni joylashtirish va qurish uchun;

o faqat nogironlar, faxriylar va bolalar uchun tashkillashtirilgan dam olish uchun;

o kema qatnovi yo'llari va gidrotexnik inshootlardan foydalanish bilan bog'liq bo'lgan chuqurlashtirish va boshqa ishlarni bajarish uchun;

o baliq ovlash va ov qilish uchun.

3. Mamlakat mudofaasi va davlat xavfsizligi ehtiyojlarini ta'minlash uchun suv ob'ektlaridan maxsus foydalanish

Soliq bazasi

Soliq solish ob'ekti sifatida tan olingan suvdan foydalanishning har bir turi bo'yicha soliq solinadigan baza soliq to'lovchi tomonidan har bir suv ob'ekti uchun alohida belgilanadi.

• Suv olib qo'yilganda soliq solinadigan baza soliq davrida suv ob'ektidan olingan suv hajmi sifatida belgilanadi.
• Suv ob'ektlarining suv zonasidan foydalanganda, raftlar va qoplarda yog'ochdan ishlov berish bundan mustasno, soliq solinadigan baza taqdim etilgan suv maydonining maydoni sifatida belgilanadi.

• Suv obyektlaridan gidroenergetika maqsadlarida suv olinmasdan foydalanilganda soliq solinadigan baza soliq davrida ishlab chiqarilgan elektr energiyasi miqdori sifatida aniqlanadi.
• Yog'ochni rafting qilish uchun suv ob'ektlaridan raftlar va qoplarda foydalanishda soliq solinadigan baza soliq davri uchun ming kubometrda ko'rsatilgan yog'och raftlar va qoplar hajmining ko'paytmasi sifatida aniqlanadi. 100 tomonidan.

Daryolar, ko‘llar, dengizlar va iqtisodiy rayonlar uchun soliq stavkalari belgilanadi:

• suv olayotganda
• suv maydonidan foydalanganda
• gidroenergetika maqsadlarida suv olishsiz suv ob'ektlaridan foydalanganda
• suv havzalaridan yog'ochni raftingda va qoplarda ishlatishda
• belgilangan suvdan foydalanish limitlaridan ortiq miqdorda suv olinganda, bunday ortiqcha miqdoridagi stavkalar besh baravari miqdorida belgilanadi. Tasdiqlangan choraklik limitlar bo'lmagan taqdirda, choraklik limitlar tasdiqlangan yillik limitning 1/4 qismi sifatida hisoblanadi. Aholini suv bilan ta'minlash uchun suv ob'ektlaridan suv olishda suv solig'i stavkasi ming kub metr suv uchun 70 rubl miqdorida belgilanadi.

Hayvonot dunyosi ob'ektlaridan foydalanganlik va suv biologik resurslari ob'ektlaridan foydalanganlik uchun to'lovlar.

To'lovchilar:

Tashkilotlar va shaxslar shaxslar, shu jumladan. litsenziya olgan yakka tartibdagi tadbirkorlar.

Soliq solish ob'ektlari:

Rossiya Federatsiyasi Soliq kodeksining 333.3-moddasida ko'rsatilgan hayvonot dunyosi va suv biologik resurslari ob'ektlari soliqqa tortiladi, ularning yashash joylaridan olib qo'yilishi litsenziya asosida amalga oshiriladi.

Shimoliy, Sibir va Uzoq Sharqning kichik xalqlarining shaxsiy ehtiyojlari uchun foydalaniladigan ob'ektlar, shuningdek ov va baliq ovlash ularning mavjudligi uchun asos bo'lgan shaxslar soliqqa tortilmaydi.

To'lov stavkalari

Yig'ish stavkalari hayvonot dunyosining har bir ob'ekti uchun San'atning 1-bandi uchun belgilanadi. Rossiya Federatsiyasi Soliq kodeksining 333.3;

suv biologik resurslarining har bir ob'ekti uchun - San'atning 4-bandi. Rossiya Federatsiyasi Soliq kodeksining 333.3;

suv biologik resurslarining har bir ob'ekti uchun - dengiz sutemizuvchilari - San'atning 5-bandi. Rossiya Federatsiyasi Soliq kodeksining 333.3.

Davlat boji - Bu tashkilotlar va jismoniy shaxslardan davlat organlariga, mahalliy o'zini o'zi boshqarish organlariga, boshqa organlarga va (yoki) Rossiya Federatsiyasi qonun hujjatlariga, ta'sis sub'ektlarining qonun hujjatlariga muvofiq vakolat berilgan mansabdor shaxslarga murojaat qilganda undiriladigan yig'im. Rossiya Federatsiyasi va mahalliy o'zini o'zi boshqarish organlarining me'yoriy-huquqiy hujjatlari, ushbu shaxslarga nisbatan Soliq kodeksida nazarda tutilgan yuridik ahamiyatga ega harakatlarni sodir etganlik uchun, Rossiya Federatsiyasining konsullik muassasalari tomonidan amalga oshiriladigan harakatlar bundan mustasno, xususan:

• notarial harakatlar;
• fuqarolik holati dalolatnomalarini qayd etish bilan bog'liq harakatlar;
• rossiya Federatsiyasi fuqaroligini olish yoki Rossiya Federatsiyasi fuqaroligidan chiqish, shuningdek Rossiya Federatsiyasiga kirish yoki Rossiya Federatsiyasidan chiqish bilan bog'liq harakatlar;
• elektron hisoblash mashinalari uchun dasturni, ma'lumotlar bazasini va integral mikrosxemalar topologiyasini rasmiy ro'yxatdan o'tkazish bo'yicha harakatlar;
• vakolatli davlat muassasalarining federal tahliliy nazoratni amalga oshirishdagi harakatlari;
• yuridik shaxslarni, siyosiy partiyalarni, ommaviy axborot vositalarini davlat ro‘yxatidan o‘tkazish, qimmatli qog‘ozlar emissiyasi, mulk huquqi, transport vositalari va boshqalarni davlat ro‘yxatidan o‘tkazish.

Boshqa narsalar qatorida, Rossiya Federatsiyasining Soliq kodeksida quyidagilar uchun davlat bojlari nazarda tutilgan:

• yuridik shaxslarning nomlarida "Rossiya", "Rossiya Federatsiyasi" nomlarini va ular asosida tuzilgan so'z va iboralarni ishlatish huquqi
• madaniy boyliklarni, paleontologiya va mineralogiya uchun kolleksiya buyumlarini olib chiqish huquqi;
• xavfli chiqindilarni transchegaraviy olib o‘tishga ruxsatnoma berish;
• Yo'qolib ketish xavfi ostida turgan turlarning xalqaro savdosi to'g'risidagi konventsiyaga kiruvchi hayvonlar va o'simlik turlarini, ularning qismlarini yoki hosilalarini Rossiya Federatsiyasi hududidan olib chiqish, shuningdek Rossiya Federatsiyasi hududiga olib kirish uchun ruxsatnomalar berish. Yovvoyi fauna va flora.

2.2. Mintaqaviy va mahalliy soliqlar

Rossiya Federatsiyasi, hududiy, viloyatlar, avtonom viloyatlar, avtonom viloyatlar (qisqaligi uchun ular ko'pincha mintaqaviy deb ataladi) respublikalarining soliqlari Rossiya Federatsiyasining Soliq kodeksiga muvofiq Rossiya Federatsiyasining ta'sis sub'ektlarining qonun hujjatlari bilan belgilanadi. va Rossiya Federatsiyasining tegishli ta'sis sub'ektlari hududida amal qiladi. Shu bilan birga, aniq stavkalar, agar Rossiya Federatsiyasi qonun hujjatlarida boshqacha tartib nazarda tutilgan bo'lmasa, Rossiya Federatsiyasi tarkibidagi respublikalarning qonunlari yoki hududlar, viloyatlar, avtonom viloyatlar, avtonom viloyatlar davlat hokimiyati organlarining qarorlari bilan belgilanadi. Mintaqaviy soliqlarga quyidagilar kiradi:

Korporativ mulk solig'i;

Qimor biznesiga soliq;

Transport soliq.

Korporativ mulk solig'i - bu ko'char va ko'chmas mulk (shu jumladan, vaqtincha egalik qilish, foydalanish, tasarruf etish yoki ishonchga berilgan, birgalikdagi faoliyat bilan shug'ullanadigan mol-mulk) uchun soliq.

Soliq solish ob'ekti:

Balansda asosiy vositalar sifatida qayd etilgan ko'char va ko'chmas mulk (shu jumladan, vaqtincha egalik qilish, foydalanish, ishonchli boshqaruvga berilgan, birgalikdagi faoliyatga kiritilgan yoki kontsessiya shartnomasi bo'yicha olingan).

Rossiya Federatsiyasida doimiy vakolatxonalar orqali faoliyat yurituvchi xorijiy tashkilotlar uchun soliq solish ob'ektlari asosiy vositalar bilan bog'liq ko'char va ko'chmas mulk, kontsessiya shartnomasi bo'yicha olingan mol-mulkdir.

