успішний прибутковий бізнес завжди хочеться розширити і примножити, відкривши для цього додаткове структурний підрозділ. Або, наприклад, іноді потрібно наблизити виробничі потужності до джерел сировини, вивести «брудні» виробництва з великих міст, наблизити точки збуту до споживача, знизити витрати на ресурсні та майнові платежі. Як один з варіантів досягнення цих цілей і вирішення поставлених перед керівництвом завдань - це відкриття додаткового офісу.

Рішення відкрити новий структурний підрозділ додає роботи і питань як керівнику (яким юридичним статусом наділити структурний підрозділ, як зареєструвати, де, які документи потрібні), так і бухгалтеру (як вести облік, як здавати бухгалтерську звітність, які платити податки, за що можна потрапити на штрафи). Новостворене структурний підрозділ можна наділити юридичним статусом філії, представництва або іншого відокремленого підрозділу (далі ОП). У нашій статті мова піде саме про інших ОП, наприклад, роздрібна точка.

1. Що таке відокремлений підрозділ

Поняття "філія" і "представництво" наведено в ст. 55 ГК РФ. Поняття відокремлений підрозділ зазначено в ст.11 НК РФ - "... будь-територіально відокремлений від неї підрозділ, за місцем знаходження якого обладнані стаціонарні робочі місця. Визнання відокремленого підрозділу організації таким проводиться незалежно від того, відображено або відбито його створення в установчих чи інших організаційно-розпорядчих документах організації, і від повноважень, якими наділяється зазначений підрозділ. При цьому робоче місце вважається стаціонарним, якщо воно створюється на термін більше одного місяця ... ".

Відокремлений підрозділ характеризує дві ознаки - територіальна відособленість і наявність стаціонарного робочого місця, Створеного на термін більше місяця.

2. Відокремленому підрозділу потрібно довіреність

Відокремлений підрозділ створюється з метою виконувати функції організації (все або їх частину) або представляти інтереси організації і захищати їх за місцем свого знаходження. Однак, ОП не є самостійною юридичною особою і тому для того, щоб вступити в якісь правовідносини від імені головної організації, необхідно щоб всі повноваження були прописані не тільки в установчих документах і положеннях про інших ОП, а й в правильно оформленого доручення. наприклад:

• укладення угод і інших дій, пов'язаних з поточною діяльністю підрозділу. При цьому можна встановити обмеження. Наприклад, надати право укладати договори тільки певного виду або договори, максимальна ціна яких обмежена, і т.п .;
• відкриття банківських рахунків, здійснення операцій по розпорядженню засобами на цих рахунках;
• розпорядження майном, яким наділене підрозділ, або окремими видами майна (наприклад, за винятком нерухомості);
• укладання та розірвання від імені організації трудових договорів з особами, які приймаються на роботу в відокремлений підрозділ;
• право першого підпису різних документів, оформлених у відокремленому підрозділі: облікових, фінансових документів, рахунків-фактур, звітності і т.п .;
• представлення інтересів організації в органах державної влади;
• можливість передоручення окремих повноважень третім особам, так як керівник підрозділу не завжди може самостійно виконувати свої функції з різних причин (наприклад, відрядження, хвороба тощо).

На відміну від філій і представництв, виникнення іншого відокремленого підрозділу не супроводжується внесенням змін до установчих документів організації, крім документів, фактично підтверджують виникнення стаціонарного робочого місця (наприклад, договір оренди і наказ про прийом на роботу особи, яке там буде знаходитися). Більш того, при створенні відокремленого підрозділу не потрібно затверджувати Положень про даний відокремлений підрозділ, а також можна обійтися без призначення керівника відокремленого підрозділу, без видачі йому довіреності (наприклад, ви всього лише найняли декількох додаткових рядових співробітників, які будуть перебувати в віддаленому офісі). Проте, на практиці, як правило, наказ керівника юридичної особи все-таки видається (загальних зборів учасників для цього проводити точно не потрібно). Найбільш доцільно, як нам здається, видати наказ про внесення змін до штатного розпису та організаційну структуру юридичної особи (якщо така є).

3. Відмінності філії від відокремленого підрозділу

Головні відмінності ми відбили в таблиці:

Важливо! Керівник організації так само повинен мати на увазі при відкритті структурного підрозділу той факт, що наявність філії або представництва накладає заборону на право застосування організацією спрощеної системи оподаткування, що ніяк не стосується інших ОП.

4. Порядок відкриття і закриття відособлених підрозділів

Що стосується постановки на облік відокремленого підрозділу, то воно набагато простіше, ніж у філій і представництв (реєстрацію філій ми розібрали в статті "Реєстрація філії ТОВ").

Отже, реєстрація відокремленого підрозділу:

• простіше! Не потрібно оформлення відповідного рішення засновника;
• немає необхідності внесення відомостей про відокремлений підрозділ до установчих документів та в ЕГРЮЛ.

Достатньо лише встати на податковий облік за правилами ст. 83 НК РФ.

Процедура відкриття (реєстрації) відокремленого підрозділу

Нагадуємо, що мова йде про структурному підрозділі, відокремлений від основної компанії.

4.1. Видаємо наказ про відкриття підрозділу. Про відкриття підрозділу директор Товариства видає відповідний наказ (див. Заповнений приклад нижче) і видає довіреність керівнику ОП.

Наказ № ___
про створення відокремленого підрозділу

У зв'язку з розвитком компанії і необхідністю розширення її структури

НАКАЗУЮ:
1. Створити з 01.07.2018, без зміни штатного розкладу, У відділі маркетингу і продажів відокремлений підрозділ, розташоване за адресою: 214000, г. Смоленск, ул. Радянська, д. 1, офіс У1 (далі ОП-СМЛ).

2. Створена відокремлений підрозділ ОП-СМЛ не є юридичною особою, філією, представництвом, не має самостійного балансу, не має розрахункового та інших рахунків в банку. Бухгалтерський облік, сплату та подання звітів по податках і зборах здійснює головна організація - ТОВ "Приклад", централізовано, за місцем свого знаходження.

3. Суспільство здійснює такі функції з управління Відособленим підрозділом:

• визначає основні напрямки його діяльності, затверджує плани та звіти про їх виконання;
• здійснює перевірки фінансово-господарської діяльності Відокремленого підрозділу;
• призначає і звільняє Керівника з підстав, передбачених законом;
• визначає структуру Відокремленого підрозділу;
• приймає рішення про припинення діяльності Відокремленого підрозділу.

