Ang mga pamantayan ng kasalukuyang batas ng Russian Federation ay nagpapahintulot sa mga kumpanya na magsagawa ng kanilang mga aktibidad hindi lamang sa kanilang lokasyon, kundi pati na rin sa isang teritoryal na distansya mula dito.

Sa kung aling mga kaso kinakailangan upang magrehistro ng isang sangay, at kung saan - isa pang hiwalay na subdibisyon, pati na rin kung paano naiiba ang isang sangay sa isang hiwalay na subdibisyon, malalaman natin ito sa konsultasyon na ito. At the same time sasagutin natin ang tanong: branch ba ang hiwalay na subdivision o hindi.

Mga sangay at magkakahiwalay na dibisyon ng organisasyon

Ang isang hiwalay na subdivision ay anumang subdivision na malayo sa heograpiya mula sa lokasyon ng organisasyon kung saan ang mga nakatigil na trabaho ay nilikha (iyon ay, para sa isang panahon ng higit sa isang buwan), hindi alintana kung ang paglikha ng naturang subdivision ay makikita sa mga nasasakupang dokumento ng organisasyon, at mula sa mga kapangyarihan kung saan ito pinagkalooban (Art. 11 Tax Code ng Russian Federation).

Ang isang hiwalay na subdibisyon ay maaaring isang sangay o isang tanggapan ng kinatawan. Gayunpaman, ang pagkakaiba sa pagitan ng isang hiwalay na subdibisyon mula sa isang sangay at isang tanggapan ng kinatawan ay umiiral pa rin (Artikulo 55 ng Civil Code ng Russian Federation).

Ang pagkakaiba sa pagitan ng isang sangay at isang hiwalay na subdibisyon ay dahil sa katotohanan na ang isang sangay ay isang hiwalay na subdibisyon ng isang legal na entity na matatagpuan malayuan mula sa lokasyon nito at gumaganap ng mga tungkulin ng pangunahing organisasyon (o bahagi ng mga ito), kabilang ang mga tungkulin ng isang tanggapan ng kinatawan. Ang isang tanggapan ng kinatawan, sa turn, ay isang hiwalay na subdibisyon ng isang organisasyon na matatagpuan malayo sa lokasyon nito at kumakatawan sa mga interes ng isang legal na entity at nagpoprotekta sa kanila. Ang isang simpleng hiwalay na subdivision (sa heograpiyang malayo at may mga nakatigil na lugar ng trabaho), hindi katulad ng isang sangay, ay hindi karapat-dapat na gampanan ang mga tungkulin ng isang parent na organisasyon (Artikulo 55 ng Civil Code ng Russian Federation).

Bilang karagdagan, ang pagkakaiba sa pagitan ng isang sangay at isang hiwalay na subdibisyon ay nakasalalay din sa katotohanan na ang impormasyon tungkol sa sangay ay dapat ipahiwatig sa isang solong rehistro ng estado mga legal na entity. Ang impormasyon tungkol sa isang simpleng hiwalay na subdibisyon na may mga nakatigil na trabaho ay hindi kailangang ilagay sa Unified State Register of Legal Entities (Artikulo 55 ng Civil Code ng Russian Federation).

Sa madaling salita, ang isang hiwalay na subdibisyon ay isang sangay, isang tanggapan ng kinatawan, at isang ordinaryong hiwalay na subdibisyon na walang katayuan ng isang sangay o isang tanggapan ng kinatawan.

Sangay o hiwalay na dibisyon: mga pagkakaiba (talahanayan)

Kapag gumagawa ng isang pagpipilian sa pagitan ng isang hiwalay na subdivision o isang sangay, una sa lahat, kailangan mong maunawaan kung anong mga function ang itatalaga sa subdivision na ito, kung ito ay binalak na independiyenteng magpanatili ng accounting, kung ang subdivision ay magkakaroon ng hiwalay na mga account sa pag-aayos. Para sa kaginhawahan, ipapakita namin ang mga pangunahing pagkakaiba sa anyo ng isang talahanayan.

Sangay, tanggapan ng kinatawan, hiwalay na subdibisyon - mga pagkakaiba:

Ang isang bagong nilikha na LLC ay madalas na walang sariling o inuupahang opisina at nakalista lamang sa legal na address nito. Ito ay maaaring ang address ng tahanan ng principal (founder) o isang postal address. Sa ngayon, walang tunay na aktibidad, at ang sulat na inilaan para sa LLC, lalo na mula sa mga opisyal na katawan, ay dumating sa isang napapanahong paraan, ang sitwasyong ito ay normal. Ngunit, maaga o huli, ang LLC ay nagsisimulang gumana, na nangangahulugang dapat itong "magkatotoo" sa isang lugar sa espasyo.

Maaari kang makakuha ng mga sagot sa anumang mga katanungan tungkol sa pagpaparehistro ng isang LLC at isang indibidwal na negosyante gamit ang serbisyo libreng konsultasyon sa pagpaparehistro ng negosyo:

Minsan ang likas na katangian ng aktibidad ay nagpapahintulot sa iyo na magsagawa ng negosyo mula sa bahay o sa tulong ng mga malalayong manggagawa, ngunit kung ang LLC ay magbubukas ng isang tindahan, bodega, opisina, silid ng produksyon o sa ibang paraan ay nagsimulang gumana sa isang address na iba sa legal na address, kung gayon kinakailangang gumawa at magrehistro ng hiwalay na subdibisyon.

meron mahalagang kondisyon- ang criterion para sa paglikha ng isang hiwalay na subdivision ay ang pagkakaroon ng hindi bababa sa isa nakatigil na lugar ng trabaho, at ito ay kinikilala bilang ganoon kung ginawa para sa isang panahon ng higit sa isang buwan. Ang konsepto ng isang lugar ng trabaho ay nasa Kodigo sa Paggawa(Artikulo 209), mula sa kung saan maaari itong tapusin na:

• ang isang kontrata sa pagtatrabaho ay dapat tapusin kasama ang empleyado;
• lugar ng trabaho ay nasa ilalim ng kontrol ng employer;
• ang empleyado ay palaging nasa lugar na ito alinsunod sa kanyang mga opisyal na tungkulin.

Batay dito, hindi maituturing na hiwalay na subdivision ang storage warehouse na walang permanenteng empleyado. Hindi rin nila binibilang ang mga vending machine, terminal ng pagbabayad, ATM, atbp. Ang mga remote (remote) na manggagawa ay hindi rin nahuhulog sa ilalim ng konsepto ng isang "stationary workplace", samakatuwid, ang konklusyon sa kanila mga kontrata sa paggawa hindi nangangailangan ng paglikha ng isang hiwalay na subdibisyon.

Mangyaring tandaan na mga indibidwal na negosyante hindi dapat lumikha at magrehistro ng hiwalay na mga dibisyon... Ang mga indibidwal na negosyante ay maaaring gumana sa buong teritoryo ng Russian Federation, anuman ang lugar ng pagpaparehistro ng estado. Kung nagtatrabaho sila sa UTII mode o bumili ng patent, dapat lamang silang magrehistro sa mga awtoridad sa buwis sa lugar ng negosyo.

Ano ang dapat na isang hiwalay na yunit para maging kwalipikado ang organisasyon para sa pinasimpleng sistema ng buwis

Ipinagbabawal ng Artikulo 346.12 ng Tax Code ng Russian Federation ang paggamit ng mas pinasimple na sistema ng pagbubuwis para sa mga organisasyon na may mga sangay (ang kinakailangan para sa kawalan ng isang tanggapan ng kinatawan ay nakansela na). Siyempre, ang tanong ay lumitaw - kung paano gawing pormal ang isang hiwalay na dibisyon upang hindi ito makilala bilang isang sangay, habang ang organisasyon ay nagpapanatili ng karapatan? Upang maunawaan ito, kakailanganin mong bumaling sa mga probisyon ng tatlong code: Tax, Civil at Labor:

1. Ang Tax Code (Art. 11) ay nagbibigay ng konsepto isang hiwalay na subdibisyon ng organisasyon bilang "... anumang subdibisyon na heograpikal na hiwalay dito, sa lokasyon kung saan nilagyan ang mga nakatigil na lugar ng trabaho." Kasabay nito, hindi ito nagbibigay ng isang paglalarawan ng mga uri ng isang hiwalay na subdibisyon ng Tax Code ng Russian Federation.
2. Ang Civil Code (Art. 55) ay nagpapakilala sa isang hiwalay na subdibisyon lamang sa anyo representasyon at sangay... Ibig sabihin, hindi rin malinaw sa mga probisyong ito kung ano pa, bukod sa tanggapan ng kinatawan at sangay, ang maaaring magkahiwalay na dibisyon.
3. Ang Labor Code (Art. 40) ay nagpapahiwatig na "... isang kolektibong kasunduan ay maaaring tapusin sa organisasyon sa kabuuan, sa mga sangay nito, mga tanggapan ng kinatawan at iba pang hiwalay na mga dibisyon ng istruktura". Kaya, dito lamang makikita na ang magkahiwalay na mga subdivision ay maaaring maging isang bagay maliban sa isang sangay at isang tanggapan ng kinatawan.