Rossiya Federatsiyasida doimiy vakolatxonalar orqali faoliyat yuritmaydigan xorijiy tashkilotlar uchun soliq solish ob'ektlari Rossiya Federatsiyasi hududida joylashgan va ko'rsatilgan xorijiy tashkilotlarga mulk huquqi asosida tegishli bo'lgan ko'chmas mulk va kontsessiya shartnomasi bo'yicha olingan ko'chmas mulkdir.

Quyidagilar soliqqa tortilmaydi:

· yer uchastkalari, suv havzalari va boshqa tabiiy resurslar;

· Rossiya Federatsiyasida mudofaa, xavfsizlik va huquqni muhofaza qilish ehtiyojlari uchun foydalaniladigan harbiy va unga tenglashtirilgan xizmatni ta'minlaydigan federal hokimiyatlarning mulki.

Soliq bazasi:

U mulkning o'rtacha yillik qiymati sifatida mustaqil ravishda aniqlanadi. U qoldiq qiymatida hisobga olinadi. Rossiya Federatsiyasida faoliyat yuritmaydigan xorijiy tashkilotlar uchun - soliq davri bo'lgan yilning 1 yanvar holatidagi inventar qiymati bo'yicha.

Inventarizatsiya qiymati to'g'risidagi ma'lumotlar ob'ektlarni baholash (qayta baholash) kunidan boshlab 10 kun ichida ob'ektlar joylashgan joydagi soliq organiga xabar qilinishi kerak.

Soliq solinadigan baza tashkilot joylashgan joyda va alohida balansga ega bo'lgan tashkilotning har bir alohida bo'linmasi, shuningdek uning joylashgan joyidan tashqarida joylashgan har bir ko'chmas mulk ob'ekti uchun alohida belgilanadi.

Agar soliq solish ob'ektlarining haqiqiy joylashgan joyi Rossiya Federatsiyasining turli ta'sis sub'ektlarida joylashgan bo'lsa, soliq Rossiya Federatsiyasining tegishli ta'sis sub'ektlarida qabul qilingan stavkalarni hisobga olgan holda hisoblanadi.

Qimor biznesiga soliq- qimor biznesi sohasida tadbirkorlik faoliyatini amalga oshiruvchi tashkilotlar va yakka tartibdagi tadbirkorlardan olinadigan soliq. Aniqrog'i, qimor stollari, o'yin avtomatlari, tote kassalari, bukmekerlik kassalari bo'lgan tadbirkorlardan.

Soliq solish ob'ektlari:

2009 yil 1 iyuldan boshlab Rossiyada qimor o'yinlarini tashkil etish va o'tkazish uchun ruxsatga ega bo'lmagan qimor o'yinlari (bukmekerlar va lotereyalar bundan mustasno) o'z faoliyatini to'xtatdi.

Yuqorida ko‘rsatilgan qimor o‘yinlari muassasalarida ro‘yxatdan o‘tkazilgan qimor biznesi uchun soliq solish ob’yektlari (qimor stoli, o‘yin avtomati, lotereyalar, bukmekerlik idorasi) soliq to‘lovchining arizasisiz soliq organining qarori bilan davlat ro‘yxatidan chiqarilishi kerak. Bunday holda, inspektsiya soliq to'lovchini olti kun ichida bunday qaror haqida yozma ravishda xabardor qilishi shart. Ushbu qoida 30.01.2010 dan boshlab amal qiladi.

Soliq solinadigan baza har bir soliq solish ob'ekti uchun alohida belgilanadi. Soliq summasi soliq to'lovchi tomonidan har bir ob'ekt bo'yicha soliq solinadigan bazaning va tegishli soliq stavkasining mahsuloti sifatida mustaqil ravishda hisoblanadi.

Qimor biznesida litsenziyalangan faoliyat amalga oshirilgan paytdan boshlab soliq to'lanishi kerak.

Transport soliq- ro'yxatga olingan transport vositalarining egalaridan undiriladigan soliq. Soliq miqdori, uni to'lash tartibi va muddatlari, hisobot shakllari, shuningdek soliq imtiyozlari Rossiya Federatsiyasining ta'sis sub'ektlarining ijro etuvchi hokimiyat organlari tomonidan belgilanadi. Federal qonunchilik soliq solish ob'ektini, soliq solinadigan bazani aniqlash tartibini, soliq davrini, soliqni hisoblash tartibini va soliq stavkalarining chegaralarini belgilaydi.

Quyidagilar soliqqa tortish ob'ektlari hisoblanadi:

Avtomobillar

Mototsikllar

Skuterlar

Pnevmatik va tırtıllı yo'llarda avtobuslar va boshqa o'ziyurar mashinalar

Samolyotlar

Vertolyotlar

Motorli kemalar

Yaxtalar, yelkanli kemalar

Qor avtomobillari, qor avtomobillari

Motorli qayiqlar

Jet-ski

O'ziyurar va boshqa suv va havo transport vositalari

Quyidagilar soliqqa tortilmaydi:

1. Eshkakli qayiqlar, dvigateli 5 litrdan oshmaydigan motorli qayiqlar. Bilan.

2. Nogironlar uchun maxsus, shuningdek, ijtimoiy xizmatlar orqali olingan avtomobillar. dvigatel quvvati 100 litrgacha bo'lgan himoya. Bilan.

3. Dengiz va daryo kemalari baliq ovlash.

4. Tashkilotlar va yakka tartibdagi tadbirkorlarning yo'lovchi va yuk dengizi, daryo va havo kemalari, asosiy faoliyati yo'lovchi va (yoki) yuk tashishni amalga oshirishdir.

5. Traktorlar, kombaynlar, maxsus. qishloq xo'jaligi ishlari uchun ro'yxatdan o'tgan mashinalar.

6. Harbiy yoki unga tenglashtirilgan xizmat qonun bilan nazarda tutilgan tezkor nazorat qilish huquqi asosida federal ijro etuvchi hokimiyat organlariga tegishli bo'lgan transport vositalari.

7. Qidirilayotgan transport vositalari.

8. Tez tibbiy yordam va tibbiy xizmatning samolyotlari va vertolyotlari.

9. Rossiya xalqaro kemalar reestrida ro'yxatga olingan kemalar.

Soliq bazasi quyidagi variantlarda aniqlanadi:

· Dvigatel quvvati sifatida ot kuchida (avtomobillar uchun);

· Reaktiv dvigatelning zarbasi sifatida (havo transporti uchun);

· Ro'yxatga olingan tonnalarda yalpi tonnaj sifatida (o'ziyurar suv transporti uchun);

· Avtotransport birligi sifatida.

Soliq (hisobot) davrida transport vositasi ro'yxatdan o'tkazilgan yoki ro'yxatdan chiqarilgan taqdirda, soliq koeffitsientini hisobga olgan holda - transport vositasi ro'yxatdan o'tkazilgan to'liq oylar sonining 2009 yildagi kalendar oylari soniga nisbati sifatida hisoblanadi. soliq (hisobot) davri.

Avtotransport vositasi bir kalendar oy ichida ro'yxatdan o'tkazilganda va ro'yxatdan chiqarilganda, ko'rsatilgan oy to'liq oy deb hisoblanadi.

Soliq stavkalari Rossiya Federatsiyasining ta'sis sub'ektlarining qonunlari bilan mos ravishda dvigatelning kuchiga, reaktiv dvigatelning kuchiga yoki transport vositalarining yalpi tonnajiga, dvigatel kuchining bir ot kuchiga transport vositalarining toifasiga qarab belgilanadi. transport vositasining, reaktiv dvigatelning bir kilogramm tortish kuchi, transport vositasi yoki birlik transport vositasining bir registr tonnasi.

Mahalliy soliqlar Rossiya Federatsiyasining ta'sis sub'ektlari va mahalliy hokimiyat organlarining qonun hujjatlari bilan belgilanadi va tegishli shaharlar, shaharlar va qishloqlardagi tumanlar yoki boshqa ma'muriy-hududiy tuzilmalar hududida ishlaydi. Mahalliy soliqlarga quyidagilar kiradi:

1) yer solig'i;

2) jismoniy shaxslarning mol-mulkiga solinadigan soliq.

Yer solig'i - mulk huquqi, doimiy (cheksiz) foydalanish huquqi yoki umrbod merosxo'rlik huquqi asosida yer uchastkalariga egalik qiluvchi tashkilotlar va jismoniy shaxslar tomonidan to'lanishi lozim.