4. Керівництво діяльністю відокремленого підрозділу ВП-СМЛ здійснює Керівник, який призначається директором Товариства. Керівник Відокремленого підрозділу ВП-СМЛ діє на підставі довіреності, яка видається і підписується директором Товариства.

5. Керівник Відокремленого підрозділу:

• має право укладати від імені Товариства договору по реалізації товарів, робіт, послуг, вироблених Товариством, на суму до 300 000 (триста тисяч) рублів, при цьому не допускається дроблення договорів;
• за дорученням діє від імені товариства в межах повноважень, визначених виданої йому довіреності;
• здійснює оперативне керівництво діяльністю Відокремленого підрозділу відповідно до затверджених Товариством планами;
• підписує первинні облікові документи та рахунки-фактури, оформлені ОП СМЛ (право першого підпису на документах);
• підписує і подає бухгалтерську, податкову, статистичну звітність, Звітність у позабюджетні фонди ОП СМЛ;
• представляє інтереси Товариства в особі Відокремленого підрозділу у відносинах з державними органами, органами місцевого самоврядування, у позабюджетних фондах, в податкових органах, в органах Росстату, в банках, страхових компаніях, у всіх установах і організаціях незалежно від форм власності, громадянами Російської Федерації і за кордоном у зв'язку з діяльністю ОП СМЛ;
• в межах наявних повноважень, видає накази і розпорядження, дає вказівки, обов'язкові для всіх працівників Відокремленого підрозділу;

6. Відповідальність. За зобов'язаннями, що виникли в результаті господарської діяльності відокремленого підрозділу, Товариство несе необмежену відповідальність всім своїм майном, виступає в якості позивача та відповідача в суді, арбітражі (третейському суді). Претензійна робота здійснюється Товариством.

7. Внести зміни в організаційну структуру, ознайомити працівників з цим наказом в частині, що їх стосується.

8. У своїй роботі створеному відокремленому підрозділу керуватися Статутом ТОВ "Приклад", цим наказом та вказівками директора товариства.

4.2. Повідомляємо податкову про відкриття підрозділу.

Заповнюється повідомлення за формою № З-09-3-1, яке здається в ИФНС за місцем знаходження головної компанії. ИФНС за місцем знаходження головної компанії пересилає інформацію в ИНФС за місцем знаходження ВП. Після отримання цього повідомлення податкова інспекція за місцем знаходження ВП сама повинна поставити її на облік протягом 5 (п'яти) днів. Якщо буде потрібно змінити відомості про ОП (наприклад, зміна юридичної адреси), компанії необхідно подати в «свою» ИФНС повідомлення. Якщо компанія відкриває кілька відокремлених підрозділів в одному муніципальному освіті, то до пакету документів на реєстрацію ВП додасться ще й повідомлення про виграш інспекції для обліку декількох відокремлених підрозділів. Його потрібно надати в ту інспекцію, в якій на обліку стоятимуть все ОП протягом місяця з дня їх створення.

Процедура закриття (ліквідації) відокремленого підрозділу

4.3 Видаємо наказ про ліквідацію відокремленого підрозділу (Заповнений приклад нижче).

Наказ № ___
про ліквідацію відокремленого підрозділу

«___» ___________ 2018 г. г ._______________________

У зв'язку з невиконанням планових показників

НАКАЗУЮ:
1. Ліквідувати з 01.11.2018 відокремлений підрозділ, розташоване за адресою: 214000, г. Смоленск, ул. Радянська, д. 1, офіс У1 (далі ОП-СМЛ).

2. Начальнику відділу продажів Іванову І.І. розробити та затвердити процедуру ліквідації ОП-СМЛ, організувати процес ліквідації: оренда, комунальні послуги, Передача заборгованості, звільнення співробітників, вивезення майна.
3. Головному бухгалтеру ТОВ «Приклад» Семенової С.С. провести повну інвентаризацію ОП-СМЛ, здати бухгалтерську і податкову звітність, провести всі розрахунки з отруднікамі, зняти з обліку відокремлений підрозділ.
4. Контроль за виконанням наказу покладаю на начальника юридичного відділу Петрова П.П.

4.4. Інформуємо співробітників про звільнення за скороченням штату або в зв'язку з ліквідацією організації (ст. 81 ТК РФ). Другий варіант допустимо виключно за умови, що підрозділ розташований в місцевості, відмінною від місця розташування головної організації і інших філій компанії. В інакше роботодавцю доведеться оформляти скорочення. Звільнити з причини ліквідації можна будь-якого співробітника - навіть вагітну жінку. При скороченні штату роботодавець погоджується не тільки на надання працівникові гарантій ст. 180 ТК РФ, але і на дотримання правил ст. 179 ТК РФ про переважне залишення на роботі.

4.5 Повідомляємо ИФНС про ліквідацію підрозділу. Подаємо повідомлення за формою № З-09-3-2 до інспекції за місцезнаходженням головного офісу компанії протягом 3 (трьох) робочих днів з дня припинення діяльності через інше звичайне відокремлений підрозділ. Компанія буде знята з обліку за місцем знаходження інших відокремлених підрозділів - протягом 10 (десяти) робочих днів з моменту отримання інспекцією повідомлення про припинення діяльності.

5. Бухгалтерський облік у відокремленому підрозділі

5.1. Існує два способи ведення бухгалтерського обліку в організаціях з відокремленими підрозділами - централізований і децентралізований.

При першому способі - облік всіх операцій веде головна організація. Для цього кожне ОП передає їй всі первинні документи, як отримані від контрагентів, так і сформовані його працівниками. На підставі цих документів бухгалтерія головної організації відображає дані в централізованому бухгалтерському обліку.

При другому способі - ОП ведуть бухгалтерський облік самостійно. Головна організація відображає в своєму бухобліку тільки безпосередньо здійснювані нею фінансово-господарські операції. При цьому бухгалтерська звітність в цілому по юридичній особі складається шляхом підсумовування показників облікових регістрів головної організації і ОП.

5.2. Порядок обліку господарських операцій залежить від того, Виділені ОП на окремий баланс чи ні. У першому випадку бухгалтерський облік ведеться децентралізовано, в другому - централізовано.