Bilang resulta, tayo ay nakikitungo sa ilang mailap na konsepto ng isa pang hiwalay na subdibisyon, samakatuwid, kapag lumilikha ng naturang subdibisyon, dapat na iwasan lamang ang pamantayan na nagpapakilala dito bilang isang sangay o tanggapan ng kinatawan. Ang mga katangiang ito sa batas ay higit pa sa kakarampot:

• ang tanggapan ng kinatawan ay isang hiwalay na subdibisyon ng isang legal na entity na matatagpuan sa labas ng lokasyon nito, na kumakatawan sa mga interes ng isang legal na entity at pinoprotektahan sila;
• ang sangay ay isang hiwalay na subdibisyon ng isang legal na entity na matatagpuan sa labas ng lokasyon nito at gumaganap ng lahat ng mga tungkulin nito o bahagi ng mga ito, kabilang ang mga tungkulin ng mga tanggapan ng kinatawan;
• Ang mga tanggapan at sangay ng kinatawan ay hindi mga legal na entity, at ang impormasyon tungkol sa mga ito ay dapat ipahiwatig sa Unified State Register of Legal Entities, at samakatuwid ay nasa charter ng organisasyon.

Hindi nagkataon na naiintindihan namin ang isyung ito nang detalyado, dahil ang hindi pagsunod sa mga kinakailangang ito (kung minsan ay implicit) ay maaaring mag-alis ng pagkakataon sa organisasyon na magtrabaho sa STS, at sa hindi inaasahang pagkakataon. Halimbawa, naniniwala ang manager na ang ginawang hiwalay na subdivision ay hindi isang sangay, kaya ang organisasyon ay patuloy na nagpapatakbo sa isang pinasimpleng sistema, bagama't wala na itong karapatang gawin ito.

Sa ganitong mga kaso, makikilala ang organisasyon bilang nagtatrabaho para sa simula ng quarter kung saan nilikha ang isang hiwalay na subdivision na may mga katangian ng isang sangay. At ang pagkawala ng karapatang hindi humahantong sa pangangailangan na singilin ang lahat ng mga buwis ng pangkalahatang rehimen: buwis sa kita, buwis sa ari-arian, VAT, at ito ay kasama ng huli na maaaring lumitaw ang pinakamaraming problema. Dapat singilin ang VAT sa halaga ng lahat ng mga produkto, trabaho at serbisyo na ibinebenta para sa kasalukuyang quarter, at kung ang bumibili o customer ay tumangging bayaran ito, kung gayon ang buwis ay kailangang bayaran sa kanilang sariling gastos.

Mga palatandaan ng isang sangay at isang tanggapan ng kinatawan

Isinasaalang-alang kung anong mga hindi kasiya-siyang kahihinatnan para sa nagbabayad ng pinasimple na sistema ng buwis ang maaaring humantong sa pagkilala sa isang hiwalay na subdibisyon bilang isang sangay, kailangan mong malaman kung ano ang mga palatandaan nito:

1. Ang katotohanan ng paglikha at pagsisimula ng mga aktibidad ng isang sangay o tanggapan ng kinatawan ay makikita sa charter ng LLC (mula noong 2016, ito ay opsyonal).
2. Inaprubahan ng namumunong organisasyon ang regulasyon sa sangay o tanggapan ng kinatawan.
3. Ang pinuno ng isang hiwalay na subdibisyon ay itinalaga, na kumikilos sa ilalim ng kapangyarihan ng abugado.
4. Panloob mga regulasyon, kinokontrol ang mga aktibidad ng isang hiwalay na dibisyon, bilang isang sangay o tanggapan ng kinatawan.
5. Ang isang sangay o tanggapan ng kinatawan ay kumakatawan sa mga interes ng pangunahing organisasyon sa mga ikatlong partido at pinoprotektahan ang mga interes nito, halimbawa, sa korte.

Kaya, upang mapanatili ang karapatan sa pinasimple na sistema ng buwis, kinakailangan upang matiyak na ang nilikha na hiwalay na dibisyon ay walang mga ipinahiwatig na mga palatandaan ng isang sangay. Bilang karagdagan, kinakailangang ipahiwatig sa Mga Regulasyon sa isang hiwalay na subdibisyon na wala itong katayuan ng isang sangay o tanggapan ng kinatawan at hindi isinasagawa ang mga aktibidad sa ekonomiya ng organisasyon nang buo (halimbawa, ang tindahan ay nakikibahagi lamang sa pag-iimbak, pagbebenta at paghahatid ng mga kalakal). Ang paglikha ng isang hiwalay na subdibisyon ay nasa loob ng kakayahan ng pinuno ng LLC; hindi kinakailangang magpasok ng impormasyon tungkol dito sa charter.

Ipinapaalam namin sa tanggapan ng buwis ang tungkol sa pagbubukas ng isang hiwalay na subdivision

Ayon sa artikulo 83 (1) ng Tax Code ng Russian Federation, ang mga organisasyon ay dapat magparehistro para sa buwis sa lokasyon ng bawat isa sa kanilang hiwalay na mga subdibisyon. Karagdagang kinakailangan Upang mag-ulat sa tanggapan ng buwis tungkol sa lahat ng magkakahiwalay na mga subdibisyon (sa loob ng isang buwan) at tungkol sa mga pagbabago sa impormasyon tungkol sa kanila (sa loob ng tatlong araw) ay itinatag ng artikulo 23 (3) ng Tax Code ng Russian Federation.

Kaya, kapag lumilikha ng isang hiwalay na dibisyon (hindi isang sangay o tanggapan ng kinatawan), ang isang LLC ay dapat:

• iulat ito sa iyong tanggapan ng buwis, na naaprubahan sa pamamagitan ng utos ng Federal Tax Service ng Russia na may petsang 09.06.2011 No. ММВ-7-6 / [email protected];
• magparehistro para sa mga talaan ng buwis sa lokasyon ng yunit na ito, kung ito ay nilikha sa isang teritoryo na hindi nasa ilalim ng hurisdiksyon ng inspektor ng buwis kung saan nakarehistro ang punong tanggapan.

Ang tanggapan ng buwis sa lugar ng pagpaparehistro ng punong tanggapan, kung saan isinumite ang mensahe No. С-09-3-1, Siya mismo ang nag-uulat ng katotohanang ito sa Federal Tax Service sa lokasyon ng ginawang hiwalay na subdivision(Art. 83 (4) ng Tax Code ng Russian Federation), iyon ay, ang isang LLC ay hindi kinakailangang magparehistro nang mag-isa.

Kung ilang magkakahiwalay na subdivision ang matatagpuan sa isa munisipalidad, ngunit sa mga teritoryo sa ilalim ng hurisdiksyon ng iba't ibang mga inspektor ng buwis, ang pagpaparehistro ay maaaring isagawa sa lokasyon ng isa sa mga hiwalay na dibisyon, sa pagpili ng organisasyon. Halimbawa, kung ang isang LLC ay may ilang mga tindahan sa parehong lungsod sa mga teritoryo ng iba't ibang Federal Tax Service, hindi mo kailangang magrehistro sa bawat isa sa kanila, maaari kang pumili ng isang inspektorate sa pamamagitan ng pagpahiwatig ng pagpipiliang ito sa mensahe.

Kapag binago ang address ng isang hiwalay na subdivision, hindi ito kailangang isara at muling buksan (umiiral ang obligasyong ito hanggang Setyembre 2010), ngunit magsumite lamang ng mensahe sa tanggapan ng buwis sa lugar ng pagpaparehistro ng subdivision na nagpapahiwatig ng bagong address.