Soliq solish ob'ekti

Soliq soliq joriy etilgan munitsipalitet (Moskva va Sankt-Peterburg federal shaharlari) chegaralarida joylashgan er uchastkalaridan undiriladi. Quyidagilar soliq solish ob'ekti sifatida tan olinmaydi:

· Rossiya Federatsiyasi qonunchiligiga muvofiq muomaladan chiqarilgan er uchastkalari;

Rossiya Federatsiyasi xalqlari madaniy merosining o'ta qimmatli ob'ektlari, Jahon merosi ro'yxatiga kiritilgan ob'ektlar, tarixiy va madaniy qo'riqxonalar, Rossiya Federatsiyasi qonunchiligiga muvofiq muomalada bo'lgan er uchastkalari; arxeologik meros;

Rossiya Federatsiyasi qonunchiligiga muvofiq muomalada cheklangan, mudofaa, xavfsizlik va bojxona ehtiyojlarini ta'minlash uchun berilgan er uchastkalari;

· o'rmon fondi doirasida Rossiya Federatsiyasi qonunchiligiga muvofiq muomalada cheklangan er uchastkalari;

· Rossiya Federatsiyasi qonunchiligiga muvofiq muomalada bo'lishi cheklangan er uchastkalari, alohida suv ob'ektlari egallab turgan er uchastkalari bundan mustasno, suv fondining bir qismi sifatida davlat suv ob'ektlari tomonidan egallangan.

Har bir er uchastkasi uchun soliq solinadigan baza soliq davri bo'lgan yilning 1 yanvar holatiga uning kadastr qiymati sifatida belgilanadi.

Soliq stavkalari munitsipalitetlarning vakillik organlarining normativ-huquqiy hujjatlari (federal ahamiyatga ega Moskva va Sankt-Peterburg shaharlari qonunlari) bilan belgilanadi va quyidagilardan oshmasligi kerak:

yer uchastkalari uchun 0,3 foiz:

· qishloq xo'jaligi erlari yoki aholi punktlarida qishloq xo'jaligidan foydalanish zonalaridagi va qishloq xo'jaligi ishlab chiqarishi uchun foydalaniladigan yerlar sifatida tasniflanadi;

Uy-joy fondi va uy-joy kommunal majmuining muhandislik infratuzilmasi ob'ektlari egallagan (uy-joy fondi va uy-joy kommunal majmuining muhandislik infratuzilmasi ob'ektlariga tegishli bo'lmagan ob'ektga tegishli er uchastkasiga bo'lgan huquqdagi ulush bundan mustasno) yoki uy-joy qurilishi uchun berilgan;

· shaxsiy yordamchi dehqonchilik, bog'dorchilik, yuk tashish yoki chorvachilik uchun beriladi;

boshqa yer uchastkalari uchun 1,5 foiz.

Jismoniy shaxslarning mulk solig'i.

Jismoniy shaxslar - soliq solish ob'ekti sifatida tan olingan mulk egalari. Bir nechta jismoniy shaxslarning umumiy ulushli mulki bo'lgan taqdirda, ushbu shaxslarning har biri ushbu mulkdagi ulushiga mutanosib ravishda soliq to'lovchi sifatida tan olinadi.

Soliq solish ob'ekti: turar-joy binolari, kvartiralar, yozgi uylar, garajlar va boshqa binolar, binolar va inshootlar, shuningdek umumiy mulk huquqidagi ulush.

Fuqarolarga mulk huquqi asosida tegishli bo‘lgan binolar, binolar va inshootlarga soliq stavkalari har yili 1 yanvar holatiga belgilangan turar-joy binolarining umumiy inventar qiymatidan va noturar joyning umumiy inventar qiymatidan quyidagi hollarda belgilanadi: miqdor:

1. Turar joy:

o 300 ming rublgacha - 0,1%

o 300 ming rubldan 500 ming rublgacha - 0,2%

2. Turar joy bo'lmagan binolar:

o 300 ming rublgacha - 0,1%

o 300 ming rubldan 500 ming rublgacha - 0,3%

o 500 ming rubldan ortiq - 0,5%

Mahalliy soliqlarning o'ziga xos xususiyati quyidagilardan iborat:

Ulardan ba'zilari Rossiya Federatsiyasi qonun hujjatlari bilan belgilanadi va uning butun hududida undiriladi. Ushbu soliqlarning o'ziga xos stavkalari Rossiya Federatsiyasining ta'sis sub'ektlari va mahalliy hokimiyat organlarining qonun hujjatlari bilan belgilanadi;

Soliqlarning yana bir qismi viloyat va shahar hokimiyatlari tomonidan kiritilishi mumkin.

Rossiya Federatsiyasining Soliq kodeksi, qoida tariqasida, mahalliy soliqlar bo'yicha soliq stavkalarining yuqori chegarasini belgilaydi, bu soliqlar uchun maxsus stavkalar esa mahalliy hokimiyat organlari tomonidan belgilanadi. Tegishli hududda belgilangan roʻyxatdan ortiq joriy etilgan soliqlar boʻyicha stavkalar mahalliy byudjetlar manfaatlaridan va toʻlovchilarning imkoniyatlaridan kelib chiqqan holda mahalliy davlat hokimiyati organlari tomonidan belgilanadi.

Xulosa

Soliqlar juda kuchli vosita sifatida faqat maqsadli va hisoblangan foydalanilgandagina iqtisodiyot va moliyani barqarorlashtirishda muhim rol o'ynashi mumkin. Ammo bunday siyosatni yaratish uchun barqarorlashtirish mexanizmida soliqlarning o'rnini aniqlash kerak. Hozirgi vaqtda Rossiya soliq tizimini isloh qilish orqali soliqni tartibga solish mexanizmini shakllantirish bosqichini boshdan kechirmoqda.

Rossiya Federatsiyasi hududida undiriladigan soliqlarni o'rganish natijasida soliqlar davlat va boshqaruv darajalariga mansubligi bo'yicha tahlil qilindi: federal, mintaqaviy va mahalliy. Rossiya Federatsiyasi qonunchiligining Rossiya Federatsiyasining ta'sis sub'ektlari va munitsipalitetlarning qonunchilik va me'yoriy-huquqiy hujjatlari ustidan to'liq ustunligi o'rnatildi, bu esa Rossiya Federatsiyasi Konstitutsiyasi qoidalarini amalga oshirishdir. Rossiya Federatsiyasi bo'ylab soliq to'lovchilar bir xil soliq va to'lovlarni to'laydilar, bu esa mamlakatning birligiga hissa qo'shadi.

Aytish joizki, hududiy va mahalliy soliqlarni undirish mexanizmida kamchiliklar mavjud. Ushbu kamchiliklarning aksariyati soliq qonunchiligining noaniq tuzilmasi, ko'plab noaniqliklar va qarama-qarshiliklar, huquqiy normalar bilan fuqarolik, iqtisodiy, moliyaviy va boshqa huquq sohalari o'rtasidagi nomuvofiqlik bilan bog'liq. Soliq qonunchiligi hujjatlari o‘z mazmuniga ko‘ra ularni qurish talablariga javob bermaydi va yanada takomillashtirishni talab qiladi, shu munosabat bilan soliq va me’yoriy-huquqiy bazani yagona yaxlit tizimda amalga oshirish uchun amaldagi hujjatlarni sezilarli darajada takomillashtirish talab etiladi. Shunday qilib, Rossiya Federatsiyasining ta'sis sub'ektlari va munitsipalitetlar o'zlarining (qat'iy) daromad manbalarini deyarli yo'qotdilar, bu esa byudjet tizimi byudjetlarining mustaqilligiga salbiy ta'sir qiladi.

Soliq qonunchiligini takomillashtirish dolzarb vazifadir. Amaldagi soliq tizimi o'zining asosiy - iqtisodiy va huquqiy jihatlari bo'yicha haqli tanqidlarga uchramoqda. Tadbirkorlik sub'yektlariga haddan tashqari soliq yuki Rossiya soliq tizimidagi asosiy iqtisodiy nuqsondir. Soliq solinadigan baza va stavkalarining kengayishi, yangi soliqlar va yig'imlarning joriy etilishi, moliyaviy sanksiyalar va soliq shartlarining kuchaytirilishi hisobiga uning fiskal va jazolash xususiyati doimiy ravishda oshib bormoqda.

Adabiyotlar ro'yxati:

1. Rossiya Federatsiyasining Soliq kodeksi (birinchi qism) 1998 yil 31 iyuldagi 146-FZ-son (2004 yil 2 noyabrdagi tahrirda).

2. Rossiya Federatsiyasining Soliq kodeksi (ikkinchi qism) 05.08.2000 yildagi 117-FZ-son (30.12.2004 dan qayta ko'rib chiqilgan).

3. 15.08.1996 yildagi 115-FZ-sonli Federal qonuni (23.12.2004 yildagi tahrirda) "Rossiya Federatsiyasining byudjet tasnifi to'g'risida".

4. Soliqlar: o'quv qo'llanma. / Ed. D.G. Buta mevasi. M. Moliya va statistika, 2004 y.

5. Petrova G.V. Soliq qonuni. Universitetlar uchun darslik. M. Infra - M. 2003 yil.

6. Xantayeva N.L. Soliqqa tortishning nazariy asoslari: Uch. nafaqa. - Ulan-Ude .: VSGTU nashriyoti, 2006 yil.

7. Soliq huquqi: Darslik / ostida. ed. S.G. Pepeliaeva - M .: Yurist, 2004 yil.

8. Moliyaviy huquq: Darslik / Otv. ed. prof., yuridik fanlar doktori N.I. Ximicheva. M .: Yurist, 2009 yil.

9. Rossiya Federatsiyasining moliyaviy huquqi: Darslik / Otv. Ed. M.V. Karaseva - M. Advokat, 2009 y.

10. Moliyaviy huquq: Darslik. Universitetlar uchun darslik / Ed. prof. MM. Tuzlangan bodring. - M .; UNITY-DANA, Qonun va qonun, 2007 yil.