ОП не виділене на окремий баланс

Правила документообігу (склад, терміни передачі, відповідальні особи) між головною організацією і ОП затверджуються в обліковій політиці. У терміни, встановлені обліковою політикою, ОП передає головної організації первинні облікові документи, на підставі яких робляться бухгалтерські записи в обліку головної організації. Передача первинних документів проводиться за спеціальним самостійно розробленим і затвердженим реєстром. Бухгалтерська звітність за таким ОП окремо не складається.

ОП виділено на окремий баланс

ОП на окремому балансі веде бухгалтерський облік самостійно, але зберігається обов'язок застосовувати способи ведення бухгалтерського обліку відображені в обліковій політиці головної організації. Окремий баланс ОП являє собою перелік показників, за допомогою яких відображається його майнове і фінансове становище для складання бухгалтерської звітності організації в цілому.

Відзначимо, що графік документообігу між головною організацією і виділеним на окремий баланс ОП, робочий план рахунків, а також форми документів, розроблені організацією самостійно, затверджуються облікової політикою.

Обмін інформацією між головною організацією і ОП відбувається на підставі документа «авізо». Уніфікованої форми авізо не існує, організація розробляє її самостійно, і фіксує в обліковій політиці. Авізо складається для тих випадках, коли головна організація не бере участі в здійснюваних ОП операціях, і навпаки. До кожного авізо додаються копії первинних документів, що підтверджують операцію. Бухгалтерська звітність організації в цілому повинна включати показники діяльності ВП (в тому числі і виділених на окремі баланси).

5.3 Особливості оподаткування в ОП

Якщо помітили помилку, виділіть фрагмент тексту і натисніть Ctrl + Enter

Цивільним та податковим кодексами виділяються різні підходи до визначення, що такий відокремлений підрозділ організації. ГК РФ спирається на вимогу внесення в статутну документацію і ЕГРЮЛ відомостей про таких структурних утвореннях. У НК РФ ця умова не прийнято відносити до розряду значущих, відокремлений підрозділ ідентифікується за наявністю або відсутністю стаціонарного робочого місця і територіальну віддаленість від головного офісу.

Відокремлене підприємство - що це?

Відокремлений підрозділ НК РФ трактує як організацію, що відноситься до конкретного юрособі, але має відмінний від нього адресу (п. 2 ст. 11 НК РФ, лист Мінфіну, датоване 18 серпнем 2015 року за № 03-02-07 / 1/47702) . Другим обов'язковою умовою є облаштування місця для роботи на термін, що перевищує одномісячна період, і що володіє ознаками стаціонарності.

Постанова від 13.10.2008 № 296П (ст. 12) та норми закону 167-ФЗ від 15.12.2001 (ст. 11) уточнюють, що означає відокремлений підрозділ при визначенні структури, відповідальної за сплату страхових внесків. Відокремлений підрозділ юридичної особи законодавство 2017 року виділяє, як окремого платника страхових внесків з обов'язком здачі звітності, якщо виконуються вимоги:

• наявність відкритого розрахункового рахунку;
• штатом передбачена бухгалтерська посаду для нарахування заробітної плати.

Що таке відокремлений підрозділ організації щодо поняття стаціонарності робочих місць - на це питання відповідають листа Мінфіну 03-02-07 / 1-20 та № 03-02-07 / 01-50 від 18 січня 2012 року та 1 березня 2012 року відповідно . Місце для роботи має відповідати нормативам щодо забезпечення нормальних умов праці, створювати умови для реалізації трудової функції персоналом. Відокремлений підрозділ передбачає присутність на об'єкті посадових осіб, але кількість проведеного часу на протязі дня не має значення.

Функції відокремленого підрозділу можуть виконуватися працівниками, якщо:

• трудові відносини з працівником зареєстровані офіційно;
• персонал підрозділ працює за межами головного відділення;
• організація може контролювати стан робочого місця.

Чи треба повідомляти податкову, коли відкривається відокремлений підрозділ?

Відокремленим підрозділом організації визнається структура, яка відповідає вимогам НК і зареєстрована в ИФНС. Їх створення, закриття або зміну переліку повноважень для них здійснюється за умови обов'язкового наступного повідомлення органів податкової інспекції (п. 2 ст. 23 НК).

Відокремлений структурний підрозділ - це відділення організації, про появу якого податкові органи повинні дізнаватися протягом місяця. При внесенні змін до інформації про підрозділ в ИФНС відповідні відомості подаються в триденний термін. Відокремлені підрозділи юридичної особи це реалізують за допомогою спеціального бланка повідомлення, затвердженого в наказі № ММВ-7-6 / [Email protected] 9 червня 2011 року.

Види відокремлених підрозділів

ГК РФ вміщує поняття відокремленого підрозділу в двох формах (ст. 55):

1. Представництво, яке перебуває на територіальному видаленні від головної організації. Його завданням є представлення інтересів вищого юридичної особи та реалізація при необхідності їх захисту.
2. Філія - \u200b\u200bвідокремлений підрозділ, що відрізняється від головної структури місцем розташування, наділена правом виконання функціоналу юридичної особи або представництв.

Відокремлений підрозділ ТОВ має на увазі призначення керівної ланки головною організацією. Правовою підставою для здійснення діяльності на чолі філії або представництва буде довіреність юрособи. Відокремлений підрозділ не передбачає появи у його керівника статусу одноосібного виконавчого органу, тому діяльність буде здійснюватися від імені всієї організації, а не підрозділи.

Коли треба створювати відокремлений підрозділ?

Головна причина створення будь-якої з форм відокремленої структури полягає в необхідності реалізації господарських операцій не тільки за місцем реєстрації підприємства. Яскравий приклад - велика торгова організація зі складськими приміщеннями в різних населених пунктах. Допускаються ситуації, коли відкривається відокремлений підрозділ в тому ж місті, що і головний офіс. Для цього випадку необхідно, щоб фактична адреса підрозділу відрізнявся від юридичної.

В яких випадках відкривається відокремлений підрозділ:

• при торгівлі в різних містах;
• при створенні декількох точок зберігання товарів з введенням в штат посади комірника або сторожа для кожного з таких об'єктів;
• при організації роботи через філії та представництва.