Pagpaparehistro sa mga pondo

Noong nakaraan, ang pagpaparehistro sa Pension Fund kapag nagbukas ng isang hiwalay na subdivision ay isinasagawa batay sa isang aplikasyon ng LLC, ngayon ang data na ito ay awtomatikong ipinadala ng tanggapan ng buwis. Gayunpaman, nanatili ang obligasyon na malayang magparehistro sa FSS.

Para sa pagpaparehistro sa FSS, ang mga notarized na kopya ay isinumite:

• mga sertipiko ng pagpaparehistro ng buwis;
• sertipiko ng pagpaparehistro ng estado ng isang legal na entity o record sheet ng Unified State Register of Legal Entities;
• isang paunawa ng pagpaparehistro bilang isang seguro ng pangunahing organisasyon, na inisyu ng sangay ng rehiyon ng FSS;
• isang liham ng impormasyon mula sa State Statistics Service (Rosstat);
• mga abiso ng pagpaparehistro ng buwis ng isang hiwalay na subdibisyon;
• ang utos na buksan, ang Mga Regulasyon sa hiwalay na dibisyon, mga dokumentong nagpapatunay na ang hiwalay na dibisyon ay may hiwalay na balanse at kasalukuyang account;
• orihinal.

Kinakailangang magbayad ng isang pinasimpleng buwis at mga premium ng seguro para sa mga empleyadong nagtatrabaho sa isang hiwalay na dibisyon sa lugar ng pagpaparehistro ng parent na organisasyon, at ang personal na buwis sa kita mula sa mga empleyadong ito ay dapat na pigilan sa lokasyon ng hiwalay na dibisyon.

Responsibilidad para sa paglabag sa pamamaraan para sa pagpaparehistro ng isang hiwalay na subdibisyon

Ang paglabag sa mga deadline para sa pagsusumite ng mga mensahe at aplikasyon para sa pagpaparehistro ng isang hiwalay na subdibisyon ay nangangailangan ng mga sumusunod na multa:

• paglabag sa deadline para sa pag-file ng isang aplikasyon para sa pagpaparehistro - 10 libong rubles (Artikulo 116 ng Tax Code ng Russian Federation);
• pagsasagawa ng mga aktibidad sa pamamagitan ng isang hiwalay na subdibisyon nang walang pagpaparehistro - isang multa ng 10 porsiyento ng kita na natanggap bilang resulta ng naturang mga aktibidad, ngunit hindi bababa sa 40 libong rubles (Artikulo 116 ng Tax Code ng Russian Federation);
• paglabag sa panahon ng pagpaparehistro sa FSS - 5 libong rubles o 10 libong rubles, kung ang paglabag ay tumatagal ng higit sa 90 araw ng kalendaryo (Art. 19 No. 125-FZ ng 07.24.98).

Action plan para sa paglikha ng isang hiwalay na subdivision

1. Tukuyin na ang organisasyon ay gumagawa ng isang hiwalay na dibisyon na hindi isang sangay o tanggapan ng kinatawan (dahil mayroon silang ibang pamamaraan sa pagpaparehistro).
2. Siguraduhin na ang nilikha na lugar ng trabaho ay nakatigil, iyon ay, nilikha para sa isang panahon ng higit sa isang buwan, ang empleyado ay patuloy na naroroon dito, at ito ay dahil sa pagganap ng kanyang mga opisyal na tungkulin. Kung malayo ang empleyado, hindi na kailangang gumawa ng hiwalay na subdivision.
3. Sa loob ng isang buwan pagkatapos ng paglikha ng isang nakatigil na lugar ng trabaho, ipaalam sa tanggapan ng buwis, kung saan nakarehistro ang LLC, tungkol sa paglikha ng isang hiwalay na subdivision sa form No. С-09-3-1.
4. Magrehistro sa isang pondo ng social insurance sa loob ng 30 araw.
5. Kung kinakailangan, ipagbigay-alam sa loob ng tatlong araw ng pagbabago sa address o pangalan ng isang hiwalay na subdivision sa Federal Tax Service sa lugar ng pagpaparehistro ng subdivision sa form No. С-09-3-1.

Maaga o huli, ang aktibong pagbuo ng mga kumpanya ay lumawak sa gastos ng mga tanggapan ng teritoryo. Ang opisina, retail space, warehouse, na binuksan sa labas ng lokasyon ng organisasyon, ay napapailalim sa pagpaparehistro ng estado bilang hiwalay na mga dibisyon.

Mga uri ng magkahiwalay na subdivision

Ang Tax Code ng Russian Federation (Art. 11 clause 2) ay tumutukoy sa magkahiwalay na mga dibisyon sa anumang bahagi ng kumpanya na wala sa legal na address ng kumpanya kung natutugunan nila ang dalawang kundisyon:

• bukas para sa higit sa isang buwan;
• may mga nakatigil na trabaho (kahit isa).

Dito dapat mong makilala ang pagitan ng ordinaryong OP at mga sangay / kinatawan ng mga tanggapan ng kumpanya. Ang huli ay isang uri ng mga subdibisyon, ngunit may mas malawak na kapangyarihan at tungkulin:

1. Ang mga tanggapan ng kinatawan ay nagsasagawa ng isang tungkulin na naaayon sa kanilang pangalan: kumakatawan sa mga interes ng isang legal na entity sa labas ng lokasyon nito.
2. Ang mga sangay, bilang mga heograpikal na hiwalay na bahagi ng kumpanya, ay mayroong lahat ng buong tungkulin, tulad ng "magulang" na organisasyon.

Ang mga naturang OP ay hindi ganap na independyente, ngunit kumikilos batay sa hiwalay na mga regulasyon, may sariling ari-arian at mga katawan ng pamamahala. At ang pinakamahalaga, ang kanilang pagbuo ay posible lamang sa pamamagitan ng mga pagbabago sa mga dokumentong bumubuo ng isang legal na entity. Ang isang organisasyong may mga sangay ay nawalan ng karapatang ilapat ang pinasimpleng sistema ng pagbubuwis.

Ang pagbubukas ng isang EP na hindi isang sangay o tanggapan ng kinatawan ay nasa kakayahan ng pinuno ng organisasyon at hindi nangangailangan ng muling pagsulat ng charter. Hindi na kailangang bigyan ang bagong departamento ng sarili nitong kasalukuyang account, bumuo ng mga regulasyon sa OP, humirang ng manager. Ang accounting para sa OP na ito ay isasagawa din sa gitna. Pagkatapos magbukas, sapat na na irehistro lamang ang subdivision sa FTS inspectorate kung saan "nakalista" ang legal na entity.

Ang pamamaraan para sa pagpaparehistro ng OP sa accounting ng buwis

Mula sa sandali ng pagbubukas ng isang hiwalay na subdibisyon, ang mga legal na entity ay binibigyan ng 30 araw upang ilagay ito sa pagpaparehistro ng estado. Ang paglabag sa panahong ito, pati na rin ang gawain ng departamento nang hindi nagpapaalam sa mga awtoridad sa buwis, ay nagbabanta sa organisasyon ng mga multa (Artikulo 116 ng Tax Code ng Russian Federation):

• 10,000 rubles para sa huli na pagbabayad;
• 40,000 rubles o higit pa (sa halagang 10% ng kita na natanggap ng OP) - para sa kakulangan ng pagpaparehistro.

Ang nagkasalang opisyal ay may pananagutan sa pangangasiwa sa anyo ng multa sa hanay na 2000 - 3000 rubles (Code of Administrative Offenses, Artikulo 15.3, Bahagi 2).

Dapat sumunod sa tamang pagkakasunod-sunod aksyon. Una - ang pagbubukas ng EP, pagkatapos - ang abiso ng tanggapan ng buwis. Upang magparehistro ng isang bagong sangay, dapat na mayroon na itong sariling address at hindi bababa sa isang lugar na pinagtatrabahuan. Ang aktwal na petsa ng pagbubukas ay maaaring ituring na araw ng pagpasok sa departamento ng unang empleyado - mula sa sandaling ito, magsisimula ang countdown ng panahon ng pagsusumite ng aplikasyon.