11. Evstigneeva E. N. Soliq va soliq huquqi asoslari: Darslik. nafaqa. - M .: Infra-M, 2000.

12.Milyakov N.V. Soliqlar va soliqqa tortish: Ma'ruzalar kursi. - 2-nashr, Rev. va qo'shing. - M .: INFRA-M, 2009 yil.

13. Kroxina Yu.A. Soliq qonuni. M., 2008 yil.

14.Shatalov S.D. Rossiya soliq tizimining rivojlanishi: muammolar, echimlar va istiqbollar. - M .: MCFER, 2007 yil

Rossiya Federatsiyasining ko'pchilik yoshiga etgan barcha fuqarolari soliq to'lashlari shart, shuning uchun ko'pchilik qanday soliqlar, qaysi byudjetga to'lanishi kerakligini bilishga qiziqishadi. Soliq turlari, shuningdek, maxsus soliq rejimlari Rossiya Federatsiyasining Soliq kodeksi bilan belgilanadi. Soliqlar federal, mintaqaviy va mahalliy bo'lib, ular to'g'ridan-to'g'ri va bilvosita bo'linadi.

Federal soliqlar

Keling, federal byudjetga qanday soliqlar to'lanishini ko'rib chiqaylik. Federal soliqlar quyidagilardan iborat:

1. QQS (qo'shilgan qiymat solig'i) - mahsulot, ish va xizmatlarni ishlab chiqarish va sotishning barcha bosqichlarida ular sotilganda davlat tomonidan undiriladigan qo'shilgan qiymatning bir qismi.
2. Aksiz solig'i - bu mamlakat ichida sotib olingan iste'mol tovarlari (tamaki, alkogol va boshqalar) uchun olinadigan soliq.
3. Shaxsiy daromad solig'i (shaxsiy daromad solig'i) - fuqarolarning daromadlaridan davlat tomonidan undiriladigan soliq.
4. Daromad solig'i - Rossiya Federatsiyasi hududida ro'yxatdan o'tgan barcha yuridik shaxslar tomonidan to'lanishi kerak.
5. Foydali qazilmalarni qazib olish solig'i yer qa'ridan foydalanuvchilar bo'lgan yuridik shaxslardan yoki yakka tartibdagi tadbirkorlardan davlat tomonidan undiriladi.
6. Suv solig'i - o'z faoliyatini amalga oshirishda suv resurslaridan foydalanadigan tashkilotlar va yakka tartibdagi tadbirkorlar tomonidan to'lanadi.
7. Hayvonot dunyosidan foydalanganlik uchun to‘lov o‘z faoliyatida hayvonlarning har xil turlaridan foydalanayotgan tashkilotlar va yakka tartibdagi tadbirkorlardan undiriladi.
8. Suv resurslaridan foydalanganlik uchun to'lov - sanoat baliq ovlash bilan shug'ullanadigan tijorat tuzilmalaridan davlat tomonidan undiriladi.
9. Davlat boji - fuqarolar tomonidan vakolatli organlar tomonidan muayyan funktsiyalar va harakatlarni bajarish uchun qonun hujjatlarida nazarda tutilgan miqdorda to'lanadigan yig'im.

Mintaqaviy soliqlar

Ushbu bandda federal byudjetdan tashqari qaysi byudjetlarga soliqlar to'lanishini ko'rib chiqamiz. Mintaqaviy soliqlar:

1. Transport soliqlari;
2. Qimor biznesiga soliq;
3. Korporativ mulk solig'i.

Mintaqaviy hokimiyatlar federal hokimiyat organlarining roziligi bilan ularga o'zgartirishlar kiritishi yoki kiritishi mumkin. Shaharlar va tumanlarning mahalliy hokimiyatlari federal soliq qonunchiligiga zid bo'lmagan mahalliy soliqlarni federal hokimiyat organlari bilan kelishilganidan keyin joriy etishlari mumkin.

Mahalliy soliqlar

Ushbu turdagi soliqlarga quyidagilar kiradi:

• Yer solig'i;
• Jismoniy shaxslarning mulk solig'i.

Ko'pincha federal hokimiyat ba'zi federal soliqlarni yig'ishning bir qismini foizlar bo'yicha oldindan kelishib, mahalliy va mintaqaviy hokimiyatlarga o'tkazadi. Keyin yuridik shaxs soliqning bir qismini federal byudjetga, ikkinchisini esa mintaqaviy yoki mahalliy byudjetga to'laydi.

elhow.ru

Soliq tasnifi: federal va mintaqaviy

Mamlakat hukumati davlat byudjetiga to'lanadigan soliq to'lovlarini o'rnatdi. Soliq kodeksi uch qismdan iborat soliq tizimini belgilaydi:

• Federal daraja.
• Mintaqaviy daraja.
• Mahalliy.

Federal soliqlar soliq kodeksida ko'rsatilgan, ularga o'zgartirishlar soliq organlari tomonidan kiritilishi mumkin. Barcha soliq to'lovchilar boj, yig'im, badal to'lashlari shart. Boshqa soliqlar, masalan, mintaqaviy soliqlar, mintaqaviy byudjetga to'lanishi kerak va Rossiya Federatsiyasining barcha ta'sis sub'ektlariga nisbatan qo'llaniladi. Mamlakat hukumati mintaqaviy hokimiyatlarga soliq stavkalarini kiritish yoki bekor qilish, ularni o'zgartirish huquqini berdi.

Mahalliy soliqlar federal darajadagi aktlar bilan tartibga solinadi va mahalliy hokimiyat organlari ham soliqlar va yig'imlarni kiritishi yoki bekor qilishi mumkin.

Keling, mintaqaviy soliqlarga nima tegishli ekanligini va kim to'lovchi ekanligini aniqlaylik.

Mintaqaviy soliqlarni kim to'laydi?

Ushbu soliqlarni sub'ekt hududida tadbirkorlik faoliyatini amalga oshiruvchi barcha soliq to'lovchilar to'lashlari shart. Quyidagi soliq turlari mintaqaviy hisoblanadi:

• Korxona mulk solig'i.
• Transport soliq.
• Qimor biznesi (ba'zi tashkilotlar uchun).

Hududiy hokimiyat organlariga soliq stavkalarini, soliq to'lash tartibi va muddatlarini, shuningdek imtiyozlarni belgilash vakolati berilgan. Lekin stavkalarning asosiy elementlari Markazning soliq organi tomonidan belgilanadi.

Ba'zi tijorat tuzilmalari uchun maxsus soliq rejimlari ishlab chiqilgan, ammo bu ularni har qanday darajadagi soliqlarni to'lash mas'uliyatidan ozod qilmaydi.

Mintaqaviy g'aznaga soliq to'lash soliqqa tortish rejimiga bog'liq emas, farq qiladigan yagona narsa soliq stavkasi bo'ladi.

Bu ibora qayta-qayta talaffuz qilindi: "Soliq to'lang va tinch yashang". Bu shuni anglatadiki, agar siz to'lovni o'z vaqtida to'lasangiz, tashkilotingiz soliq organi tomonidan jarima va jarimalarni to'lash talabi bilan bezovtalanmaydi.

Keling, mintaqaviy va mahalliy soliqlar qanday farq qilishini ko'rib chiqaylik.

Soliqlar o'rtasidagi farq nima

Qaysi byudjet soliqlari va qaysilariga to'g'ri kelishini aniq tushunish uchun biz federal, mintaqaviy va mahalliy soliqlar jadvalini tuzamiz.

Jadvaldan ko'rinib turibdiki, soliqlar nafaqat tijorat tashkilotlari, balki jismoniy shaxslar tomonidan ham to'lanadi. Xo'sh, mintaqaviy soliq va yig'imlar nima? Ular Rossiya Soliq kodeksiga muvofiq tashkil etilgan va Rossiya Federatsiyasining barcha ta'sis sub'ektlari ularni to'laydi.

Yuqorida yuridik va jismoniy shaxslar tomonidan hududlarda qanday soliqlar to'lanishi sanab o'tildi. Agar transport vositasi mavjud bo'lsa, unda bu soliq sub'ektning barcha fuqarolari tomonidan to'lanadi.

Ko'pgina tadbirkorlar va oddiy odamlar savol berishlari mumkin: shaxsiy daromad solig'i federal yoki mintaqaviy soliqmi?

Shaxsiy daromad solig'i va QQS qanday soliqlar?