Присутність компанії на нових територіях необхідно для освоєння ринкових ніш. Однак відкриття підрозділу часто викликає багато запитань. Дані структури припускають нарахування податків, які потрібно правильно зареєструвати і відобразити в бухгалтерському обліку.

Що таке відокремлений підрозділ?

Відокремлений підрозділ компанії - це територіально відокремлена структура, в якій є робочі місця з відповідним рівнем організації. До останніх пред'являється додаткова вимога - вони повинні бути стаціонарними. Юридичним статусом відокремлений підрозділ наділяється тільки тоді, коли відкривається воно на термін, що перевищує місяць.

Підрозділ визнається відокремленим навіть якщо його поява не зафіксовано в установчій і розпорядчої документації. Також не має значення перелік повноважень, які покладені на структуру. Останнє правило відображено в пункті 2 статті 11 НК.

Ознаки відокремленого підрозділу

ОП відповідає двом основним характеристикам:

• На його території є стаціонарні робочі місця. Експлуатуватися вони будуть протягом не менше одного місяця.
• Структура знаходиться на територіальному віддаленні від головного офісу.
• Підрозділ має бути створено самою компанією.

ВАЖЛИВО! Під робочим місцем, за статтею 209 ТК, розуміється місце, на яке приїжджає співробітник для виконання своїх посадових функцій. Робоче місце має контролюватися роботодавцем. Під дані стандарти не підходить робота на дому. Квартира співробітника не може вважатися робочим місцем. Під дані ознаки не потрапляє, і робота прибиральниці, найнятої для прибирання офісу клієнта. Таке «підрозділ» не було відкрито головним офісом. Приміщення для роботи не знімалися в оренду, не придбавалися. Тому в даній ситуації ознаки відокремленого підрозділу відсутні. До ОП також не належать платіжні термінали, банкомати.

Розглянуті ознаки визначаються на підставі наступних факторів:

• умови, прописані в договорі;
• відносини між працівниками та організацією.

Під територіальною відокремленістю розуміється ситуація, при якій адреси головного офісу та його підрозділи розрізняються.

Функції і цілі відкриття

ОП може створюватися з метою представлення інтересів компанії та їх захисту. Відкривається воно зазвичай в таких цілях:

• Було зареєстровано юридичну особу, однак керівники не зняли офіс. Вся кореспонденція приходить на юридичну адресу. Тобто, на адресу власника ЮЛ. Але з початком функціонування організації складно працювати в подібному порядку. Буде потрібно фактичне місце знаходження.
• Було прийнято рішення про розширення бізнесу, освоєнні ринків в інших містах.

Якщо додаткова структура буде виконувати частину функцій основного офісу, має сенс відкривати філію.

різновиди

Відокремлений підрозділ включає в себе дві форми:

• філія. Бере на себе частину функцій головного офісу. Діяльність його щодо універсальна.
• представництво. Представляє інтереси організації, захищає їх.

У більшості випадків має сенс відкривати саме філія. Це більш широке поняття, що дозволяє покласти на підрозділ різні функції. Незалежно від обраної форми, ОП буде діяти на підставі норм, затверджених головним офісом.

Як відкрити відокремлений підрозділ

Для відкриття ОП буде потрібно створення внутрішньої документації. Вона включає в себе, підписаний членами ради директорів або представниками зборів аукционеров. У наказі зазначаються відомості:

• найменування ОП;
• первинний документ, на підставі якого створюється підрозділ (наприклад, протокол зборів ради директорів);
• місце знаходження ВП;
• керівник відокремленої структури;
• термін постановки на облік.

На наказі повинна стояти підпис керівника центрального офісу. Потім створюється Положення про ВП. У ньому вказуються такі дані:

• повноваження підрозділу;
• функції;
• діяльність;
• склад управлінського штату;
• інші моменти, пов'язані з роботою.

Тільки після створення всіх внутрішніх розпоряджень можна приступати до реєстрації та до інших юридичних дій з оформлення.

Чи потрібно реєструвати відокремлений підрозділ?

Про формування ОП потрібно повідомити податковий орган. А ось реєстрація в ПФР і страхових компаніях потрібна не завжди. Це обов'язкова міра тільки за наявності таких обставин:

• Наявність виділеного балансу.
• Відкритий розрахунковий рахунок.
• Нарахування заробітних плат.

Якщо всі перераховані ознаки відсутні, то реєструвати відокремлений підрозділ не обов'язково.

Створення ОП з точки зору оподаткування

Створення ОП тягне за собою певні податкові наслідки:

• постановка на податковий облік;
• необхідність у сплаті зборів;
• нарахування зборів за місцем знаходження ВП.

У 2 статті 23 НК вказано, що власник підрозділу зобов'язаний повідомити податкові органи про його формуванні. У зворотному випадку буде прийнято рішення про санкції у вигляді податкової або адміністративної відповідальності. Розміри штрафів складають від 10 тисяч рублів до 30 МРОТ.

ВАЖЛИВО! У законі зазначено, що якщо платник податків вже прийнятий на облік, додатково вступати на нього з-за відкриття ВП не потрібно. Дане правило встановлено пунктом 39 постанови Пленуму від 28 лютого 2001 року. Воно передбачає випадки, коли ОП відкрито на території муніципального освіти, Де розташований головний офіс.

терміни

Для постановки на облік потрібно подати. Надається воно, згідно 23 і 83 статті Податкового кодексу, в наступні терміни:

• Протягом 30 днів з дати реорганізації або ліквідації.
• Протягом 30 днів з дати створення підрозділу.

Йти потрібно до податкового органу за місцем знаходження ВП.

Чи потрібно йти в податкову, якщо відокремлений підрозділ не веде діяльність?

У податковому законодавстві прийнята норма, яку можна читати двояко. Якщо приймати її буквально, то в податкову не потрібно подавати заяви до тих пір, поки підрозділ не почало вести діяльність. Однак подібне рішення може бути чревате для компанії.

У законі сказано, що заява повинна бути подана протягом 30 днів після відкриття. Якщо ОП почне свою діяльність через 2 місяці і буде поставлена \u200b\u200bна облік саме через цей термін, встановлений час подачі заяви буде зірвано.

ВАЖЛИВО! Повідомляти потрібно не тільки про відкриття, а й про закриття ВП. Заява про ліквідацію складається з.

