Норми чинного законодавства РФ дозволяють компаніям вести свою діяльність не лише за місцем свого знаходження, а й на територіальному віддаленні від нього.

У яких випадках при цьому необхідно реєструвати філію, а в яких - інший відокремлений підрозділ, а також чим відрізняється філія від відокремленого підрозділу, розберемося у цій консультації. А заразом відповімо на запитання: відокремлений підрозділ - це філія чи ні.

Філії та відокремлені підрозділи організації

Відокремленим підрозділом є будь-який територіально віддалений від місцезнаходження організації підрозділ, у якому створено стаціонарні робочі місця (тобто терміном понад місяць) незалежно від цього, відбито чи створення такого підрозділи в установчих документах організації, і зажадав від повноважень, якими воно наділено (ст. 11 НК РФ).

Відокремленим підрозділом може бути філія чи представництво. Однак відмінність відокремленого підрозділу від філії та представництва все ж таки існує (ст. 55 ДК РФ).

Різниця між філією та відокремленим підрозділом обумовлена ​​тим, що філія це відокремлений підрозділ юридичної особи, розташований віддалено від місця його знаходження та здійснює функції головної організації (або їх частина), у тому числі функції представництва. Представництвом, у свою чергу, є відокремлений підрозділ організації, що розташований віддалено від її місцезнаходження та представляє інтереси юридичної особи та здійснює їх захист. Просте ж відокремлене підрозділ (територіально віддалене і має стаціонарні робочі місця) на відміну філії немає права здійснювати функції головної організації (ст. 55 ДК РФ).

Крім цього, відмінність філії від відокремленого підрозділу також полягає в тому, що відомості про філію мають бути вказані в єдиному державний реєстрюридичних осіб. Відомості про простий відокремленому підрозділі, має стаціонарні робочі місця, вносити в ЕГРЮЛ не потрібно (ст. 55 ДК РФ).

Іншими словами, відокремлений підрозділ - це і філія, і представництво, і звичайний відокремлений підрозділ, що не має статусу філії чи представництва.

Філія або відокремлений підрозділ: відмінності (таблиця)

Роблячи вибір між відокремленим підрозділом або філією, насамперед потрібно розуміти які саме функції будуть покладені на цей підрозділ, чи планується самостійне ведення бухгалтерського обліку, чи підрозділ матиме окремі розрахункові рахунки. Для зручності наведемо основні відмінності у вигляді таблиці.

Філія, представництво, відокремлений підрозділ - відмінності:

Щойно створене ТОВ досить часто не має власного чи орендованого офісу та значиться лише за юридичною адресою. Це може бути домашня адреса керівника (засновника) або адреса з поштово-секретарським обслуговуванням. Поки реальна діяльність не ведеться, а призначена для ТОВ кореспонденція, особливо від офіційних органів, доходить своєчасно, така ситуація нормальна. Але, рано чи пізно, ТОВ починає працювати, а отже, має десь «матеріалізуватися» у просторі.

Відповіді на будь-які питання щодо реєстрації ТОВ та ІП ви можете отримати, скориставшись послугою безкоштовної консультації щодо реєстрації бізнесу:

Іноді характер діяльності дозволяє вести бізнес з дому або за допомогою віддалених працівників, але якщо ТОВ відкриває магазин, склад, офіс, виробниче приміщенняабо якимось іншим чином починає вести діяльність за адресою, відмінною від юридичної адреси, то треба створювати та реєструвати відокремлений підрозділ.

Тут є важлива умова- критерієм створення саме відокремленого підрозділу є наявність хоча б одного стаціонарного робочого місця, а воно визнається таким, якщо створено терміном понад місяць. Поняття робочого місця є в Трудовий кодекс(ст. 209), з чого можна зробити висновок, що:

• з працівником має бути укладено трудовий договір;
• робоче місцеперебуває під контролем роботодавця;
• працівник постійно перебуває у цьому місці відповідно до своїх службових обов'язків.