Ang pagpaparehistro ng isang hiwalay na subdibisyon ng isang legal na entity ay binubuo sa pagpaparehistro ng buwis sa Federal Tax Service sa lokasyon ng sangay na bubuksan (clause 1 ng artikulo 83 ng Tax Code ng Russian Federation). Sa teorya, ang isang organisasyon ay dapat magparehistro sa mga inspektor ng lahat ng munisipalidad kung saan ito nagbukas ng EP nito. Gayunpaman, sa pagsasagawa, ang lahat ay mas simple: ito ay sapat na upang mag-aplay sa "iyong" IFTS (sa legal na address ng kumpanya), at pagkatapos ay independiyenteng ilipat ng mga awtoridad sa buwis ang mga dokumento sa tamang lugar sa loob ng limang araw.

Aplikasyon para sa pagpaparehistro ng isang hiwalay na subdibisyon

Upang magrehistro ng isang hiwalay na subdivision sa tanggapan ng buwis, dapat mong punan ang isang mensahe sa form C-09-3-1. Ang application form na ginagamit ng mga organisasyon sa pagbubukas ng isang EP at pagpapalit ng kanilang data ay inaprubahan ng Order of the Federal Tax Service No. ММВ-7-6 / [email protected] noong Hunyo 9, 2011

Ang Form C-09-3-1 ay kukumpletuhin tulad ng sumusunod. Ang pahina 1 ay naglalaman ng impormasyon tungkol sa organisasyon at kinatawan nito:

Ang pahina 2 ay puno ng data para sa departamentong bubuksan:

• TIN at KPP ng pangunahing organisasyon;
• numero ng pahina - 0002;
• pangalan ng OP;
• ang aktwal na address ng subdivision;
• petsa ng paglikha;
• code ng aktibidad ayon sa OKVED;
• Buong pangalan ng pinuno ng OP, kung itinalaga, ang kanyang TIN at numero ng telepono;
• pirma ng aplikante.

Ang sheet na ito ay pinunan para sa bawat isa sa mga subdivision na bubuksan.

Mga tagubilin para sa pagpaparehistro ng estado ng isang hiwalay na subdibisyon

Hindi mahirap gumawa at magparehistro ng hiwalay na subdivision, kung hindi ito isang tanggapan ng kinatawan o sangay. Hindi mo na kailangang pumunta sa tanggapan ng buwis. Ang mensahe ay maaaring ipadala sa pamamagitan ng sulat o sa pamamagitan ng Internet gamit digital na lagda ang ulo.

Upang magparehistro ng isang hiwalay na dibisyon sa 2015, sundin ang aming sunud-sunod na mga tagubilin:

Sa ito, ang isyu ng paglikha ng isang malayong sangay ay maaaring ituring na sarado.

Tulad ng para sa gastos ng pagpaparehistro ng isang hiwalay na yunit, walang mga bayarin ng estado para sa mga naturang aksyon. Ang iyong mga gastos ay bubuo lamang ng pagbabayad para sa mga serbisyo ng notaryo para sa sertipikasyon ng mga kopya ng mga dokumento.

Dapat ilapat ng EP ang parehong sistema ng pagbubuwis gaya ng pangunahing organisasyon. Bilang isang patakaran, ang lahat ng mga pag-aayos na may badyet ng mga dibisyon ay isinasagawa sa gitna mula sa "pinuno" ng kumpanya. Ngunit kung ang isang sangay ay may sariling balanse, maaari itong magbayad ng mga kontribusyon sa mga off-budget na pondo at maglipat ng mga buwis (sa kita, ari-arian, transportasyon, personal na buwis sa kita) para sa sarili nito, na isumite ang kinakailangang pag-uulat sa mga lokal na awtoridad ng Federal Tax Service , ang Pension Fund ng Russian Federation at ang FSS.

Alalahanin na ang inilarawan na pamamaraan ng pagpaparehistro ay nalalapat lamang sa mga simpleng OP na walang mga function na kinatawan. Upang maiwasan ang mga akusasyon ng iligal na pagbubukas ng isang sangay o tanggapan ng kinatawan, dapat iwasan ng mga legal na entity na bigyang kapangyarihan ang mga malalayong dibisyon na may malawak na kapangyarihan.

Mga kundisyon modernong pamilihan puwersahin ang mga kumpanya, organisasyon, negosyo, atbp. gumamit ng iba't ibang mga pagkakataon at mga scheme na nagbibigay-daan sa iyo upang itaas ang kakayahang kumita ng entrepreneurship, dagdagan ang kita, palawakin ang mga hangganan ng mga aktibidad, atbp. Talagang sinusubukan ng lahat ng mga kumpanya na palawakin ang kanilang produksyon sa pinakamataas na posibleng antas, i-promote ang kanilang mga produkto sa merkado, atbp.

Ang isa sa mga paraan upang makamit ang layuning ito ay ang lumikha ng mga sangay ng organisasyon, na magkahiwalay na mga dibisyon ng isang legal na entity. Ang Tax Code ng ating estado ay nag-oobliga sa lahat ng mga negosyante na magparehistro sa lugar ng kanilang pangunahing aktibidad at sa lugar ng trabaho ng kanilang mga tanggapan ng kinatawan.

Ang isang kumpanya na may mga sangay sa ating bansa ay obligadong magparehistro sa mga awtoridad sa buwis sa bawat lokalidad kung saan nagpapatakbo ang mga tanggapan ng kinatawan nito (kung sakaling ang mga sangay ay matatagpuan sa ibang rehiyon na naiiba sa lugar ng negosyo ng pangunahing negosyo).

Pangkalahatang Impormasyon

Pangkalahatang konsepto

Ano ito? Maraming kumpanya ang hindi limitado sa pagsasagawa ng kanilang mga aktibidad sa isang lokalidad. Lumalaki sila sa iba't ibang lungsod sa malalayong distansya. Kaugnay nito, ang batas sa buwis ng estado ay nagbibigay ng posibilidad ng opisyal na paglikha ng tinatawag na hiwalay na mga dibisyon.

Kasama sa terminong ito ang ilang konsepto, ngunit ang mga sangay at tanggapan ng kinatawan ang pinakasikat. Ang pangunahing pagkakaiba sa pagitan ng magkahiwalay na mga dibisyon ng isang legal na entity ay ang kanilang lokasyon sa labas ng lugar ng negosyo ng pangunahing kumpanya.

Batay sa mga kahulugan sa itaas, mahihinuha na ang sangay ay may mas mataas na kapangyarihan kaugnay ng representasyon. Ito ay dahil sa ang katunayan na ang isang sangay, sa kaibahan sa isang tanggapan ng kinatawan, ay maaaring isagawa ang lahat ng mga aktibidad ng pangunahing kumpanya nang buo. Ang isang tanggapan ng kinatawan, gayunpaman, ay hindi maaaring magsagawa ng anumang legal na aktibidad. Kapansin-pansin na ang isang sangay ay maaari lamang magsagawa ng uri ng aktibidad kung saan ang pangunahing organisasyon ay nakikibahagi.

Anuman ang mga uri ng magkahiwalay na subdivision, hindi sila legal na entidad... Alinsunod dito, ang lahat ng responsibilidad para sa kanilang mga aktibidad ay nakasalalay lamang sa pangunahing organisasyon. Ang lahat ng ari-arian na ginamit sa kurso ng mga aktibidad ng isang hiwalay na dibisyon ay pag-aari din ng kumpanya ng may-ari.

Ang batas ng Russia ay nag-oobliga sa mga legal na entity na ipahiwatig ang kanilang mga kinatawan na tanggapan at sangay sa lahat ng mga dokumentong nasasakupan. Batay dito, sinusunod nito na bago lumikha ng isang hiwalay na dibisyon, dapat na ganap na baguhin ng kumpanya ang lahat ng mga mahalagang papel nito.

Kung isasaalang-alang namin ang proseso ng paglikha ng isang hiwalay na yunit sa pangkalahatan, kung gayon ito ay binubuo ng dalawang yugto:

1. Paggawa ng mga desisyon sa pagtatatag ng isang sangay o tanggapan ng kinatawan ng pangunahing kumpanya o ng isang shareholder (kung ang may-ari ng kumpanya ay ang tanging kalahok).
2. Pagsusumite ng isang aplikasyon sa awtoridad sa buwis para sa pagpaparehistro ng mga pagbabago sa mga dokumento ng nasasakupan na may kaugnayan sa pagbubukas ng isang hiwalay na subdibisyon.