Резюме.
Відкриття підрозділу враховується в податковій інспекції та інших органів. Нова структура повинна бути зареєстрована у встановлений термін, інакше доведеться оплачувати штраф. Існують чіткі ознаки ОП, на підставі яких освіту здобуває відповідний юридичний статус. Якщо всі ознаки не присутні, то сформована структура не може вважатися відокремленим підрозділом.

Трапляється, що у щойно утвореного ТОВ, немає не власного або знятого в оренду офісу. В такому випадку він числяться лише за юридичною адресою. Наприклад, на адресу керівника або засновника організації. До тих пір, поки діяльність ще не почалася, а кореспонденція, в тому числі з офіційних інстанцій, приходить вчасно - це не страшно. Однак, коли ТОВ починає функціонувати, з'являється необхідність у фактичному місці знаходження.

Потрібна реєстрація ТОВ? Тільки наші фахівці гарантують економію часу і грошей при створенні нового ТОВ.

У деяких випадках, характер роботи організації дозволяє вести справи дистанційно, прямо з дому, але коли мова заходить про магазинах, складських та офісних приміщеннях, Діяльність підприємства починає розуміти роботу за адресою. Така ситуація має на увазі необхідність відкриття відокремленого підрозділу.

Або інша ситуація. Вам необхідно розширити свій бізнес, за межі рідного міста. Про яку б діяльності не йшлося, вам знадобиться юридично грамотно оформити, нове місце.

Існують кілька варіантів такого оформлення. Ви можете зареєструвати філія, представництво або ж відокремлений підрозділ. У цій статті мова піде про останній.

Відокремлений підрозділ: має на увазі наявність хоча б одне «стаціонарного» робочого місця. Під робочим місцем розуміється, висновок трудового договору з працівником, мінімум на один місяць. Робота повинна контролюватися роботодавцем, а сам працівник, знаходиться на своєму робочому місці, відповідно до своїх службових обов'язків. (Підстава: стаття. 209 ТК)

Отже, склад без постійного знаходиться там працівника - не рахується відокремленим підрозділом. Аналогічним чином, не вважаються відокремленим підрозділом: платіжні термінали, банкомати тощо.

Найняті працівники, з якими співробітництво здійснюється віддалено, також не вважаються «стаціонарними». Отже, для укладення з ними договорів, зовсім не потрібно займатися реєстрацією відокремленого підрозділу.

Важливо! Якщо ви є індивідуальним підприємцем, Ви не повинні реєструвати відокремлені підрозділи. Згідно із законом, IP мають право вести свою діяльність в будь-якій точці країни, без прив'язки до місця з реєстрації. Якщо ж підприємець працює за ЕНВД або з використанням патенту, він повинен встати на облік в податкову службу за місцем здійснення підприємницької діяльності.

Як відкрити відокремлений підрозділ для ТОВ, що підходить під ССО

Згідно зі статтею 346.12 НК РФ, пільгова спрощена система оподаткування, не може бути застосована до організаціям, котрі зареєстрували філії та представництва. Тут постає закономірне питання: яким чином слід зробити оформлення відокремленого підприємства, щоб за ним залишалося право на ССО?

Ось, що сказано в Податковому, Трудовому і Цивільному кодексах:

• Згідно ст. 11, НК, Відокремлений підрозділ організації - це будь-який територіально відокремлений від цієї організації підрозділ, в якому обладнані стаціонарні робочі місця.
• Згідно ст. 55, ГК Відокремлені підприємства характеризуються, як відокремлені підрозділи, у вигляді представництв і філій.
• (Виходить, що відповідно до ЦК, не зрозуміло, які види, крім представництв і філій, можуть мати відокремлені підрозділи.)
• Згідно ст. 40, ТК Колективні договори, можуть полягати в організації в цілому, в філіях, представництвах та інших відокремлених структурах.

З огляду на все вищесказане, напрошується висновок, що ясного визначення відокремленого підприємства, просто не існує. Виходить, що при реєстрації, основним завданням буде уникати того, що характерно для філій і представництв.

У законодавстві прописані такі характеристики філій і представництв:

• Представництво - це відокремлений підрозділ юридичної особи, що знаходиться поза місцем його розташування. Воно представляє інтереси і виробляє захист юридичної особи
• Філія - \u200b\u200bце відокремлений підрозділ юридичної особи, що знаходиться поза місцем його розташування. Філія здійснює всі або частину функцій, включаючи функції представництва.
• Представництва та філії не є юридичними особами, їх дані повинні прописуватися в ЕГРЮЛ, і в статуті організації.

Такі подробиці необхідні, оскільки якщо не розібратися в цьому питанні, керівник, сам того не усвідомлюючи, може зареєструвати відокремлений підрозділ в якості філії або представництва, що позбавити його можливості здійснювати діяльність організації за ССО.

Організація може бути класифікована, як працює по ОСН, з моменту створення (початку кварталу) відокремленого підрозділу, який володіє характерними ознаками філії або представництва. А по ОСН, на організацію буде покладено обов'язок, нараховувати все податкові збори загального режиму.

Особливості відкриття філій і представництв ТОВ

Беручи до уваги, все вищесказане, розумно знати, які ознаки відрізняють філія і представництво.

1. У статуті ТОВ прописано, фактичне створення філії або представництва. (Сама по собі, можливість створити філію або представництво, яка також може бути прописана в статуті, не впливає на систему оподаткування)
2. У головній організації затверджено положення про філії та представництва.
3. У філій і представництв, є призначений керівник, який діє за дорученням.
4. розроблено внутрішня нормативна документація, Яка регламентує діяльність філії або представництва.
5. Як філії, так і представництва, виступають в інтересах головної організації перед третіми особами, в судах та інших інстанціях.

Робимо висновок: що щоб мати право на ССО, потрібно проконтролювати, щоб створюване відокремлений підрозділ, не мала вищенаведених ознак філії або представництва. Також, в Положеннях про відокремлені підрозділи, слід вказати, що воно не є філією та представництвом, і не має подібних ознак, не займається господарською діяльністю самостійно. Відокремленим підрозділом керує керівник ТОВ, і не призначається директор.