Виходячи з цього, склад для зберігання, на якому немає постійного працівника, не вважатиметься відокремленим підрозділом. Не вважаються ним і вендингові апарати, платіжні термінали, банкомати тощо. Дистанційні (віддалені) працівники також не підпадають під поняття «стаціонарного робочого місця», тому висновок із ними трудових договорівне потребує створення відокремленого підрозділу.

Звертаємо вашу увагу, що індивідуальні підприємці не повинні створювати та реєструвати відокремлені підрозділи. ІП можуть вести діяльність по всій території РФ, незалежно від місця державної реєстрації речових. Якщо вони працюють на режимі ЕНВД або купили патент, повинні лише додатково стати на податковий облік за місцем ведення діяльності.

Яким має бути відокремлений підрозділ, щоб організація мала право на УСН

Стаття 346.12 НК РФ забороняє застосовувати пільгову спрощену систему оподаткування організаціям, які мають філії (вимогу про відсутність представництва вже скасовано). Зрозуміло, виникає питання - як оформити відокремлений підрозділ, щоб він не був визнаний філією, а організація при цьому зберегла право на ? Щоб розібратися в цьому, доведеться звернутися до положень трьох кодексів: Податкового, Цивільного та Трудового:

1. Податковий кодекс (ст. 11) дає поняття відокремленого підрозділу організаціїяк «...будь-якого територіально відокремленого від неї підрозділу, за місцем знаходження якого обладнані стаціонарні робочі місця». Характеристику видів відокремленого підрозділу НК РФ у своїй не дає.
2. Цивільний кодекс (ст. 55) характеризує відокремлений підрозділ лише у вигляді представництва та філії. Тобто з цих положень теж неясно, якими ще, крім представництва та філії, можуть бути відокремлені підрозділи.
3. Трудовий кодекс (ст. 40) вказує, що «...колективний договір може укладатися в організації в цілому, в її філіях, представництвах та інших відокремлених структурних підрозділах». Таким чином, тільки тут можна побачити, що відокремлені підрозділи можуть бути якимись іншими, крім філії та представництва.

В результаті ми маємо справу з якимось невловимим поняттям іншого відокремленого підрозділу, тому при створенні такого підрозділу треба просто уникати критеріїв, які характеризують його як філію чи представництво. Характеристики ці в законі більш ніж мізерні:

• представництвом є відокремлений підрозділ юридичної особи, розташований поза місцем його знаходження, який представляє інтереси юридичної особи та здійснює їх захист;
• філією є відокремлений підрозділ юридичної особи, розташований поза місцем її знаходження та здійснює всі його функції або їх частину, у тому числі функції представництв;
• представництва та філії не є юридичними особами, а відомості про них мають бути зазначені в ЄДРЮЛ, а отже, і у статуті організації.

Ми не випадково так докладно розуміємося на цьому питанні, тому що невідповідність цим вимогам (іноді неявна) може позбавити організацію можливості працювати на УСН, причому несподівано. Наприклад, керівник вважає, що створений відокремлений підрозділ не є філією, тому організація продовжує працювати на спрощеній системі, хоча не має на це права.

У таких випадках організація буде визнана працюючою на початку того кварталу, в якому було створено відокремлений підрозділ, що має ознаки філії. А втрата права на веде до необхідності нарахувати всі податки загального режиму: податок на прибуток, податок на майно, ПДВ, і саме з останнім може виникнути найбільше проблем. ПДВ треба нарахувати з вартості всіх реалізованих товарів, робіт та послуг за поточний квартал, а якщо покупець чи замовник відмовляться його доплачувати, то податок доведеться сплачувати за рахунок власних коштів.

Ознаки філії та представництва

Враховуючи, до яких неприємних наслідків для платника ССП може призвести визнання відокремленого підрозділу філією, треба знати, якими можуть бути його ознаки:

1. Факт створення та започаткування діяльності філії або представництва відображається у статуті ТОВ (з 2016 року це робити необов'язково).
2. Головна організація затвердила положення про філію чи представництво.
3. Призначено керівника відокремленого підрозділу, який діє за довіреністю.
4. Розроблено внутрішні нормативні документи, що регламентують діяльність відокремленого підрозділу, як філії чи представництва.
5. Філія або представництво представляє інтереси головної організації перед третіми особами та захищає її інтереси, наприклад, у суді.