Mamlakatning barcha ishlaydigan fuqarolari daromad solig'ini to'laydilar va bu soliq federal hisoblanadi, bu Soliq kodeksida ko'rsatilgan (13-modda). Patent bo'yicha ishlaydigan chet el fuqarolari istisno qiladilar. Ulardan olinadigan soliqlar mintaqada qolmoqda.

Soliq kodeksining 56-moddasida daromad solig'i bo'yicha barcha daromadlarning 85 foizi viloyat byudjetida qolishi, qolgan qismi tumanlar, shaharchalar, shahar tumanlari o'rtasida taqsimlanishi belgilab qo'yilgan.

Demak, shuni aytishimiz mumkinki, mintaqaviy soliqlar va yig'imlar nafaqat transport va tashkilotlarning mol-mulkiga solinadigan soliqni, balki jismoniy shaxslardan olinadigan daromad solig'ining bir qismini ham o'z ichiga oladi.

Shuningdek, siz savol berishingiz mumkin: QQS federal soliqmi yoki mintaqaviy soliqmi? Qo'shilgan qiymat solig'i - bu mahsulot yoki xizmat narxiga kiritilgan bojning bir qismi; bu soliq federal hisoblanadi. Barcha savdogarlar va tashkilotlar ushbu soliqni o'z vaqtida to'lashlari shart.

Natijalar

Federal byudjetga to'lanadigan soliqlar ro'yxatini soliq qonunchiligining moddalarida ko'rish mumkin. Ular orasida daromad solig'i va QQS, aktsiz solig'i kabi yiriklari bor. Bularning barchasi mamlakat byudjetini sezilarli darajada qo'shadi.

Viloyatda ish o‘rinlari bo‘lsa, zavod, fabrikalar ishlasa, qishloq xo‘jaligi rivojlansa, viloyat byudjeti sezilarli darajada to‘ldiriladi.

Mintaqa uchun bu sub'ektning o'zini ham, mehnatga layoqatli aholining turmush darajasini oshirishni anglatadi. Qanchalik ko'p ishlayotgan fuqarolar tadbirkorlik bilan shug'ullansa, shuncha ko'p soliqlar, badallar to'lanadi va shunga mos ravishda byudjet to'ldiriladi.

saldovka.com

Mamlakatda qaysi byudjetga qanday soliq to'lanadi

Soliq qonunchiligi;

Rossiyaning amaldagi qonunchiligiga muvofiq, mamlakatdagi soliqlar uchta asosiy toifaga bo'linadi:

• federal, milliy xususiyatga ega;
• federatsiyaning ta'sis sub'ektlari, Rossiya Federatsiyasi tarkibiga kiruvchi respublikalar doirasidagi soliqlar va yig'imlarni o'z ichiga olgan mintaqaviy;
• Rossiya Federatsiyasining amaldagi qonunchiligi, shuningdek federatsiya sub'ektlarining hujjatlari doirasida ish olib borishda munitsipalitetlar darajasidagi hokimiyat organlari tomonidan tashkil etilgan mahalliy.

Shuningdek qarang: Ko'chmas mulkni qarindoshiga hadya qilishda qanday soliqlar to'lanadi

Federal soliqlar

Ta'rifning o'zidan tushunilishi mumkinki, federal soliqlar butun Rossiya bo'ylab olinadigan to'lovlar turlaridir. Davlat g'aznasini to'ldirishda eng mashhur va samarali bo'lgan soliq va yig'imlarning quyidagi turlari hisoblanadi:

• shaxsiy daromad solig'i, uning nomi o'zi uchun gapiradi;
• chakana savdo tarmoqlarida mahsulot sotib olayotganda oxirgi mijoz tomonidan to'lanadigan qo'shilgan qiymat solig'i;
• asosiy federal fondlarni, shu jumladan ijtimoiy sug'urta, tibbiy sug'urta va boshqalarni to'ldirish vositasi bo'lgan yagona ijtimoiy soliq;
• tovarlarning ayrim turlariga, xususan, tamaki mahsulotlari va alkogolga aksiz solig'i yoki qo'shimcha soliqlar. U, qo'shilgan qiymat solig'i kabi, oxirgi mijoz tomonidan qoplanadi;
• tabiiy resurslardan foydalanishda ishtirok etuvchi sub'ektlar tomonidan to'lanadigan foydali qazilmalarni qazib olish solig'i;
• foyda solig'i, korxona va tashkilotlarning mohiyati nomidan tushunarli;
• suv resurslaridan foydalanish uchun to'lovlarni nazarda tutuvchi suv solig'i;
• har xil turdagi majburiyatlar.

Yuqoridagi ro'yxatda faqat federal soliqlarning asosiy turlari keltirilgan, aslida ularning ko'pi bor, shu bilan birga ularning ba'zilari tor maqsadli xususiyatga ega.

Yuqoridagi barcha soliqlar Rossiya Federatsiyasining federal byudjetiga hisobga olinadi va barcha sub'ektlar, shuningdek, Rossiya hududidagi fuqarolar tomonidan to'lanishi kerak. Ular davlat tomonidan moliyalashtirishning ustuvor yo‘nalishlari bo‘yicha, xususan, tibbiyot va sog‘liqni saqlash, mudofaa va harbiy-sanoat kompleksi, ijtimoiy dasturlar, madaniyat va sport, kapital qurilish va boshqa ko‘plab sohalar bo‘yicha taqsimlanadi.

Mintaqaviy soliqlar

Mintaqaviy yoki ular ham deyilganidek, respublika soliqlari ham majburiy to'lanishi kerak, ammo ular faoliyat yuritadigan federatsiyaning ta'sis sub'ektlari hududida, shu bilan birga, bu holda barcha huquqiy munosabatlar milliy soliqlar bilan tartibga solinadi. va mahalliy qonunlar. Xususan, ular Rossiya Federatsiyasi qonunlari bilan belgilanadi va bunday soliqlarning o'ziga xos stavkalari respublika organlari tomonidan tartibga solinadi. Mintaqaviy soliqlar quyidagi to'lov turlarini o'z ichiga oladi:

• tashkilot va korxonalarning mol-mulk solig'i, to'langanidan keyin summasi mutanosib ravishda federatsiya sub'ekti byudjetiga va quyi bo'g'inlar budjetlariga, shahargacha;
• transport soliq;
• qimor o'yinlari bo'yicha soliq;
• o'rmon solig'i.

Shuningdek qarang: Bolalar uchun soliq imtiyozlari to'g'risidagi arizani qanday yozish kerak

Shuningdek, federatsiyaning ta'sis sub'ektlari organlari tomonidan joriy etiladigan mintaqaviy soliqlar va yig'imlar mavjud, masalan, alohida hududlarning o'ziga xos xususiyatlarini hisobga olgan holda tabiiy resurslardan foydalanganlik uchun respublika yig'imlari.

Mahalliy soliqlar va yig'imlar

Rossiyada turli xil mahalliy soliqlar va yig'imlarning 22 turi mavjud bo'lib, ulardan faqat uchtasi federal qonunlarda belgilangan. Jismoniy shaxslarning mol-mulk solig'i, yakka tartibdagi tadbirkorlardan olinadigan ro'yxatga olish yig'imi va yer solig'i shular jumlasidandir.

Ushbu soliq va yig'imlarga qo'shimcha ravishda ba'zi mahalliy majburiy to'lovlar o'ziga xos xususiyatga ega, masalan, kurort solig'i. Shuningdek, it egalaridan olinadigan soliqlar, avtomashinalar, kompyuter texnikasi va butlovchi qismlarni qayta sotish, transport vositalarini toʻxtash, tasvirga olish va suratga olish, mahalliy ramzlardan foydalanish huquqi, ippodromlardagi poygalarda qatnashish va hokazolar uchun yigʻimlar mavjud. . Bu toʻlovlarning barchasi mahalliy byudjetlarga tushadi.

Mintaqaviy soliqlar singari, mahalliy soliqlar federal qonunlar asosida belgilanadi va mahalliy hukumatlar muayyan to'lov stavkalarini tartibga soladi. Ularning to‘liqligi va o‘z vaqtida to‘lanishini nazorat qilish, xuddi boshqa turdagi soliqlarda bo‘lgani kabi, soliq xizmati organlarining bo‘linmalariga yuklatilgan.

Shuni esda tutish kerakki, barcha hollarda soliq to'lovchi hisob-kitoblarning etarliligi va to'lovlarning o'z vaqtida to'lanishi uchun javobgardir. Shu bilan birga, xo'jalik yurituvchi sub'ektlar, korxonalar va tashkilotlar uchun umumiy yukning muhim qismini tashkil etuvchi federal soliqlarga ustuvorlik beriladi. Daromad bo'yicha mahalliy soliqlar ustuvorlik bo'yicha ikkinchi o'rinda qoladi, undan keyin qolgan to'lov turlari hisoblab chiqiladi va to'lanadi.