Реєстрація відокремлених підрозділів ТОВ в податковій інспекції

У ст. 83.1 Податкового Кодексу РФ, Організація повинна встати на облік за місцем знаходження відокремлених підрозділів. Крім того, необхідно повідомляти в податковий орган, про кожне нове відокремлений підрозділ протягом місяця і про зміни в цих підрозділах, протягом 3-х робочих днів. (Ст. 23.3 НК. РФ)

Отже, при реєстрації відокремлених підрозділів ТОВ необхідно:

• Довести до відома податкового органу, в якому зареєстрована головна організація (форма № З-09-3-1);
• Здійснити постановку в податкову інспекцію, за адресою знаходження відкривається підрозділи, якщо адресу податкової служби відрізняється від того, за яким зареєстрована головна організація.

У тому випадку, коли має бути зареєстрована зразу кілька відокремлених підрозділів, що знаходяться на території одного муніципального освіти, але на територіях знаходяться у відомстві різних податкових інспекцій, можна зареєструвати всі підрозділи, на території відомства податкової інспекції одного з них. Наприклад, в одному місті функціонують кілька податкових служб, а у організації в цьому місті планується відкриття чотирьох магазинів, які знаходяться на території різних НС, в такому випадку можна все чотири магазини реєструвати, як відокремлені підрозділи в одній податковій службі.

Якщо у відокремленого підрозділу змінюється адреса знаходження, слід повідомити про це із зазначенням нової адреси в НІ (форма № З-09-3-1) за місцем обліку підрозділу.

Постановка відокремлених підрозділів ТОВ на облік

Реєструвати відокремлений підрозділ в фондах за місцем знаходження, необхідно тому випадку, якщо в ньому буде вестися окремий баланс, буде відкритий розрахунковий рахунок і плануються нарахування виплат працівникам. Реєстрацію необхідно пройти протягом 30 днів.

До Пенсійного фонду необхідно подати такі документи:

• Свідоцтво про постановку на облік в податковій;
• Повідомлення про проходження реєстрації ТОВ на території ПФР;
• Пакет документів, який підтверджує відкриття відокремленого підрозділу, а так само розрахункового рахунку і ведення балансу.
• заяву про реєстрацію (оригінал)

Що б пройти реєстрацію у Фонді соціального страхування, необхідно надати копії (нотаріально завірені) наступних документів:

• Свідоцтво про постановку на податковий облік;
• Свідоцтво Грюль;
• Наказ про відкриття відокремленого підрозділу, документи, що підтверджують наявність розрахункового рахунку і відкриття балансу;
• Лист з держстатистики Росстату;
• Повідомлення про взяття на податковий облік;
• Єдиний оригінал - це заява про реєстрацію;

Примітно, що спрощений податок і страховий внесок за працівників відокремленого підрозділу, сплачується в місці реєстрації головного офісу, а ПДФО, на цих співробітників, утримується в місці реєстрації відокремленого підрозділу.

Відповідальність за порушення при відкритті відокремленого підрозділу

Наступні порушення терміну реєстрації відокремлених підрозділів, тягнуть за собою штрафні санкції:

• Порушений термін подачі повідомлення про постановку на податковий облік - 10000руб. (Ст. 116 НКРФ);
• Відокремлений підрозділ функціонує, але на облік не поставлено - штрафи становитимуть 10% від доходу, за період діяльності без реєстрації, плюс 40000руб. (Ст.116 НКРФ);
• Порушені терміни реєстрації в Пенсійному фонді - 5000руб. і 10000 руб. (В разі, якщо затримка реєстрації триває більше 90 календарних днів); (Ст.27 № 167-ФЗ від 15.12.2001);
• Аналогічні штрафи передбачені за порушення строків реєстрації до Фонду соціального страхування 5000руб. і 10000руб. відповідно (ст19 №125-ФЗ від 24.07.98).

Порядок дій при відкритті відокремленого підрозділу

1. Переконатися, що ви реєструєте саме відокремлений підрозділ, а не філія чи представництво. (Інший алгоритм проходження реєстрації)
2. Перевірити, чи є робочі місця стаціонарними (створеними на термін більше місяця, працівники присутні там згідно трудовому розпорядку).
3. Протягом 30 календарних днів, повідомити в податковий орган головного підприємства, про реєстрацію відокремленого підрозділу (форма № З-09-3-1)
4. Протягом 30 календарних днів, здійснити постановку на облік в ФПР і ФСС, в разі наявності у відокремленого підрозділу власного розрахункового рахунку і ведення балансу.
5. Про всі зміни (адреса, найменування), повідомляти протягом 3-х днів до Податкової службу, на території реєстрації відокремленого підрозділу (форма № З-09-3-1)

Підведемо підсумки. Найчастіше, реєстрація філії або представництва може бути зовсім не виправдана. Значно простіше і швидше зареєструвати відокремлений підрозділ, організувавши стаціонарне робоче місце.

Необхідні документи, досить просто зібрати, та й сам процес постановки на облік, відбувається в місцевій податковій службі (за місцем реєстрації головного офісу).

Весь процес оформлення може зайняти всього тиждень.

У цивільному законодавстві до відокремлених підрозділів зараховують представництва та філії (ст. 55 ГК РФ). При цьому перші представляють інтереси юридичної особи та здійснюють їх захист. А ось філії здійснюють функції (або їх частину) юридичної особи, в тому числі функції представництва. Причому ні ті ні інші фактично не є юридичними особами. Разом з тим вони наділяються майном створив їх юридичною особою і діють на підставі затверджених положень. Майте на увазі, що представництва та філії повинні бути зазначені в установчих документах який створив їх юридичної особи.

Якщо ж розглядати податкове законодавство, то відокремлений підрозділ організації - це будь-який територіально відокремлений від неї підрозділ, за місцем знаходження якого обладнані стаціонарні робочі місця (п. 2 ст. 11 НК РФ). При цьому визнання відокремленого підрозділу організації проводиться незалежно від того, відображено або відбито його створення в установчих чи інших документах організації. У свою чергу робоче місце вважається стаціонарним, якщо воно створюється на термін більше одного місяця.

Як бачите, в Податковому кодексі містяться два необхідних критерію, що відрізняють відокремлений підрозділ організації:

• територіальна відособленість;
• наявність стаціонарних робочих місць.

Стаціонарні робочі місця

Якщо організація не створює обладнані робочі місця для своїх співробітників або тривалість робіт в одному населеному пункті триває не більше одного місяця, то діяльність компанії не веде до створення відокремлених підрозділів.