Таким чином, щоб зберегти право на УСН, слід стежити, щоб створений відокремлений підрозділ не мав зазначених ознак філії. Крім того, слід зазначити в Положенні про відокремлений підрозділ, що він не має статусу філії або представництва і не веде господарську діяльність організації в повному обсязі (наприклад, магазин займається лише зберіганням, продажем та доставкою товарів). Створення відокремленого підрозділу перебуває у компетенції керівника ТОВ, до статуту відомості про це не обов'язково вносити.

Повідомляємо податкову інспекцію про відкриття відокремленого підрозділу

Відповідно до статті 83(1) НК РФ організації повинні вставати на податковий облік за місцезнаходженням кожного свого відокремленого підрозділу. Додаткова вимогаповідомляти в податкову інспекцію про всіх відокремлених підрозділах (у місячний термін) та про зміни відомостей про них (у триденний строк) встановлено статтею 23(3) НК РФ.

Таким чином, при створенні відокремленого підрозділу (що не є філією або представництвом) ТОВ має:

• повідомити про це свою податкову інспекцію , затверджену наказом ФНП Росії від 09.06.2011 № ММВ-7-6/ [email protected];
• стати на податковий облік за місцезнаходженням цього підрозділу, якщо він створений на території, підвідомчій не тій податковій інспекції, в якій зареєстровано головний офіс.

Податкова інспекція за місцем реєстрації головного офісу, до якої було подано повідомлення № С-09-3-1, сама повідомляє про цей факт у ФНП за місцем знаходження створеного відокремленого підрозділу(Ст. 83(4) НК РФ), тобто від ТОВ не потрібно самостійно вставати на облік.

Якщо кілька відокремлених підрозділів знаходяться в одному муніципальній освіті, але на територіях, підвідомчих різним податковим інспекціям, постановка на облік може бути здійснена за місцезнаходженням одного з відокремлених підрозділів, на вибір організації. Наприклад, якщо в одному місті ТОВ відкрито кілька магазинів на територіях різних ФНП, не треба вставати на облік у кожну з них, можна вибрати якусь одну інспекцію, вказавши цей вибір у повідомленні.

При зміні адреси відокремленого підрозділу її не треба закривати та відкривати заново (такий обов'язок існував до вересня 2010 року), а лише подати повідомлення до податкової інспекції за місцем обліку підрозділу із зазначенням нової адреси.

Постановка на облік у фондах

Раніше реєстрація в Пенсійному фонді під час відкриття відокремленого підрозділу проводилася на підставі заяви ТОВ, зараз ці дані автоматично передає податкова інспекція. Однак обов'язок самостійно стає на облік у ФСС залишився.

Для реєстрації у ФСС подають нотаріально засвідчені копії:

• свідоцтва про постановку на податковий облік;
• свідоцтва про державну реєстрацію юридичної особи або листа запису ЄДРЮЛ;
• повідомлення про реєстрацію як страхувальник головної організації, видане регіональним відділенням ФСС;
• інформаційного листа служби державної статистики (Росстату);
• повідомлення про постановку на податковий облік відокремленого підрозділу;
• наказу про відкриття, Положення про відокремлений підрозділ, документи, що підтверджують наявність у відокремленого підрозділу окремого балансу та розрахункового рахунку;
• оригінал.

Сплачувати єдиний спрощений податок та страхові внески за працівників, зайнятих у відокремленому підрозділі, треба за місцем реєстрації головної організації, а ПДФО з цих працівників треба утримувати за місцем знаходження відокремленого підрозділу.

Відповідальність за порушення порядку реєстрації відокремленого підрозділу

Порушення термінів подання повідомлень та заяв про реєстрацію відокремленого підрозділу тягне за собою такі штрафи:

• порушення терміну подання заяви про постановку на облік – 10 тисяч рублів (ст. 116 НК РФ);
• ведення діяльності відокремленим підрозділом без постановки на облік - штраф у розмірі 10 відсотків від доходів, отриманих в результаті такої діяльності, але не менше ніж 40 тисяч рублів (ст. 116 НК РФ);
• порушення терміну реєстрації у ФСС – 5 тисяч рублів або 10 тисяч рублів, якщо порушення триває понад 90 календарних днів (ст. 19 № 125-ФЗ від 24.07.98).