RF Soliq kodeksi 12-modda. Rossiya Federatsiyasida soliqlar va yig'imlarning turlari. Rossiya Federatsiyasining ta'sis sub'ektlarining davlat hokimiyatining qonun chiqaruvchi (vakillik) organlari va munitsipalitetlarning vakillik organlarining soliqlar va yig'imlarni belgilash bo'yicha vakolatlari.

1. Rossiya Federatsiyasida soliq va yig'imlarning quyidagi turlari belgilanadi: federal, mintaqaviy va mahalliy.

2. Federal soliqlar va yig'imlar, agar ushbu moddaning 7-bandida boshqacha qoida nazarda tutilgan bo'lmasa, ushbu Kodeksda belgilangan va Rossiya Federatsiyasining butun hududida to'lanishi majburiy bo'lgan soliqlar va yig'imlardir.

3. Mintaqaviy soliqlar - ushbu Kodeksda va Rossiya Federatsiyasining ta'sis sub'ektlarining soliqlar to'g'risidagi qonunlarida belgilangan va Rossiya Federatsiyasining tegishli ta'sis sub'ektlarining hududlarida to'lanishi majburiy bo'lgan soliqlar, agar Rossiya Federatsiyasi qonunchiligining 7-bandida boshqacha qoida nazarda tutilgan bo'lmasa. Bu maqola.

Mintaqaviy soliqlar Rossiya Federatsiyasining ta'sis sub'ektlari hududlarida ushbu Kodeksga va Rossiya Federatsiyasining ta'sis sub'ektlarining soliqlar to'g'risidagi qonunlariga muvofiq joriy etiladi va o'z faoliyatini to'xtatadi.

Mintaqaviy soliqlarni belgilashda Rossiya Federatsiyasining ta'sis sub'ektlarining davlat hokimiyatining qonun chiqaruvchi (vakillik) organlari ushbu Kodeksda nazarda tutilgan tartibda va chegaralarda soliqqa tortishning quyidagi elementlarini belgilaydi: soliq stavkalari, tartibi va muddatlari. soliqlarni to'lash uchun, agar soliq solishning ushbu elementlari ushbu Kodeksda belgilanmagan bo'lsa. Hududiy soliqlar va soliq to'lovchilar uchun soliq solishning boshqa elementlari ushbu Kodeks bilan belgilanadi.

(oldingi nashrdagi matnga qarang)

Rossiya Federatsiyasining ta'sis sub'ektlarining davlat hokimiyatining qonun chiqaruvchi (vakillik) organlari, soliq to'g'risidagi qonunlar ushbu Kodeksda nazarda tutilgan tartibda va chegaralarda soliq solinadigan bazani, soliq imtiyozlarini, asoslari va tartibini belgilashning o'ziga xos xususiyatlarini belgilashi mumkin. ularning arizasi.

(oldingi nashrdagi matnga qarang)

4. Mahalliy soliqlar va yig'imlar, agar ushbu moddada boshqacha tartib nazarda tutilgan bo'lmasa, ushbu Kodeksda va munitsipalitetlarning vakillik organlarining soliqlar va yig'imlar bo'yicha me'yoriy-huquqiy hujjatlarida belgilangan hamda tegishli hokimliklar hududida to'lanishi majburiy bo'lgan soliqlar va yig'imlardir. ushbu moddaning 7-bandi.

Mahalliy soliqlar va yig'imlar ushbu Kodeksga va soliqlar va yig'imlar bo'yicha munitsipalitetlarning vakillik organlarining me'yoriy-huquqiy hujjatlariga muvofiq munitsipalitetlar hududlarida joriy etiladi va ularning faoliyatini to'xtatadi.

Mahalliy soliqlar va yig'imlar ushbu Kodeksda hamda aholi punktlari (shahar tumanlari), shahar tumanlari (shahar ichki tumanlari) vakillik organlarining soliqlar va yig'imlar to'g'risidagi normativ-huquqiy hujjatlari bilan belgilanadi hamda tegishli aholi punktlari (shaharlararo) hududlarida to'lanishi majburiydir. aholi punktlari hududlari), shahar tumanlari (shahar ichidagi tumanlar), agar ushbu moddaning 7-bandida boshqacha qoida nazarda tutilgan bo'lmasa. Mahalliy soliqlar va yig'imlar aholi punktlari (shaharlararo tumanlar), shahar tumanlari (shahar ichidagi tumanlar) hududlarida ushbu Kodeksga hamda aholi punktlari (shahar tumanlari), shaharlar vakillik organlarining normativ-huquqiy hujjatlariga muvofiq joriy etiladi va amal qilishini to'xtatadi. soliqlar va yig'imlar bo'yicha tumanlar (shahar ichidagi tumanlar).

Shaharlararo bo'linmaga ega bo'lgan shahar tumanida munitsipalitetlarning vakillik organlarining shaharlararo tumanlar hududida mahalliy soliqlarni belgilash, amalga oshirish va tugatish bo'yicha vakolatlarini shaharlararo bo'linmalari bo'lgan shahar okrugining vakillik organlari yoki tegishli hokimiyat vakillik organlari amalga oshiradilar. Rossiya Federatsiyasining ta'sis sub'ektining shaharlararo bo'linmasi bo'lgan shahar okrugining mahalliy o'zini o'zi boshqarish organlari va shaharlararo tumanlarning mahalliy o'zini o'zi boshqarish organlari o'rtasidagi vakolatlarni chegaralash to'g'risidagi qonuniga muvofiq shahar ichidagi hududlar.

Federal ahamiyatga ega bo'lgan Moskva, Sankt-Peterburg va Sevastopol shaharlarida mahalliy soliqlar va yig'imlar ushbu Kodeks bilan belgilanadi va Rossiya Federatsiyasining ushbu ta'sis sub'ektlarining soliqlar va yig'imlar to'g'risidagi qonunlari ushbu ta'sis sub'ektlarining hududlarida to'lanishi shart. Rossiya Federatsiyasi, agar ushbu moddaning 7-bandida boshqacha qoida nazarda tutilgan bo'lmasa. Mahalliy soliqlar va yig'imlar Moskva, Sankt-Peterburg va Sevastopol federal shaharlari hududlarida ushbu Kodeksga va Rossiya Federatsiyasining ko'rsatilgan ta'sis sub'ektlarining qonunlariga muvofiq joriy etiladi va ularning faoliyatini to'xtatadi.

Mahalliy soliqlar munitsipalitetlarning vakillik organlari (Moskva, Sankt-Peterburg va Sevastopol federal shaharlarining davlat hokimiyatining qonun chiqaruvchi (vakillik) organlari) tomonidan o'rnatilganda soliq solishning quyidagi elementlari ushbu qonunda nazarda tutilgan tartibda va chegaralarda belgilanadi. Kodeks: soliq stavkalari, soliqlarni to'lash tartibi va muddatlari, agar soliq solishning ushbu elementlari ushbu Kodeksda belgilanmagan bo'lsa. Mahalliy soliqlar va soliq to'lovchilar uchun soliq solishning boshqa elementlari ushbu Kodeks bilan belgilanadi.

Munitsipalitetlarning vakillik organlari (Moskva, Sankt-Peterburg va Sevastopol federal shaharlarining qonun chiqaruvchi (vakillik) davlat organlari) ushbu Kodeksda nazarda tutilgan tartibda va chegaralarda soliq solinadigan bazani, soliq imtiyozlarini belgilashning o'ziga xos xususiyatlarini belgilashi mumkin. ularni qo'llash asoslari va tartibi.

Munitsipalitetlarning vakillik organlari (Moskva, Sankt-Peterburg va Sevastopol federal shaharlarining qonun chiqaruvchi (vakillik) davlat organlari) mahalliy yig'imlarni belgilashda yig'im stavkalari ushbu Kodeksda nazarda tutilgan tartibda va chegaralarda belgilanadi. shuningdek yig'imlarni to'lash bo'yicha imtiyozlar, ularni qo'llash asoslari va tartibi belgilanishi mumkin.

(oldingi nashrdagi matnga qarang)

5. Federal, mintaqaviy va mahalliy soliqlar va yig'imlar ushbu Kodeks bilan bekor qilinadi.

6. Ushbu Kodeksda nazarda tutilmagan federal, mintaqaviy yoki mahalliy soliqlar va yig'imlar belgilanishi mumkin emas.

Federal soliqlar - bu Rossiya Federatsiyasining Soliq kodeksida belgilangan va Rossiya Federatsiyasi hududida to'lanishi majburiy bo'lgan soliqlar.

Ularni byudjetga yoki byudjetdan tashqari jamg'armaga kreditlash tartibi, ularning stavkalari miqdori, soliq solish ob'ektlari, soliq to'lovchilar Rossiya Federatsiyasi qonun hujjatlari bilan belgilanadi va uning butun hududida undiriladi.

Federal soliq stavkalari Rossiya Federatsiyasi Federal Majlisi tomonidan belgilanadi. Shu bilan birga, tabiiy resurslarning ayrim turlari bo'yicha soliqlar, mineral xom ashyoning ayrim turlariga aksiz solig'i va bojxona to'lovlari stavkalari federal hukumat tomonidan belgilanadi.