Ang awtoridad sa buwis ay nagsasagawa na isaalang-alang ang isinumiteng aplikasyon at magbigay ng hatol dito sa loob ng limang araw ng trabaho mula sa petsa ng pagsusumite ng dokumento. Ang mga nabagong dokumento ng nasasakupan mula sa sandali ng kanilang pag-ampon ng awtoridad sa buwis ay nagsimulang magkaroon legal na puwersa para sa anumang ikatlong partido.

Ang desisyon na magbukas ng isang hiwalay na dibisyon ay isang seryosong hakbang para sa anumang organisasyon, dahil ang prosesong ito sa simula ay magkakaroon ng mga gastos sa materyal. Dahil dito, bago magsimulang lumikha ang isang kumpanya ng isang sangay o tanggapan ng kinatawan, dapat itong timbangin ang mga kalamangan at kahinaan, at maglaan din ng mga pananalapi mula sa badyet. Sa kasong ito lamang ang pagbubukas ng isang hiwalay na subdibisyon ay mabibigyang katwiran at mamumunga ng "mga prutas" sa hinaharap.

Mga palatandaan ayon sa batas

Ang terminong "hiwalay na mga dibisyon" ay inilarawan nang detalyado sa Tax Code ng ating bansa. Bilang karagdagan, ang kanilang mga pangunahing tampok ay ipinahiwatig din doon. Sa 2019, sa panahon makabagong teknolohiya, napakadaling pamilyar sa probisyong ito nang mas detalyado, sapat na lamang na gamitin ang mga posibilidad ng Internet.

Hiwalay, dapat lamang sabihin na kung ang dibisyon ng kumpanya ay hindi nakakatugon sa hindi bababa sa isa sa mga kondisyon na nakalista sa code ng buwis, kung gayon hindi ito nakahiwalay. Ang pangunahing criterion na kumokontrol sa katayuan ng isang unit ay ang lokasyon nito. Ito ay dapat na naiiba sa lugar ng negosyo ng pangunahing organisasyon, kung hindi, ito ay ituturing na isang ordinaryong yunit na walang katayuan ng isang hiwalay.

Tulad ng nabanggit na, ang pangunahing pagkakaiba sa pagitan ng isang sangay at isang tanggapan ng kinatawan ay ang dating ay maaaring magsagawa ng mga legal na aktibidad. Gayunpaman, bilang karagdagan sa mga nakalistang uri, ang organisasyon ay maaaring lumikha ng iba pang mga anyo ng mga istrukturang dibisyon.

Batay sa impormasyon sa itaas, maaari nating tapusin na ang isang hiwalay na subdibisyon ay isang sangay, tanggapan ng kinatawan, atbp. isang aktibidad na ang lugar ng negosyo ay naiiba sa pangunahing kumpanya.

Pagkakasunod-sunod ng paglikha

Ang pamamaraan para sa paglikha ng isang hiwalay na subdibisyon ay maaaring nahahati sa maraming pangunahing yugto:

1. Paggawa ng mga desisyon sa pagbuo ng mga sangay (mga tanggapan ng kinatawan) ng mga may-ari ng organisasyon, na iginuhit ayon sa pangkalahatang tinatanggap na modelo sa teritoryo ng ating estado.
2. Mga pagbabago sa lahat ng mga dokumentong bumubuo at ang kanilang pagpaparehistro sa awtoridad sa buwis.
3. Pag-apruba ng order para sa paglikha ng yunit.
4. Ang paghirang ng isang tao sa isang posisyon sa pangangasiwa at pag-isyu ng isang kapangyarihan ng abugado para sa kanya, na nagbibigay ng mga karapatang kumatawan sa mga interes ng pangunahing organisasyon.
5. Materyal na suporta ng nilikha na yunit (pag-aari, tauhan, atbp.).

Ang katayuan ng isang hiwalay na subdibisyon ng isang legal na entity

At ang mga katayuan ng buwis ng magkahiwalay na mga subdibisyon ay malaki ang pagkakaiba sa isa't isa. Kaya, halimbawa, sa batas sa buwis mayroong konsepto ng "hiwalay na dibisyon ng organisasyon", ang kahulugan kung saan ay nagpapahiwatig ng anumang dibisyon ng teritoryo, anuman ang lokasyon nito.

Gayunpaman, ang mga hiwalay na dibisyon (mga sangay, tanggapan ng kinatawan, atbp.) ay hindi mga independiyenteng nagbabayad ng buwis, ginagawa lamang nila ang mga pangunahing tungkulin kung saan sila ay may awtoridad. Dahil dito, ang responsibilidad para sa pagbabayad ng mga buwis, pag-iingat ng mga talaan, atbp. ay ganap na responsibilidad ng pangunahing kumpanya.

Ginagamit din minsan ng batas sa buwis ang terminong "permanent establishment". Sa karamihan ng mga kaso, ito ay nauunawaan bilang isang dayuhang yunit na tumatakbo sa ating bansa. Ang salitang "permanent" ay nagpapahiwatig na ang establisyimentong ito ay matatagpuan sa Pederasyon ng Russia ng tuluyan.

Iba pang mga aksyon

Desisyon na magbukas

Ang mga karapatang gumawa ng mga desisyon sa pagbubukas ng hiwalay na mga dibisyon ay nabibilang sa namumunong konseho ng organisasyon o sa isang pinuno (na may isang kalahok). Hindi tulad ng lumang batas, ang kasalukuyang batas ay hindi nagbibigay ng pagpaparehistro sa antas ng estado.

Ang isang detalyadong pahayag ng lahat ng mga pagsasaayos sa mga nasasakupang dokumento ng organisasyon ay dapat ipadala lamang sa awtoridad sa buwis. Kung ang yunit ay binuksan nang hindi sinusunod ang pamamaraang ito, kung gayon ang legal na entidad ay sasailalim sa pananagutan ng administratibo, na ipinahayag sa anyo ng mga babala o sa isang multa na limampung beses ang minimum na sahod.

Ang pinaka-kagiliw-giliw na bagay ay ang mga probisyon ng Tax Code ay hindi naglalaman ng impormasyon tungkol sa tiyak na impormasyon na dapat na naroroon sa charter ng isang hiwalay na dibisyon. Dahil dito, ang lahat ng data na nakapaloob dito ay ipinasok lamang sa pamamagitan ng desisyon ng pangunahing kumpanya.

Lugar ng trabaho at mga regulasyon

Ang mga hiwalay na dibisyon ng organisasyon ay dapat na may nakatigil na lugar ng trabaho.

Ito ay kinikilala bilang tulad kung:

• gumagana nang higit sa isang buwan sa kalendaryo;
• ang kawani ay matatagpuan nang direkta sa loob nito at dumating doon para sa layunin ng pagsasagawa ng mga propesyonal na aktibidad;
• ang employer ay may kontrol sa kanyang trabaho sa isang anyo o iba pa;
• ang lugar ay nagsisilbi para sa tunay na pagganap ng mga opisyal na tungkulin ng mga tauhan;
• ang mga relasyon sa paggawa ay itinatag sa mga empleyado sa isang tiyak na anyo.

Alinsunod dito, ang lugar ng trabaho ay hindi maaaring, halimbawa, mga bodega, para sa mga aktibidad kung saan walang regular na kawani ang inilalaan, atbp.

Ang batas ay hindi naglalaman ng mga tiyak na tagubilin at mga kinakailangan ayon sa kung saan ang proseso ng paglikha ng isang hiwalay na yunit ay dapat isagawa.

Gayunpaman, karamihan sa mga organisasyon ay gumagamit ng sumusunod na algorithm:

1. Paggawa ng mga desisyon sa pagbuo ng isang hiwalay na subdivision.
2. Pagsusuri ng mga trabaho.
3. Paglabas ng isang kautusan sa paglikha ng isang hiwalay na subdivision.
4. Mga pagbabago sa mga regulasyon sa paggawa ng kumpanya.
5. Pagsusumite ng binagong dokumentasyon sa awtoridad sa buwis para sa pagtanggap (code ng dahilan ng pagpaparehistro).

Mga tampok ng accounting

Ang bawat kumpanya ay dapat magkaroon ng cash desk upang magsagawa ng mga pagbabayad. Ang lahat ng mga resibo ng mga pondo, anuman ang paraan ng pagbabayad, ay naitala sa. Ang mga rekord dito ay isinasagawa ng cashier, kaagad pagkatapos ng komisyon ng mga manipulasyon sa pananalapi. Kadalasan ang tanong ay tinatanong: "dahil sa mga detalye ng isang partikular na kumpanya, maaari ba itong magkaroon ng higit sa isang cash book". Ang sagot ay tiyak na hindi.