План дій під час створення відокремленого підрозділу

1. Визначитись, що організація створює відокремлений підрозділ, який не є філією чи представництвом (тому що в них інший порядок реєстрації).
2. Переконатися, що створене робоче місце є стаціонарним, тобто створено терміном понад місяць, працівник присутній у ньому постійно, і це пов'язані з виконанням ним службових обов'язків. Якщо працівник дистанційний, створювати відокремлений підрозділ не потрібно.
3. У місячний строк після створення стаціонарного робочого місця повідомити податкову інспекцію, де ТОВ перебуває на обліку, про створення відокремленого підрозділу за формою № С-09-3-1.
4. Протягом 30 днів стати на облік до фонду соціального страхування.
5. За необхідності повідомляти у триденний термін про зміну адреси чи найменування відокремленого підрозділу до ФНП за місцем обліку підрозділу за формою № С-09-3-1.

Рано чи пізно компанії, що активно розвиваються, розширюються за рахунок територіальних відділень. Офіс, торгове приміщення, склад, відкриті поза місцем знаходження організації, підлягають державній реєстрації як відокремлені підрозділи.

Види відокремлених підрозділів

НК РФ (ст. 11 п. 2) до відокремлених підрозділів відносить будь-які частини компанії, які знаходяться не за юридичною адресою фірми, якщо вони задовольняють двом умовам:

• відкриті терміном понад місяць;
• мають стаціонарні робочі місця (хоча б одне).

Тут слід розрізняти звичайні ВП та філії/представництва фірми. Останні є різновидом підрозділів, але з ширшими повноваженнями та функціями:

1. Представництва здійснюють роль, що відповідає їх назві: представляють інтереси юрособи поза місцем її знаходження.
2. Філії, як територіально відокремлені частини компанії, мають всю повноту функцій, як і «головна» організація.

Такі ВП не є повністю самостійними, але діють на підставі окремих положень, мають власне майно та органи управління. А головне – їх освіта можлива лише через внесення змін до установчих документів юрособи. Організація, що має філії, втрачає право застосування спрощеної системи оподаткування.

Відкриття ВП, яке не є філією або представництвом, перебуває у компетенції керівника організації та не вимагає переписування статуту. Немає потреби забезпечувати нове відділення власним розрахунковим рахунком, розробляти положення про ВП, призначати керівника. Бухгалтерія з цього ВП також вестиметься централізовано. Після відкриття досить просто зареєструвати підрозділ у тій інспекції ФНП, де «числиться» юридична особа.

Порядок постановки ВП на податковий облік

З моменту відкриття відокремленого підрозділу юрособам надається 30 днів на те, щоб поставити його на державний облік. Порушення цього терміну, і навіть робота відділення без повідомлення податкові органи загрожують організації штрафами (ст. 116 НК РФ):

• 10000 рублів за прострочення;
• 40000 рублів і більше (у розмірі 10% від отриманих ВП доходів) – за відсутність реєстрації.

Винна посадова особа несе адміністративну відповідальність у вигляді штрафу не більше 2000 – 3000 рублів (КоАП, ст. 15.3, ч.2).

Необхідно дотримуватись правильної послідовностідій. Спочатку – відкриття ВП, потім – повідомлення податкової. Для реєстрації нового відділення у нього вже має бути власна адреса і, як мінімум, одне обладнане робоче місце. Фактичною датою відкриття вважатимуться день прийому у підрозділ першого працівника – з цього й починається відлік терміну подання заяви.

Реєстрація відокремленого підрозділу юридичної особи полягає у постановці на податковий облік до органу ФНС за місцем розташування відділення, що відкривається (п.1 ст. 83 НК РФ). Теоретично організація повинна зареєструватися в інспекціях всіх муніципальних утворень, у яких відкриває свої ОП. Однак на практиці все простіше: достатньо звернутися із заявою до «своєї» ІФНС (за юридичною адресою фірми), а далі податківці самостійно у п'ятиденний термін передають документи куди треба.