Rossiya Federatsiyasining Soliq kodeksiga muvofiq federal soliqlarga quyidagilar kiradi:

• · Qo'shilgan qiymat solig'i (Rossiya Federatsiyasi Soliq kodeksining 21-bobi);
• · aktsiz solig'i (NKRFning 22-bobi);
• · Jismoniy shaxslarning daromad solig'i (Rossiya Federatsiyasi Soliq kodeksining 23-bobi);
• · Yagona ijtimoiy soliq (Rossiya Federatsiyasi Soliq kodeksining 24-bobi);
• · Tashkilotlarning foyda solig'i (Rossiya Federatsiyasi Soliq kodeksining 25-bobi);
• · Foydali qazilmalarni qazib olish uchun soliq (Rossiya Federatsiyasi Soliq kodeksining 26-bobi);
• · Suv solig'i (Rossiya Federatsiyasi Soliq kodeksining 25.2-moddasi);
• · Hayvonot dunyosi ob'ektlaridan foydalanish va suv biologik resurslari ob'ektlaridan foydalanish uchun to'lovlar (Rossiya Federatsiyasi Soliq kodeksining 25.1-bobi);
• · Davlat boji (Rossiya Federatsiyasi Soliq kodeksining 25.3-bobi).

Mintaqaviy soliqlar hududiy byudjetlarning markaziy bo'g'ini bo'lib, Rossiya Federatsiyasining ta'sis sub'ektining davlat boshqaruvi organlari zimmasiga yuklangan vazifalarni moliyaviy qo'llab-quvvatlashga xizmat qiladi.

Hududiy hokimiyat organlarining maqsadi hududlarni, shuningdek, ularning vakolatlaridagi ishlab chiqarish va noishlab chiqarish hududlarini rivojlantirishni ta'minlashdan iborat.

Hududiy byudjetlarning roli ortib bormoqda. Mintaqaviy byudjetlar yordamida davlat tarixiy, geografik, harbiy va boshqa sharoitlarga ko'ra o'zining iqtisodiy va ijtimoiy ko'rsatkichlari bo'yicha mamlakatning boshqa mintaqalaridan orqada qolib ketgan hududlarning iqtisodiy va ijtimoiy rivojlanish darajasini tenglashtiruvchi iqtisodiy siyosatni amalga oshiradi. rivojlanish. Mintaqaviy dasturlar ishlab chiqilmoqda, ular viloyat byudjetlari hisobidan moliyalashtiriladi.

Viloyat byudjetlarining daromadlari hududiy soliqlar va yig'imlar, soliq bo'lmagan tushumlar, yuqori daromadlardan tushumlar hisobidan shakllantiriladi.

Mintaqaviy soliqlarga quyidagilar kiradi:

• · tashkilotlarning mol-mulkiga solinadigan soliq;
• · transport solig'i;
• · Qimor biznesidan olinadigan soliq.

Viloyat byudjetlari mablag'laridan foydalanishning asosiy yo'nalishlari:

• · Rossiya Federatsiyasining ta'sis sub'ektlarining qonun chiqaruvchi va ijro etuvchi hokimiyat organlarining faoliyatini ta'minlash;
• · Rossiya Federatsiyasining ta'sis sub'ektlarining davlat qarziga xizmat ko'rsatish va to'lash;
• · hududiy maqsadli dasturlarning bajarilishini ta’minlash;
• · Rossiya Federatsiyasining ta'sis sub'ektlarining davlat mulkini shakllantirish;
• · Rossiya Federatsiyasining ta'sis sub'ektlarining xalqaro va tashqi iqtisodiy aloqalarini amalga oshirish;
• · Rossiya Federatsiyasining ta'sis sub'ektlarining ommaviy axborot vositalarining faoliyatini ta'minlash;
• · Mahalliy byudjetlarga moliyaviy yordam ko'rsatish;
• · Munitsipal darajaga berilgan ayrim davlat vakolatlarining amalga oshirilishini ta'minlash.

Xarajatlar boʻyicha birinchi oʻrinni xalq xoʻjaligiga ajratiladigan mablagʻlar (sanoat, qurilish, qishloq xoʻjaligi, transport, yoʻl, aloqa va boshqalar) egallaydi.

Ikkinchi o‘rin ijtimoiy-madaniy tadbirlarga (ta’lim, madaniyat va san’at, ijtimoiy siyosat) sarflanadi – 25 foizdan ortiq; huquqni muhofaza qilish organlarini boshqarish va saqlash xarajatlari taxminan 8% ni tashkil qiladi.

Rossiya Federatsiyasi Soliq kodeksining 12-moddasida keltirilgan ta'rifga muvofiq mahalliy soliqlar Rossiya Federatsiyasi Soliq kodeksida va munitsipalitetlarning vakillik organlarining soliqlar bo'yicha normativ-huquqiy hujjatlarida belgilangan va hududda to'lanishi shart bo'lgan soliqlardir. tegishli munitsipalitetlarning.

Rossiya Federatsiyasi Soliq kodeksining 15-moddasiga muvofiq mahalliy soliqlarga quyidagilar kiradi:

• · yer solig'i;
• · Jismoniy shaxslarning mol-mulkiga solinadigan soliq.

Mahalliy soliqlar mahalliy byudjetlarga to'liq o'tkaziladi. Rossiyaning konsolidatsiyalangan byudjeti daromadlarida mahalliy soliqlardan tushumlarning ulushi kichik, 2% dan kam. Mahalliy soliqlardan tushumlar munitsipalitet byudjeti daromadlarining faqat bir qismini tashkil etadi, asosiy manbalar esa federal va mintaqaviy soliqlardan ajratmalardir.

Rossiyada 83 ta sub'ekt mavjud bo'lib, ularda 24,2 ming munitsipalitet mavjud. Deyarli barcha mahalliy hokimiyatlarning muammosi federal va mintaqaviy boshqaruv darajalariga moliyaviy qaramlikdir. Ko'pincha, shahar hokimiyatiga yuklangan vakolatlarni amalga oshirish bilan bog'liq xarajatlarni qoplash uchun o'z mablag'lari etarli emas.

Kelgusida amaldagi yer solig‘i va jismoniy shaxslarning mol-mulkiga solinadigan soliqni ko‘chmas mulkdan olinadigan yagona soliqqa almashtirish ko‘zda tutilgan, biroq bu jarayon ko‘chmas mulkni bozor bahosi tizimining yetarli darajada rivojlanmaganligi tufayli hamon cheklanib qolmoqda.

Rossiya Federatsiyasining Soliq kodeksi barcha soliqlar va yig'imlar to'g'risidagi ma'lumotlarni tizimlashtirgan asosiy huquqiy hujjatdir. Yangi soliqlarni joriy etish yoki mavjudlarini bekor qilish faqat federal qonun bilan Rossiya Federatsiyasi Soliq kodeksining normalariga o'zgartirishlar kiritilgan taqdirdagina mumkin. Soliqlarning tasnifi Rossiya Federatsiyasi Soliq kodeksining 2-bobida keltirilgan.

Federal, shtat va mahalliy soliqlar: jadval 2018

Rossiya Federatsiyasining Soliq kodeksining 12-moddasi Rossiyada soliqlar va yig'imlarning quyidagi toifalarining ta'sirini belgilaydi:

1. Federal soliqlar Rossiya Federatsiyasining Soliq kodeksi bilan belgilanadi va Rossiya Federatsiyasining barcha ta'sis sub'ektlariga nisbatan qo'llaniladi. Butun mamlakat bo'ylab to'lash majburiydir.
2. Mintaqaviy soliqlar - Rossiya Federatsiyasining ta'sis sub'ektlari hududida to'lanishi kerak bo'lgan ushbu soliqlar Rossiya Federatsiyasi Soliq kodeksining normalari bilan belgilanadi va ta'sis sub'ektlariga mintaqaviy qonunlar bilan kiritiladi. Tariflar va soliq imtiyozlarini belgilash, agar Kodeksda boshqacha qoida nazarda tutilgan bo'lmasa, Rossiya Federatsiyasining ta'sis sub'ektlari darajasida farqli ravishda amalga oshiriladi.
3. Mahalliy soliqlar - ularning ro'yxati va asosiy parametrlari Rossiya Federatsiyasi Soliq kodeksi bilan tasdiqlangan, muayyan hududlarda qo'llash va to'lash qoidalari munitsipalitetlar organlari tomonidan chiqarilgan huquqiy hujjatlarda belgilanadi.

Soliq kodeksida nazarda tutilmagan federal, mintaqaviy va mahalliy soliqlarni belgilash mumkin emas. Rossiya Federatsiyasining ta'sis sub'ektlari va ayrim munitsipalitetlar darajasida soliqqa tortish tartibida o'zgartirishlar faqat ushbu hududlar yoki aholi punktlarining ma'muriy bo'linishiga tegishli hududlarda majburiydir. Yangi soliqlar joriy etilganda (2018 yil), ularning umumiy ro'yxatiga o'zgartirishlar faqat qonun chiqaruvchilar Soliq kodeksidagi tegishli ma'lumotlarni o'z normativlari bilan yangilagan taqdirdagina yo'l qo'yiladi.