Ang mga napakalakas na problema para sa mga aktibidad ng isang hiwalay na yunit ay sanhi din ng katotohanan na, alinsunod sa pinagtibay na batas, dapat silang magkaroon ng kronolohikal na pagnunumero. Medyo may problemang gawin ito, dahil maaaring may pagkakaiba sa pagitan ng data ng mga sangay at impormasyon ng parent company.

Pamamahala ng sangay

Sa pamamagitan ng desisyon ng namumunong konseho ng pangunahing organisasyon, ang isang hiwalay na subdibisyon ay maaaring magkaroon ng sarili nito Bank account sa bangko. Ang katotohanang ito ay hindi direktang nakakaapekto sa legal na katayuan ng yunit.

Ang mga sangay ay nagsasagawa ng mga aktibidad sa negosyo sa ngalan ng pangunahing organisasyon. Alinsunod dito, ang mga katawan ng pamamahala ng pangunahing kumpanya o isang empleyado na nakatalaga sa pamamahala ay maaaring magsagawa ng mga manipulasyon sa pangangasiwa sa sangay. Sa kasong ito, magkakaroon siya ng kanyang mga kapangyarihan para sa panahong tinukoy sa power of attorney na ibinigay sa kanya.

Mga kaugnay na kinakailangan

Lokasyon

Ang mga kinakailangan para sa lokasyon ng isang hiwalay na subdivision ay medyo simple. Ang mga sangay o dibisyon ay dapat na matatagpuan sa ibang rehiyon mula sa lugar ng negosyo ng pangunahing kumpanya. V kung hindi hindi magkakaroon ng stand-alone na katayuan ang mga subdivision. Ituturing silang teritoryo. Batay dito, mauunawaan na ang isang sangay o isang tanggapan ng kinatawan ay dapat na nakarehistro sa buwis sa lugar ng negosyo.

Mga uri, buwis at accounting sa mga pondo

Maraming uri ng hiwalay na subdivision.

Tatlo ang pinakakaraniwang ginagamit:

• sangay;
• representasyon;
• ang karaniwang subdivision.

Ayon sa kasalukuyang batas, obligado ang bawat kumpanya na maging nakarehistro sa buwis. Bilang karagdagan, kinakailangan nilang iulat ang lahat ng pagbabago sa awtoridad sa buwis sa lugar ng negosyo sa loob ng tatlong araw.

Kung isasaalang-alang natin ang mga hiwalay na dibisyon, dapat din silang nakarehistro sa awtoridad sa buwis. Gayunpaman, mayroong isang kakaiba: ang mga sangay o tanggapan ng kinatawan ay maaaring gumamit ng mga sistema ng pagbubuwis na iba sa pangunahing organisasyon, sa partikular (pinasimpleng sistema ng pagbubuwis).

Ito rin ay nagkakahalaga ng pagbibigay ng espesyal na pansin sa pag-set up ng hiwalay na mga dibisyon sa mga pondo.

Kaya para sa pamamaraan ng pagpaparehistro sa Pension Fund, ang sumusunod na pakete ng mga dokumento ay kinakailangan:

• impormasyon tungkol sa pagpaparehistro sa awtoridad sa buwis;
• abiso sa pagpaparehistro para sa nasasakupan kung saan ang partikular Pondo ng Pensiyon isinasagawa ang mga aktibidad nito;
• mga dokumento na nagpapatunay sa pagkakaroon ng isang indibidwal na bank account sa yunit;
• ang mismong aplikasyon ng pagpaparehistro.

Kasabay nito, para sa pamamaraan ng pagpaparehistro sa Social Insurance Funds, ang kinakailangang pakete ng mga dokumento ay binabago.

Dapat itong isama:

• impormasyon tungkol sa pagpaparehistro ng estado;
• impormasyon tungkol sa pagiging rehistrado sa tanggapan ng buwis;
• impormasyon sa pagpaparehistro sa Social Insurance Fund ng pangunahing organisasyon;
• dekreto sa pagbubukas ng isang hiwalay na subdibisyon;
• aplikasyon sa pagpaparehistro;
• impormasyong nagpapatunay sa pagkakaroon ng iyong sariling bank account;
• sulat mula kay Rosstat.

Oras at dokumentasyon

Bago simulan ang proseso ng pagpaparehistro para sa isang hiwalay na dibisyon, ang kumpanya ay kailangang mangolekta ng tatlong magkakaibang hanay ng mga dokumento:

Ang pagsusumite ng bawat isa sa mga aplikasyon ay dapat makumpleto sa loob ng isang tiyak na panahon:

Iba pang mga legal na regulasyon

Ang isang aplikasyon para sa pagpaparehistro ng isang hiwalay na subdibisyon na isinumite sa awtoridad sa buwis ay dapat magsama ng kumpirmasyon ng mga sumusunod na katotohanan:

• desisyon na amyendahan ang mga nasasakupang dokumento;
• isang detalyadong paglalarawan ng mga pagbabago;
• sertipiko na nagpapatunay ng pagbabayad.

Ang mga dokumentong ito ay maaaring ipadala sa awtoridad sa buwis gamit ang mga serbisyo ng mga kumpanya ng koreo o personal na ibinigay ng isang awtorisadong tao. Ang pamamaraan ng pagpaparehistro ay nagaganap sa loob ng 5-7 araw ng trabaho mula sa petsa ng pagsusumite ng nauugnay na aplikasyon.

Kakaibang tunog ito, ngunit maaari kang lumikha ng isang hiwalay na yunit nang hindi sinasadya. At ang pinakamasama sa lahat, ang ganitong "hindi sinasadya" na paglikha ng isang hiwalay na yunit ay maaaring magkaroon ng mga negatibong kahihinatnan. Sa artikulo, isasaalang-alang namin ang mga ganitong kaso, na makakatulong sa aming mga mambabasa na maiwasan ang mga negatibong kahihinatnan.

Ang isang hiwalay na subdivision ng isang organisasyon ay anumang subdivision na heograpikal na hiwalay dito, sa lokasyon kung saan ang mga nakatigil na lugar ng trabaho ay nilagyan, habang ang isang lugar ng trabaho ay itinuturing na nilikha kung ito ay nilikha para sa isang panahon ng higit sa isang buwan.

Bukod dito, ang subdibisyon ay makikilala bilang hiwalay, hindi alintana kung ang paglikha nito ay makikita o hindi makikita sa bumubuo o iba pang organisasyonal at administratibong mga dokumento ng organisasyon, at mula sa mga kapangyarihang ipinagkaloob sa subdibisyong ito (clause 2 ng artikulo 11 ng Buwis Code ng Russian Federation).

Kapag ang isang hiwalay na subdivision ay itinuturing na nilikha

Ang isang hiwalay na subdibisyon ay nailalarawan sa pamamagitan ng dalawang katangian:

1. may kagamitan na mga lugar ng trabaho na nilikha para sa isang panahon ng higit sa isang buwan;
2. teritoryal na paghihiwalay mula sa head unit.

Suriin natin ang mga palatandaang ito nang mas detalyado.

Ang unang tanda. Ang Tax Code ay hindi naglalaman ng konsepto ng isang lugar ng trabaho, kaya ito ay nagkakahalaga ng pagsangguni sa Labor Code.

Lugar ng Trabaho - isang lugar kung saan ang isang empleyado ay dapat na o kung saan siya ay kailangang dumating na may kaugnayan sa kanyang trabaho, at kung saan ay direkta o hindi direkta sa ilalim ng kontrol ng employer (Artikulo 209 ng Labor Code ng Russian Federation).
Halimbawa, kamakailan lamang ang tinatawag na "mga virtual na tanggapan" ay naging mas at mas popular, kapag ang mga empleyado ng isang organisasyon ay nagtatrabaho nang malayuan, iyon ay, sa bahay, sa mga computer sa bahay, atbp. Alinsunod dito, ang apartment ng empleyado, ang kanyang computer sa bahay ay hindi nasa ilalim ng kontrol ng employer, direkta man o hindi direkta, samakatuwid, ang paglikha ng isang hiwalay na dibisyon ay hindi nangyayari.