Заява на реєстрацію відокремленого підрозділу

Для реєстрації відокремленого підрозділу у податковій необхідно оформити повідомлення за формою С-09-3-1. Бланк заяви, що використовується організаціями при відкритті ВП та зміні їх даних, затверджено Наказом ФНП № ММВ-7-6/ [email protected]від 9 червня 2011 р.

Форма С-09-3-1 заповниться в такий спосіб. На сторінці 1 вказуються відомості про організацію та її представника:

Станиця 2 заповнюється даними на відділення, що відкривається:

• ІПН та КПП основної організації;
• номер сторінки – 0002;
• назва ВП;
• фактичну адресу підрозділу;
• дата створення;
• код діяльності з КВЕД;
• ПІБ керівника ВП, якщо він призначений, його ІПН та телефон;
• підпис заявника.

Даний лист заповнюється на кожен із підрозділів, що відкриваються.

Інструкція з держреєстрації відокремленого підрозділу

Створити та зареєструвати відокремлений підрозділ, якщо це не представництво чи філія, не складно. Не обов'язково навіть їздити до податкової. Повідомлення можна надіслати листом або через інтернет із використанням електронно-цифрового підписукерівника.

Для реєстрації відокремленого підрозділу в 2015 році слідуйте нашій покроковій інструкції:

На цьому питання створення дистанційного відділення можна вважати закритим.

Щодо вартості реєстрації відокремленого підрозділу, жодних державних мит за такі дії не передбачено. Ваші витрати будуть складатися тільки з оплати нотаріальних послуг із завірення копій документів.

ВП має застосовувати ту саму систему оподаткування, як і основна організація. Як правило, всі розрахунки з бюджетом за підрозділами здійснюються централізовано із «голови» фірми. Але якщо на відділення виділено свій баланс, сплачувати внески до позабюджетних фондів та перераховувати податки (на прибуток, на майно, транспортний, ПДФО) воно може за себе самостійно, подаючи необхідну звітність до місцевих органів ФНП, ПФР та ФСС.

Нагадаємо, що описаний порядок реєстрації відноситься лише до простих ВП, які не мають представницьких функцій. Щоб уникнути звинувачень у незаконному відкритті філії або представництва юридичним особам, слід уникати наділення віддалених підрозділів широкими повноваженнями.

Умови сучасного ринкузмушують компанії, організації, підприємства тощо. використовувати різні можливості та схеми, які дозволяють підняти рентабельність підприємництва, збільшити прибуток, розширити межі діяльності тощо. Абсолютно всі компанії намагаються максимально можливий рівень розширити свої виробництва, просунути продукцію ринку і т.д.

Одним із способів досягнення поставленої мети є створення філій організації, які є відокремленими підрозділами юридичної особи. Податковий кодекс нашої держави зобов'язує всіх підприємців вставати на облік за місцем ведення основної діяльності та за місцем роботи їх представництв.

Компанія, що має філією біля нашої країни, має виконати постановку на облік податкові органи у кожному населеному пункті, де відбувається діяльність її представництв (у разі, якщо філії розташовуються у іншому регіоні, які від місця ведення діяльності основного підприємства).

Головна інформація

Загальне поняття

Що це таке? Багато компаній не обмежуються веденням своєї діяльності в одному населеному пункті. Вони розростаються різними містами на величезних відстанях. У зв'язку із цим податкове законодавство держави передбачає можливість офіційного створення так званих відокремлених підрозділів.

Цей термін включає кілька понять, але найбільшим рівнем популярності користується філії і представництва. Основна відмінність відокремлених підрозділів юридичної особи полягає в їх розташуванні поза місцем ведення діяльності основної компанії.

Виходячи з вищеописаних визначень, можна зробити висновок про те, що філія має вищі повноваження щодо представництва. Це з тим, що філія, на відміну представництва, може здійснювати всю діяльність основний компанії у його объеме. Представництво ж не може вести жодної юридичної діяльності. Варто зазначити, що філія може вести лише той вид діяльності, якою займається основна організація.