Soliq kodeksi San'atda sanab o'tilgan 9 turdagi majburiyatlarni o'z ichiga oladi. Rossiya Federatsiyasi Soliq kodeksining 13-moddasi. Ular uchun to'langan mablag'lar to'liq hajmda federal byudjetga o'tkaziladi. Istisno - daromad solig'i. Unga ko'ra, miqdor federal va mintaqaviy byudjetlar o'rtasida taqsimlanadi.

2018 yilda Rossiyada mintaqaviy soliqlar 3 turga bo'lingan, ular San'at tomonidan tasdiqlangan. 14 Rossiya Federatsiyasining Soliq kodeksi. Soliq majburiyatlarining ushbu turlariga nisbatan Soliq kodeksi asosiy qoidalarni tartibga soladi. Rossiya Federatsiyasining ta'sis sub'ektlarining organlari Soliq kodeksida keltirilgan qoidalarni batafsil bayon qilishlari yoki ularni muayyan talablar bilan to'ldirishlari mumkin. Kodeks ushbu soliqlar uchun qat'iy stavkalarni belgilashi yoki mintaqaviy hokimiyat organlariga o'z qonun hujjatlari bilan stavkalarni ma'lum diapazonda mustaqil ravishda tasdiqlashni taklif qilishi mumkin. Barcha to'lovlar viloyat byudjetlarida to'planadi.

2018 yilda mahalliy soliqlar San'atda keltirilgan. Rossiya Federatsiyasi Soliq kodeksining 15-moddasi. Ularga 2 ta soliq va bitta yig'im kiradi. Ushbu soliq guruhi uchun asosiy normalar Rossiya Federatsiyasining Soliq kodeksi bilan tartibga solinadi va aniq stavkalar, imtiyozlar va boshqalar. shahar hokimiyatining huquqiy hujjatlarida ochib berilgan. Xo'jalik yurituvchi sub'ektlar tomonidan amalga oshiriladigan barcha transfertlar mahalliy byudjetlarga tushadi.

Rossiya Federatsiyasi soliqlarining to'liq ro'yxati va ularni tasniflash toifalari bo'yicha taqsimoti jadvalda keltirilgan:

P / p raqami.	Soliq nomi
Federal soliqlar
	Shaxsiy daromad solig'i (Rossiya Federatsiyasi Soliq kodeksining 23-bobi)
	Korporativ daromad solig'i (Rossiya Federatsiyasi Soliq kodeksining 25-bobi)
	Qo'shilgan qiymat solig'i (Rossiya Federatsiyasi Soliq kodeksining 21-bobi)
	Aktsiz solig'i (Rossiya Federatsiyasi Soliq kodeksining 22-bobi)
	Foydali qazilmalarni qazib olish solig'i (Rossiya Federatsiyasi Soliq kodeksining 26-bobi)
	Suv solig'i (Rossiya Federatsiyasi Soliq kodeksining 25.2-bobi)
	Hayvonot dunyosi ob'ektlaridan foydalanganlik uchun to'lov (Rossiya Federatsiyasi Soliq kodeksining 25.1-bobi)
	Suv biologik resurslari ob'ektlaridan foydalanganlik uchun to'lov (Rossiya Federatsiyasi Soliq kodeksining 25.1-bobi)
	Davlat boji (Rossiya Federatsiyasi Soliq kodeksining 25.3-bobi)
Mintaqaviy soliqlar
	Korporativ mulk solig'i (Rossiya Federatsiyasi Soliq kodeksining 30-bobi)
	Qimor biznesiga soliq (Rossiya Federatsiyasi Soliq kodeksining 29-bobi)
	Transport solig'i (Rossiya Federatsiyasi Soliq kodeksining 28-bobi)
Mahalliy soliqlar
	Er solig'i (Rossiya Federatsiyasi Soliq kodeksining 31-bobi)
	Savdo solig'i (Rossiya Federatsiyasi Soliq kodeksining 33-bobi)
	Jismoniy shaxslarning mulk solig'i (Rossiya Federatsiyasi Soliq kodeksining 32-bobi)

Maxsus soliq rejimlari soliqlarning alohida guruhidir. Ularning arizasi soliq to'lovchini ba'zi mintaqaviy va federal soliqlardan ozod qilishni kafolatlaydi. Soliq solishning maxsus tizimlari qatoriga soddalashtirilgan soliq tizimi (soddalashtirilgan soliqqa tortish tizimi), UTII (hisoblangan daromad bo'yicha yagona soliq), yagona qishloq xo'jaligi solig'i (yagona qishloq xo'jaligi solig'i) va patent (Soliq kodeksining 26.2-bobi; 26.3; 26.1 va 26.5-bandlari) kiradi. Rossiya Federatsiyasi).

Ch ga kiritilgan majburiy to'lovlarning yana bir toifasi. Rossiya Federatsiyasi Soliq kodeksining 34-moddasi - sug'urta badallari (pensiya, tibbiy sug'urta va ijtimoiy sug'urta, "jarohatlanishlar" bundan mustasno). 2017 yildan boshlab ushbu turdagi to'lovlarni boshqarish soliq organlarining ta'sir doirasiga o'tdi.

2018 yilda soliqni oshirish: qabul qilingan va rejalashtirilgan innovatsiyalar

Fuqarolar va tadbirkorlik subyektlari zimmasiga yuklanayotgan soliq yukini oshirish bo‘yicha takliflar tez-tez aytilib, ko‘pincha qonunchilar tomonidan qo‘llab-quvvatlanmoqda. Joriy va keyingi yillar uchun ayrim soliq stavkalarini o‘zgartirish rejalashtirilmoqda, soliq majburiyatlarini hisoblash algoritmlarini moslashtirish bo‘yicha qonun loyihalari kiritilmoqda.

Kelajakda soliqlarni oshirish uchun 2018 yilda keng ko'lamli soliq islohoti rejalashtirilgan. Bunga parallel ravishda soliqlarning ayrim turlarini bekor qilish, fiskal majburiyatlarning eng muammoli turlarini qo‘llash mexanizmini soddalashtirish rejalashtirilmoqda. Rossiya Federatsiyasi hukumati vakillari tadbirkorlik muhitida iqtisodiy o'sishni rag'batlantirishni islohotning asosiy vazifasi sifatida belgilamoqda.

Yukning bir qismini bilvosita soliqlarga o'tkazish orqali ko'zlangan natijalarga erishish rejalashtirilgan. Shunday qilib, QQS nuqtai nazaridan, 2018 yilda soliqni oshirish ko'zda tutilmagan, ammo 2018 yil 24 iyulda Davlat Dumasi uchinchi o'qishda unga 2019 yildan kelajakdagi o'zgartirishlar kiritish to'g'risidagi qonun loyihasini qabul qildi.QQS stavkasi 2 foizga oshiriladi. (18% dan 20% gacha). 0% va 10% stavkalari o'zgarishsiz qoladi.

Daromad solig'ini undirish sxemasini o'zgartirishning bir nechta variantlari muhokama qilinmoqda (variantlarning hech biri Rossiya Federatsiyasi Prezidenti tomonidan tasdiqlanmagan):

• yoki barcha to'lovchilar uchun umumiy soliq stavkasini oshirish;
• yoki eng kam daromad oladigan jismoniy shaxslar uchun bir vaqtning o'zida soliq imtiyozlarini joriy etish bilan soliqqa tortishning progressiv shkalasiga qaytish.

Transport solig'i va uning aktsiz to'lovlari bilan o'zaro bog'liqligini muhokama qilish to'xtatilmaydi. Takliflardan biri transport solig'ini bekor qilish, bu qadam natijasida paydo bo'lgan byudjetdagi bo'shliqni aktsiz solig'ini oshirish orqali qoplashdir. Ayni paytda ichki bozorda benzin va dizel yoqilg‘isi narxlarini muvozanatlash maqsadida avvalroq rejalashtirilgan aksiz solig‘i oshirilishi bekor qilindi. Alkogol va tamaki mahsulotlariga aksiz solig'iga nisbatan tariflarning oshishi o'z kuchida qoldi.

Soliq yukining ortishi qimor biznesiga soliqqa ta'sir qildi. Yangilangan soliq stavkalari 2017 yil 27 noyabrdagi 354-FZ-son Qonuni bilan kiritilgan.

Neft sanoatida soliq manevrini amalga oshirish bo'yicha faol harakatlar allaqachon boshlangan. Uning mohiyati neft mahsulotlariga eksport bojlarini ishdan bo'shatish solig'i stavkalarini oshirish bilan almashtirishdan iborat. Neft qazib olishdan olinadigan qo‘shimcha daromadga yangi soliqni joriy etish to‘g‘risidagi qonun loyihasi ham ko‘rib chiqilmoqda, uning stavkasi 50 foizni tashkil qilishi mumkin.