Bilang karagdagan, ang lugar ng trabaho ay dapat likhain ng mismong organisasyong nagpapatrabaho (mga inuupahang lugar o nakuhang pagmamay-ari). Halimbawa, kung ang isang kumpanya ng paglilinis ay nagpadala ng isang tagapaglinis sa opisina ng isang kliyente para sa pang-araw-araw na paglilinis sa loob ng dalawang buwan, kung gayon ay wala ring magkakahiwalay na departamento. Pagkatapos ng lahat, kung ang lugar o bahagi nito ay hindi pag-aari ng nagtatrabaho na organisasyon, kung gayon ang tagapaglinis ay ituring na isang naka-post na empleyado (166 ng Labor Code ng Russian Federation).

Ayon sa Ministri ng Pananalapi, ang bawat kaso ng potensyal na paglikha ng isang hiwalay na subdibisyon ay dapat isaalang-alang nang hiwalay. Kaya, ipinaliwanag ng mga espesyalista ng departamento ng pananalapi na upang malutas ang isyu ng pagkakaroon o kawalan ng mga palatandaan ng isang hiwalay na dibisyon ng organisasyon, ang mga mahahalagang kondisyon ng mga kontrata (pag-upa, kontrata, pagkakaloob ng mga serbisyo o iba pa) ay natapos sa pagitan ng organisasyon at katapat nito, ang likas na katangian ng ugnayan sa pagitan ng organisasyon at ng mga empleyado nito ay dapat isaalang-alang , pati na rin ang iba pang makatotohanang mga pangyayari ng mga aktibidad ng organisasyon sa labas ng lokasyon nito (liham ng Ministri ng Pananalapi ng Russia na may petsang 18.02.2010 N 03 -02-07 / 1-67).

Sa iba pang mga bagay, ang mga lugar ng trabaho ay dapat na nilagyan, iyon ay, ang bawat lugar ng trabaho ay dapat na iangkop upang maisagawa ang function kung saan ito nilikha.
Kaya, maaari nating tapusin na ang lugar ng trabaho ay dapat na nilagyan, nilikha ng employer at nasa ilalim ng kanyang direkta o hindi direktang kontrol.

Ang pangalawang sintomas. Ang Kodigo sa Buwis ay hindi tumutukoy sa paghihiwalay ng teritoryo. Gayunpaman, sa aming opinyon, ang isang subdibisyon ay ituturing na hiwalay sa heograpiya kung ang address ng lokasyon nito ay naiiba sa address ng punong tanggapan na tinukoy sa mga dokumentong bumubuo.

Para sa sanggunian: ang lokasyon ng isang hiwalay na subdivision ng isang organisasyon ay ang lugar kung saan ang organisasyong ito ay nagsasagawa ng mga aktibidad sa pamamagitan ng hiwalay na subdivision nito (sugnay 2 ng artikulo 11 ng Tax Code ng Russian Federation).
Batay sa mga nabanggit, maaari itong tapusin na ang isang hiwalay na subdibisyon ay ituturing na bukas mula sa petsa ng pagbibigay ng kagamitan sa mga lugar ng trabaho sa isang address na naiiba sa address ng lokasyon ng organisasyon.

Hiwalay na subdivision, branch, representative office

Tinutukoy ng batas sibil ang dalawang uri ng magkahiwalay na dibisyon: isang sangay at isang tanggapan ng kinatawan.
Ang isang tanggapan ng kinatawan ay isang hiwalay na subdibisyon ng isang ligal na nilalang na matatagpuan sa labas ng lokasyon nito, na kumakatawan sa mga interes ng isang ligal na nilalang at pinoprotektahan sila (sugnay 1 ng artikulo 55 ng Civil Code ng Russian Federation).

Ang konsepto ng "sangay" ay medyo mas malawak kaysa sa konsepto ng "representasyon". Ang sangay ay isang hiwalay na subdibisyon ng isang ligal na nilalang na matatagpuan sa labas ng lokasyon nito at gumaganap ng lahat ng mga pag-andar nito o bahagi ng mga ito, kabilang ang mga pag-andar ng isang tanggapan ng kinatawan (sugnay 2 ng artikulo 55 ng Civil Code ng Russian Federation).

Ang konsepto ng isang "separate unit" ay mas malawak pa at kasama ang mga konsepto ng "branch" at "representative office". Ang bawat sangay o tanggapan ng kinatawan ay magkahiwalay na mga dibisyon, ngunit hindi bawat hiwalay na dibisyon ay isang sangay o tanggapan ng kinatawan.

Bilang karagdagan, ang sangay at tanggapan ng kinatawan ay nagpapatakbo batay sa mga nauugnay na regulasyong inaprubahan ng pangunahing organisasyon at may mga tagapamahala. Ang impormasyon tungkol sa mga tanggapan at sangay ng kinatawan ay dapat ipahiwatig sa mga dokumento ng bumubuo ng ligal na nilalang na lumikha sa kanila (sugnay 3 ng artikulo 55 ng Civil Code ng Russian Federation).

Ang isang hiwalay na subdivision ay hindi kailangang magkaroon ng manager. Gayundin, walang obligasyon para sa pangunahing organisasyon na aprubahan ang isang espesyal na probisyon para sa isang hiwalay na subdibisyon. At hindi kinakailangang ipahiwatig ang impormasyon tungkol sa kanya sa mga dokumento ng nasasakupan.

Pakitandaan na ang tanggapan ng kinatawan at ang sangay ay hindi mga legal na entity, samakatuwid hindi sila mga paksa ng sibil o legal na relasyon sa buwis (sugnay 3 ng artikulo 55 ng Civil Code ng Russian Federation). Gayundin, ang isang hiwalay na subdibisyon ay hindi isang legal na entity at hindi gumaganap bilang isang paksa ng sibil at legal na relasyon sa buwis. Ang mga sangay, tanggapan ng kinatawan at iba pang hiwalay na mga subdibisyon ng mga organisasyong Ruso ay tumutupad lamang sa mga tungkulin ng mga organisasyong ito na magbayad ng mga buwis (Artikulo 19 ng Kodigo sa Buwis ng Russian Federation).

Pagpaparehistro o abiso?

Ang isang hiwalay na dibisyon ay nilikha, ano ang susunod? At pagkatapos, kung ang isang organisasyon ay nagpapatakbo sa pamamagitan ng dibisyong ito, dapat, sa loob ng isang buwan mula sa petsa ng paglikha ng isang hiwalay na dibisyon, magsumite ng aplikasyon para sa pagpaparehistro sa awtoridad sa buwis sa lokasyon ng hiwalay na dibisyong ito (sugnay 4 ng artikulo 83 ng Tax Code ng Russian Federation).

At kung ang isang hiwalay na dibisyon ay nilikha, ngunit ang aktibidad ay hindi isinasagawa sa pamamagitan nito? Kung literal mong binibigyang kahulugan ang tinukoy na pamantayan, kung gayon habang ang aktibidad ay hindi isinasagawa sa pamamagitan ng isang hiwalay na dibisyon, hindi kinakailangan na magsumite ng isang aplikasyon para sa pagpaparehistro. Gayunpaman, kung, halimbawa, dalawang buwan pagkatapos ng paglikha ng isang hiwalay na subdivision, ang organisasyon ay nagsimulang magsagawa ng mga aktibidad sa pamamagitan nito, kung gayon kinakailangan na magparehistro. Imposibleng gawin ito nang hindi nilalabag ang itinatag na limitasyon sa oras sa kasong isinasaalang-alang. Samakatuwid, ang tamang desisyon ay ang mag-aplay para sa pagpaparehistro sa loob ng isang buwan mula sa petsa ng paglikha ng isang hiwalay na dibisyon, kahit na ang mga aktibidad sa pamamagitan nito ay hindi pa isinasagawa.

Bilang karagdagan sa pag-file ng isang aplikasyon para sa pagpaparehistro, ang organisasyon ay obligado sa lahat ng mga kaso na abisuhan ang awtoridad sa buwis sa lokasyon ng organisasyon sa loob ng isang buwan mula sa petsa ng paglikha ng isang hiwalay na subdivision. Ang pagsasara ng isang hiwalay na subdibisyon ay dapat ding iulat sa awtoridad sa buwis sa loob ng isang buwan (subparagraph 3 ng clause 2 ng artikulo 23 ng Tax Code ng Russian Federation). Ang mensahe ay isinumite sa awtoridad sa buwis sa form No. С-09-3, na inaprubahan sa pamamagitan ng utos ng Federal Tax Service ng Russia na may petsang Abril 21, 2009 No. ММ-7-6 / [email protected](Clause 7 ng Artikulo 23 ng Tax Code ng Russian Federation).