Незалежно від видів відокремлених підрозділів, вони не є юридичною особою. Відповідно, вся відповідальність за їхню діяльність лягає виключно на основну організацію. Все майно, що використовується в процесі діяльності відокремленого підрозділу, також належить компанії-власнику.

Російське законодавство зобов'язує юридичних осіб вказувати свої представництва та філії у всіх установчих документах. Виходячи з цього, випливає, що перед створенням відокремленого підрозділу компанія повинна повністю змінити всі свої папери.

Якщо розглядати процес створення відокремленого підрозділу загалом, він складається з двох етапів:

1. Прийняття рішень про створення філії або представництва основною компанією або акціонером (якщо власником компанії є єдиний учасник).
2. Подання заяви до податкового органу про реєстрацію змін до установчої документації у зв'язку з відкриттям відокремленого підрозділу.

Податковий орган зобов'язується розглянути подану заяву та висловити вердикт щодо неї протягом п'яти робочих днів з дати подання документа. Змінена установча документація з моменту її прийняття податковим органом починає володіти юридичною силоюдля будь-яких третіх осіб.

Рішення відкрити відокремлений підрозділ – це серйозний крок для будь-якої організації, оскільки цей процес спричинить матеріальні витрати. Отже, перед тим, як компанія займеться створенням філії чи представництва, вона має зважити всі «за та проти», а також виділити фінанси з бюджету. Тільки в цьому випадку відкриття відокремленого підрозділу буде виправданим і принесе «плоди» у майбутньому.

Ознаки за законом

Термін «відокремлені підрозділи» докладно описується у Податковому кодексі нашої країни. Крім цього, там також вказані основні ознаки. У 2019 році, в епоху інноваційних технологійДокладніше ознайомиться з цим положенням дуже легко, достатньо лише скористатися можливостями Інтернету.

Окремо варто лише сказати про те, що якщо підрозділ компанії не задовольняє хоча б одній умові з усіх перерахованих у податковому кодексі, то він не є відокремленим. Основний критерій, що регламентує статус підрозділу, полягає у його розташуванні. Воно має бути відмінним від місця ведення діяльності основної організації, в інших випадках воно вважатиметься звичайним підрозділом без статусу відокремленого.

Як уже було сказано, основна відмінність філії від представництва полягає в тому, що перша може вести юридичну діяльність. Проте, крім перелічених видів, організація може створювати й інші форми структурних підрозділів.

З вищеописаної інформації можна дійти невтішного висновку, що відокремлений підрозділ – це філія, представництво тощо. діяльність, місце ведення діяльності якої відрізняється від головної компанії.

Порядок створення

Процедура створення відокремленого підрозділу можна поділити на кілька основних стадій:

1. Ухвалення рішень про формування філій (представництв) власниками організації, що оформляється за загальноприйнятим зразком на території нашої держави.
2. Внесення змін до всієї установчої документації та її реєстрації в податковому органі.
3. Твердження наказу про створення підрозділу.
4. Призначення людини на керівну посаду та оформлення нею довіреності, що надає права представлення інтересів основної організації.
5. Матеріальне забезпечення створеного підрозділу (майно, персонал тощо).

Статус відокремленого підрозділу юридичної особи

І податкові статуси відокремлених підрозділів суттєво відрізняються один від одного. Так, наприклад, у податковому законодавстві є поняття «відокремлений підрозділ організації», визначення якого має на увазі будь-який територіальний підрозділ, незалежно від його місцезнаходження.

Проте відокремлені підрозділи (філії, представництва тощо.) є самостійними платниками податків, вони лише виконують основні функції, куди є повноваження. Отже, відповідальність за сплату податків, ведення звітності тощо. повністю покладається головну компанію.

Податкове законодавство також іноді вдається до терміну "постійне представництво". Найчастіше під цим розуміється іноземний підрозділ, веде свою діяльність біля нашої країни. Слово «постійне» має на увазі, що дане представництво знаходиться в Російської Федераціїна постійній основі.

Інші дії

Рішення про відкриття

Права про прийняття рішень про відкриття відокремлених підрозділів належать керівній раді організації або одному керівнику (при єдиному учаснику). На відміну від старого законодавства нинішнє не передбачає реєстрацію на державному рівні.