Фінансисти в листі від 11.12.2007 р № 03-02-07 / 1-478 сказали, що під обладнанням стаціонарного робочого місця мають на увазі створення умов для виконання трудових обов'язків, а також саме виконання таких обов'язків. В даному випадку чиновники послалися на арбітраж. В іншому роз'ясненні чиновників йдеться, що терміни відряджень конкретних працівників, відправлених для проведення електромонтажних робіт, Не змінюють час здійснення діяльності суспільства в регіоні, де знаходиться відповідний об'єкт (лист Мінфіну від 04.05.2007 р № 03-02-07 / 1-216).

Досить показовим є приклад з підприємствами, що надають охоронні послуги. В цьому випадку для вирішення питання про наявність або відсутність відокремленого підрозділу фінансисти радять враховувати зміст договору на надання таких послуг, фактичний характер відносин між приватним охоронним підприємством і його замовником і інші обставини здійснення підприємством діяльності (лист Мінфіну від 04.05.2007 р № 03- 02-07 / 1-214). При цьому раніше чиновники вважали, що якщо за місцем надання послуг створені пости охорони, що володіють ознаками, встановленими статтею 11 Податкового кодексу, то товариство зобов'язане стати на облік як платник податків в податковому органі за кожним місцем їх знаходження (листи Мінфіну від 18.01.2002 р . № 04-01-10 / 1-5 і УМНС по м Москві від 29.01.2003 р № 11-14 / 5523).

На нашу думку, організація, яка відряджає своїх співробітників для виконання робіт, в принципі не обладнає стаціонарні робочі місця. Справа в тому, що робоче місце - це місце, де працівник повинен знаходитись або куди йому необхідно прибути в зв'язку з його роботою і яке прямо або побічно знаходиться під контролем роботодавця (ст. 209 ТК РФ). Разом з тим на співробітників, які перебувають у відрядженні, поширюється режим робочого часу і часу відпочинку тих підприємств, до яких вони відряджені (п. 8 Інструкції Мінфіну СРСР, Держкомпраці СРСР і ВЦРПС від 07.04.1988 р № 62 «Про службові відрядження в межах СРСР »). Виходить, що компанія, яка посилає своїх працівників у відрядження, не в змозі контролювати робочі місця, обладнані контрагентом. Створення ж робочого місця можливо тільки тоді, коли організація має відповідні права (право власності або право користування) на об'єкт. Причому договір оренди не є доказом, безумовно підтверджує факт створення стаціонарних робочих місць (постанова ФАС Північно-Західного округу від 15.10.2007 р № А56-40913 / 2006).

територіальна відособленість

Ще в 2004 році фінансисти відповіли на питання, що є територіальною відокремленістю. Отже, територіально відокремленим слід вважати підрозділ, розташоване на окремій території, відмінною від тієї, на якій знаходиться сама організація. Йдеться про інше адресу, що не зазначеному в установчих документах як місце знаходження самого платника податків (листи Мінфіну від 22.12.2004 р № 03-03-01-04 / 1/184 і від 22.09.2004 р № 03-03-01 -04/1/55). У свою чергу в листі Мінфіну від 21.04.2008 р № 03-02-07 / 2-73 уточнюється, що підрозділ є територіально-відокремлених від головної організації в тому випадку, якщо воно розташоване на території, де податковий облік і податковий контроль здійснює інша інспекція, ніж та, в якій організація перебуває на обліку як платник податків.

Нагадуємо, що згідно з пунктом 9 статті 83 Податкового кодексу в разі виникнення у організацій труднощів з визначенням місця постановки на облік рішення на основі представлених компанією даних приймає ИФНС (лист Мінфіну від 10.07.2008 р № 03-02-07 / 1-271) .

Реєстрація в податковій інспекції

Організація зобов'язана стати на облік в податковому органі за місцем знаходження кожного свого відокремленого підрозділу (п. 1 ст. 83 НК РФ). Проте з цього правила є виняток. Тут мова йде про ситуацію, коли зазначена фірма вже перебуває на обліку в податковому органі, на території муніципального утворення якого створено дане відокремлений підрозділ (п. 4 ст. 83 НК РФ).

Заява про постановку на облік треба подати протягом одного місяця з дня створення відокремленого підрозділу до податкового органу за місцем його знаходження (п. 4 ст. 83 НК РФ). В даному випадку слід скористатися формою № 1-2-Облік «Заява про постановку на облік російської організації в податковому органі за місцем знаходження її відокремленого підрозділу на території Російської Федерації», затвердженої наказом ФНС Росії від 01.12.2006 р № САЕ-3- 09 / [Email protected] (Далі - Наказ № САЕ-3-09 / [Email protected]). Причому податківці нарешті погодилися приймати заяви, підписані уповноваженими представниками організацій. Правда, в цьому випадку доведеться докласти копію належним чином оформленого доручення, згідно з якою дана особа діє від імені організації (лист ФНС Росії від 20.11.2007 р № СК-6-09 / [Email protected]). Одночасно із заявою організація подає копії (завірені в установленому порядку) Свідоцтва про постановку на облік в податковому органі організації за місцем її знаходження та документів, що підтверджують створення відокремленого підрозділу (п. 1 ст. 84 НК РФ).

У свою чергу податковий орган зобов'язаний здійснити постановку на облік організації за місцем знаходження відособленого підрозділу протягом п'яти днів з дня подання всіх документів (п. 2 ст. 84 НК РФ). Результатом буде повідомлення - форма № 1-3-Облік «Повідомлення про взяття на облік російської організації в податковому органі на території Російської Федерації», затверджене наказом від 01.12.2006 р № САЕ-3-09 / [Email protected]

Майте на увазі, що організації зобов'язані в місячний термін письмово повідомляти в податковий орган за місцем свого знаходження про усі відособлені підрозділи, створених на території Російської Федерації (подп. 3 п. 2 ст. 23 НК РФ). В даному випадку мова йде про форму № З-09-3 «Повідомлення про створення (закриття) на території Російської Федерації відокремленого підрозділу», затвердженої наказом ФНС РФ від 17.01.2008 р № MM-3-09 / [Email protected] «Про затвердження форм повідомлень платниками податків відомостей, передбачених пунктами 2, 3 статті 23 Податкового кодексу Російської Федерації». Причому дане правило стосується тих компаній, які вже перебували на обліку в податковому органі, на території муніципального утворення якого було створено відокремлений підрозділ (листи Мінфіну від 11.06.2008 р № 03-01-15 / 7-227, від 07.03.2008 р . № 03-02-07 / 1-90, від 06.03.2008 р № 03-02-07 / 1-84). Таким чином, постановка на облік організації за місцем знаходження такого відокремленого підрозділу буде здійснюватися податковою інспекцією на підставі повідомлення про його створення, спрямованого організацією в інспекцію за місцем свого знаходження (листи Мінфіну від 24.05.2007 р № 03-02-07 / 1 253, від 18.04.2007 р № 03-02-07 / 1-187).