Kung ang organisasyon ay lumikha ng isang hiwalay na subdibisyon sa teritoryo ng munisipalidad kung saan matatagpuan ang organisasyon mismo, kung gayon hindi na kailangang muling magparehistro (sugnay 1 ng artikulo 83 ng Tax Code ng Russian Federation). Sa kasong ito, kakailanganin lamang na magsumite ng mensahe sa pagbubukas ng isang hiwalay na subdibisyon sa paraang inireseta ng subparagraph 3 ng talata 2 ng Artikulo 23 ng Tax Code ng Russian Federation.

At kung ang ilang magkakahiwalay na subdivision ng isang organisasyon ay matatagpuan sa parehong munisipalidad sa mga teritoryong sakop ng iba't ibang awtoridad sa buwis, ang pagpaparehistro ng organisasyon ay maaaring isagawa ng awtoridad sa buwis sa lokasyon ng isa sa mga hiwalay na subdivision nito, na tinutukoy ng organisasyon. nang nakapag-iisa (clause 4 ng artikulo 83 ng Tax Code ng Russian Federation) ...

Para magawa ito, dapat ipaalam ng organisasyon sa pamamagitan ng sulat kung aling awtoridad sa buwis ang pinili nito para sa pagpaparehistro sa lokasyon ng hiwalay na subdivision. Bukod dito, kailangan mong ipaalam sa awtoridad sa buwis na pinili ng organisasyon para sa pagpaparehistro. Magagawa ito gamit ang inirekumendang form ng mensahe na binuo ng Federal Tax Service ng Russia (KND N 1111051) (apendise sa utos ng Federal Tax Service ng Russia na may petsang Marso 24, 2010 N MM-7-6 / [email protected]).

"Legal" at "aktwal" na mga address

Sa panahon ngayon, laganap na ang ganitong konsepto ng philistine bilang legal address ng isang organisasyon. Sa pagsasalita ng isang legal na address, ang ibig naming sabihin ay ang address ng lokasyon ng organisasyon.

Ang lokasyon ng organisasyon ay tinutukoy ng lugar ng pagpaparehistro ng estado nito. At ang pagpaparehistro ng estado ng isang organisasyon ay isinasagawa sa lokasyon ng permanenteng ehekutibong katawan nito, at sa kawalan ng isang permanenteng ehekutibong katawan, isa pang katawan o tao na may karapatang kumilos sa ngalan ng organisasyon nang walang kapangyarihan ng abugado (sugnay 2 ng artikulo 54 ng Civil Code ng Russian Federation).

Sa madaling salita, ang address ng lokasyon ng organisasyon ay ang address na ipinahiwatig sa mga dokumento ng bumubuo.
Ang aktwal na address ay nauunawaan bilang ang address kung saan matatagpuan ang organisasyon at aktwal na nagpapatakbo.
Sa opinyon ng ilang awtoridad sa buwis sa teritoryo, ang pagkakaiba sa pagitan ng isang "legal" na address at isang "aktwal" na address, sa katunayan, ay ang paglikha ng isang hiwalay na subdivision. Ibig sabihin, naniniwala sila na ang aktwal na address ay hindi ang organisasyon mismo, ngunit ang hiwalay na subdivision nito.

Sa aming palagay, mali ang pamamaraang ito. Ang isang hiwalay na subdivision, una sa lahat, ay dapat na hiwalay sa heograpiya mula sa pangunahing organisasyon. At sa isang sitwasyon kung saan ang isang organisasyon ay nagpapatakbo sa isang address na naiiba sa tinukoy sa mga constituent na dokumento, isang hiwalay na subdivision ay hindi nilikha, dahil sa kasong ito ay walang parent na organisasyon (walang sinuman sa "legal" na address, at doon walang aktibidad doon). Ibig sabihin, para kilalanin ang paglikha ng isang hiwalay na subdivision, dapat mayroon ding parent organization.
Gayunpaman, upang maiwasan ang hindi kailangan at hindi kinakailangang mga hindi pagkakaunawaan sa mga awtoridad sa buwis, inirerekomenda namin na amyendahan mo ang mga dokumentong bumubuo sa pamamagitan ng pagbabago ng impormasyon tungkol sa lokasyon ng organisasyon.

Sa ilalim ng anong artikulo ang responsibilidad?

Ang Tax Code ng Russian Federation ay may dalawang artikulo na may kaugnayan sa pagpaparehistro.
Ang Artikulo 116 ng Tax Code ng Russian Federation ay nagbibigay ng multa na 5,000 rubles para sa paglabag sa deadline para sa pag-file ng aplikasyon para sa pagpaparehistro ng buwis. Kung ang deadline ay nilabag ng higit sa 90 araw, ang multa ay doble at aabot sa 10,000 rubles.
Agad kaming gagawa ng reserbasyon na para sa hindi pag-abiso sa awtoridad sa buwis tungkol sa paggawa o pagsasara ng isang hiwalay na subdivision Tax Code walang itinatag na pananagutan.
Ang Artikulo 117 ng Tax Code ng Russian Federation ay nagbibigay ng responsibilidad para sa pagsasagawa ng mga aktibidad nang walang pagrehistro sa awtoridad sa buwis.

Bukod dito, ang mga parusa sa ilalim ng artikulong ito ay mas mataas kaysa sa mga parusa sa ilalim ng artikulo 116 ng Tax Code ng Russian Federation. Kaya, para sa pagkakasala na ito, ang Artikulo 117 ng Tax Code ng Russian Federation ay nagbibigay ng multa na 10% ng kita na natanggap mula sa mga aktibidad na isinagawa nang hindi nakarehistro sa isang awtoridad sa buwis, ngunit hindi bababa sa 20,000 rubles. Kung ang mga naturang aktibidad ay isinasagawa nang higit sa 90 araw, ang multa ay doble at aabot sa 20% ng kita, ngunit hindi bababa sa 40,000 rubles.
Sa madaling salita, ang Artikulo 116 ng Tax Code ng Russian Federation ay dapat ilapat sa mga kaso kung saan ang organisasyon mismo ay nagsumite ng aplikasyon para sa pagpaparehistro, ngunit napalampas ang deadline. Ang Artikulo 117 ng Tax Code ng Russian Federation ay dapat ilapat sa mga kaso kung saan natuklasan at naitala ng awtoridad sa buwis ang mga aktibidad ng organisasyon nang walang pagpaparehistro ng buwis.

Mayroong isang opinyon na ang layunin na bahagi ng Artikulo 117 ng Kodigo sa Buwis ng Russian Federation ay sumasaklaw lamang sa pagsasagawa ng mga aktibidad nang walang pagpaparehistro sa pangkalahatan, at hindi isang hiwalay na subdibisyon. Iyon ay, kung ang isang organisasyon ay nakarehistro sa isang awtoridad sa buwis, kung gayon imposibleng panagutin ito para sa pagsasagawa ng negosyo sa pamamagitan ng isang hiwalay na subdibisyon nang hindi nakarehistro sa awtoridad ng buwis sa lokasyon nito (Resolution ng Federal Antimonopoly Service ng Moscow District ng 20.06 .2007 N KA-A40 / 5386 -07, na may petsang 05.10.2007 N КА-А40 / 10377-07, FAS ng North-Western District na may petsang 29.04.2004 N А66-6713-03).

Gayunpaman, hindi lahat ng korte ay nagbabahagi ng opinyon na ito, halimbawa, ang FAS ng Far Eastern District ay nakumpirma ang legalidad ng pagdadala sa nagbabayad ng buwis sa responsibilidad sa ilalim ng Artikulo 117 ng Tax Code ng Russian Federation para sa pagsasagawa ng mga aktibidad sa pamamagitan ng isang hiwalay na subdivision nang walang rehistrasyon (resolution ng 03.09.2008 N F03-A04 / 08-2 / 3593 ).

Sa konklusyon, tandaan namin: kapag pinalawak ang iyong negosyo, huwag kalimutang tuparin ang mga obligasyon na ipinataw ng batas sa buwis, makakatulong ito upang maiwasan ang mga hindi kinakailangang hindi pagkakaunawaan at makatipid ng pera.