Детальна заява про всі коригування до установчої документації організації повинна надсилатися лише до податкового органу. Якщо ж підрозділ буде відкрито без виконання цієї процедури, то на юридичну особу накладається адміністративна відповідальність, виражена у формі попереджень або ж у штрафі розміром п'ятдесят мінімальних окладів праці.

Найцікавіше те, що у положеннях Податкового кодексу немає відомостей про конкретну інформацію, яка має бути присутня у статуті відокремленого підрозділу. Отже, всі дані, що містяться в ньому, вносяться лише за рішенням компанії.

Робоче місце та регламент

Відокремлені підрозділи організації повинні мати стаціонарне робоче місце.

Воно визнається таким у разі якщо:

• функціонує понад один календарний місяць;
• персонал знаходиться у ньому і прибуває туди з метою ведення професійної діяльності;
• роботодавець займається контролем його роботи у тому чи іншому вигляді;
• місце служить реального виконання персоналом службових обов'язків;
• із співробітниками встановлюються трудові відносини у певній формі.

Відповідно, робочим місцем не може бути, наприклад, складські приміщення, для діяльності яких не виділено штатного персоналу тощо.

У законодавстві немає конкретних інструкцій та вимог, згідно з якими має здійснюватися процес створення відокремленого підрозділу.

Однак більшість організацій використовують такий алгоритм:

1. Прийняття рішень щодо формування відокремленого підрозділу.
2. Аналіз робочих місць.
3. Випуск ухвали про створення відокремленого підрозділу.
4. Проведення змін у правилах трудового регламенту підприємства.
5. Подання зміненої документації до податкового органу для отримання (код причини постановки на облік).

Особливості обліку

Кожна компанія повинна мати касу для ведення розрахунків. Усі надходження коштів, незалежно від методу розрахунку, фіксуються в . Записи у ній здійснюється касир, безпосередньо після здійснення грошових маніпуляцій. Досить часто ставить питання: «через специфіку діяльності конкретної компанії, чи може мати більше однієї касової книги». Відповідь на нього – однозначно немає.

Досить сильні проблеми для діяльності відокремленого підрозділу доставляють і Справа в тому, що відповідно до прийнятого законодавства, вони повинні мати хронологічну нумерацію. Виконати це досить проблематично, оскільки можливе виникнення розбіжності даних філії з відомостями головної компанії.

Управління філією

За рішенням керівної ради головної організації, відокремлений підрозділ може мати власний розрахунковим рахункому банку. Цей факт не прямо впливає на правовий статус підрозділу.

Філії провадять підприємницьку діяльність від імені головної організації. Відповідно, проводити управлінські маніпуляції з філією можуть органи управління основної компанії або призначений на управління співробітник. У цьому випадку він матиме свої повноваження на термін, зазначений у виданій йому довіреності.

Сумежні вимоги

Місце знаходження

Вимоги щодо місцезнаходження відокремленого підрозділу досить прості. Філії або підрозділи повинні бути розташовані в регіоні, відмінному від місця ведення діяльності головної компанії. У інакшепідрозділи не матиме статусу відокремлених. Вони вважатимуться територіальними. Виходячи з цього, можна зрозуміти те, що філія або представництво має бути поставлене на податковий облік за місцем діяльності.

Види, податки та облік у фондах

Видів відокремлених підрозділів досить багато.

Найчастіше використовується три:

• філія;
• представництво;
• звичайний підрозділ.

Відповідно до чинного законодавства, кожна компанія має ставати на податковий облік. Крім цього, про всі зміни вони зобов'язані повідомляти податковий орган за місцем діяльності протягом трьох днів.

Якщо розглядати відокремлені підрозділів, то вони також повинні перебувати на обліку в податковому органі. Однак існує одна особливість: філії або представництва можуть використовувати системи оподаткування, відмінні від головної організації, зокрема (спрощена система оподаткування).

Також варто окремо зупинити увагу щодо постановки відокремлених підрозділів у фондах.