Майте на увазі, що в разі зміни місця знаходження відокремленого підрозділу організація зобов'язана здійснити процедуру закриття і відкриття відокремленого підрозділу. Чиновники пояснюють це тим, що законодавством не встановлено порядок обліку в податкових органах відокремлених підрозділів організацій в зв'язку зі зміною місць їх знаходження (лист Мінфіну РФ від 14.07.2008 р № 03-02-07 / 1-278).

Реєстрація в фондах

Пенсійний фонд

Реєстрації в якості страхувальника підлягають відокремлені підрозділи, які мають окремий баланс, розрахунковий рахунок і нараховують виплати та інші винагороди на користь фізичних осіб (П. 6 Порядку реєстрації в територіальних органах пенсійного фонду РФ страхувальників, які виробляють виплати фізичним особам, затвердженого постановою Правління ПФР від 19.07.2004 р № 97п, далі - Порядок реєстрації в ПФ).

Для цього компанії треба звернутися в територіальний орган ПФР за місцем знаходження відокремленого підрозділу. Реєстрація здійснюється на підставі відомостей, що містяться в Єдиному державному реєстрі платників податків і подаються податковими органами в орган страховика (управління ПФР) за місцем знаходження відокремленого підрозділу не пізніше 5 днів з дня отримання зазначених відомостей. Далі організації направляється відповідне повідомлення в 2 примірниках, один з яких в 10-денний термін підлягає поданню до територіального органу ПФР за місцем знаходження підприємства (п. 11 Порядку реєстрації в ПФР).

Фонд соціального страхування

Реєстрації як страхувальників підлягають юридичні особи за місцем знаходження їх відокремлених підрозділів, які мають окремий баланс, розрахунковий рахунок і нараховують виплати та інші винагороди на користь фізичних осіб (подп. 1 п. 1 Порядку реєстрації як страхувальників юридичних осіб за місцем знаходження відокремлених підрозділів та фізичних осіб у виконавчих органах ФСС Росії, затвердженого постановою ФСС від 23.03.2004 р № 27, далі - Порядок реєстрації в ФСС).

В даному випадку реєстрація проходить в регіональному відділенні Фонду (філії регіонального відділення Фонду) за місцем знаходження відокремленого підрозділу (п. 3 Порядку реєстрації в ФСС). Підставою є заява про реєстрацію в якості страхувальника, яке надається в 30-денний строк з дня створення відокремленого підрозділу (ст. 6 федерального закону від 24.07.1998 р № 125-ФЗ «Про обов'язкове соціальне страхування від нещасних випадків на виробництві та професійних захворювань»). Форму заяви можна подивитися в Додатку № 1 до Порядку реєстрації в ФСС.

Також для реєстрації знадобляться копії таких документів (п. 9 Порядку реєстрації в ФСС):

• свідоцтво про державну реєстрацію юридичної особи;
• свідоцтво про постановку юридичної особи на облік в податковій інспекції;
• повідомлення про взяття на облік в податковому органі за місцем знаходження відособленого підрозділу;
• документи, що підтверджують створення відокремленого підрозділу (статут юридичної особи, що містить відомості про даний підрозділі; положення про відокремлений підрозділ; довіреності, видані організацією керівнику відокремленого підрозділу);
• повідомлення про реєстрацію в якості страхувальника юридичної особи, виданого регіональним відділенням Фонду за місцем його знаходження;
• інформаційний лист служби державної статистики, що містить відомості про види економічної діяльності, здійснюваної юридичною особою за місцем знаходження відокремленого підрозділу.

Якщо на момент подання заяви про реєстрацію у відокремленого підрозділу вже відкриті банківські рахунки, то доведеться ще надати довідку з кредитної організації про зазначеному рахунку (п. 11 Порядку реєстрації ФСС).

При реєстрації в регіональних відділеннях Фонду філія в дводенний термін направляє документи, подані страхувальником у регіональне відділення Фонду. У свою чергу структурний підрозділ регіонального відділення Фонду протягом не більше п'яти робочих днів з дня отримання документів здійснює реєстрацію юридичної особи за місцем знаходження відокремленого підрозділу (п. 14 Порядку реєстрації ФСС). Страхувальнику надсилається відповідне повідомлення про реєстрацію і повідомлення про розмір страхових внесків на обов'язкове соціальне страхування від нещасних випадків на виробництві та професійних захворювань.

Фонд обов'язкового медичного страхування

Організація зобов'язана також зареєструватися в якості страхувальника в територіальному фонді за місцем знаходження кожного відокремленого підрозділу (п. 5 Правил реєстрації страхувальників у територіальному фонді обов'язкового медичного страхування при обов'язковому медичному страхуванні, затверджених постановою Уряду від 15.09.2005 р № 570, далі - Правила реєстрації в ТФОМС).

Підставою для реєстрації є заява, що складається за формою, наведеною у додатку № 1 до Правил реєстрації в ТФОМС. Дана заява подається до територіального фонд в 30-денний термін з моменту створення відокремленого підрозділу.

Також для реєстрації одночасно із заявою подають копії (засвідчені в нотаріальному порядку) наступних документів:

• документи, що підтверджують створення відокремленого підрозділу (установчі документи, в яких містяться відомості про створення відокремленого підрозділу, або розпорядження (наказ) про створення відокремленого підрозділу та положення про відокремлений підрозділ);
• документи, що підтверджують виконання організацією обов'язки по сплаті податку, що зараховується до фондів обов'язкового медичного страхування;
• свідоцтво про реєстрацію організації як страхувальника в територіальному фонді за місцем її знаходження.