Так, для проведення процедури реєстрації в Пенсійному фонді необхідний наступний пакет документів:

• відомості про постановку на облік у податковому органі;
• повідомлення про реєстрацію в окрузі, в якому конкретний Пенсійний фондздійснює свою діяльність;
• документи, що підтверджують наявність індивідуального банківського рахунку підрозділу;
• безпосередньо сама заява про реєстрацію.

Водночас, для проведення процедури реєстрації у Фондах соціального страхування необхідний пакет документів змінюється.

Він повинен включати:

• відомості про державну реєстрацію;
• відомості про становлення на облік у податковій;
• інформацію про реєстрацію у Фонді соціального страхування основної організації;
• постанову про відкриття відокремленого підрозділу;
• заяву про реєстрацію;
• інформацію, що підтверджує наявність власного банківського рахунку;
• лист Росстату.

Терміни та документація

Перед початком процесу реєстрації відокремленого підрозділу компанії потрібно зібрати три різні пакети документів:

Подання кожної із заяв має бути виконане протягом певного терміну:

Інші юридичні норми

Заява про реєстрацію відокремленого підрозділу, що подається до податкового органу, повинна включати підтвердження наступних фактів:

• рішення про внесення коригувань до установчої документації;
• докладний опис змін;
• довідка, що підтверджує сплату.

Ці документи можуть бути надіслані до податкового органу за допомогою послуг поштових компаній або надані особисто уповноваженою особою. Процедура реєстрації відбувається протягом 5-7 робочих днів з дати подання відповідної заяви.

Хоч як дивно звучить, але створити відокремлений підрозділ можна й ненавмисно. І найгірше, що таке «ненавмисне» створення відокремленого підрозділу може спричинити негативні наслідки. У статті ми розглянемо такі випадки, що допоможе нашим читачам уникнути негативних наслідків.

Відокремлений підрозділ організації - це будь-який територіально відокремлений від неї підрозділ, за місцезнаходженням якого обладнані стаціонарні робочі місця, при цьому робоче місце вважається створеним, якщо воно створюється на строк більше одного місяця.

Причому підрозділ визнаватиметься відокремленим незалежно від цього, відбито чи відбито його створення в установчих чи інших організаційно-розпорядчих документах організації, і зажадав від повноважень, якими наділяється зазначений підрозділ (п.2 ст.11 НК РФ).

Коли відокремлений підрозділ вважається створеним

Відокремлений підрозділ характеризує дві ознаки:

1. обладнані робочі місця, створені терміном понад місяць;
2. територіальна відокремленість головного подразделения.

Розберемо ці ознаки докладніше.

Ознака перша.Податковий кодекс не містить поняття робочого місця, тому варто звернутись до Трудового кодексу.

Робоче місце - місце, де працівник повинен бути або куди йому необхідно прибути у зв'язку з його роботою, і яке прямо чи опосередковано перебуває під контролем роботодавця (ст.209 ТК РФ).
Наприклад, останнім часом все більшою популярністю користуються так звані «віртуальні офіси», коли співробітники організації працюють віддалено, тобто вдома, на домашніх комп'ютерах тощо. Відповідно, квартира працівника, його домашній комп'ютер не перебувають під контролем роботодавця, чи то прямим чи непрямим, тому й створення відокремленого підрозділу не відбувається.

Крім цього, робоче місце має бути створене самою організацією-роботодавцем (орендовано приміщення чи придбано у власність). Наприклад, якщо клінінгова компанія направляє прибиральницю до офісу клієнта для щоденного прибирання терміном на два місяці, то відокремленого підрозділу також не буде. Адже якщо приміщення або його частина не належить організації-роботодавцю, то прибиральниця буде вважатися відрядженим співробітником (166 ТК РФ).

На думку Мінфіну, кожен випадок потенційного створення відокремленого підрозділу слід розглядати окремо. Так, фахівці фінансового відомства роз'яснили, що для вирішення питання про наявність або відсутність ознак відокремленого підрозділу організації повинні враховуватися істотні умови договорів (оренди, підряду, надання послуг або інших), укладених між організацією та її контрагентом, характер відносин між організацією та її працівниками , а також інші фактичні обставини провадження організацією діяльності поза місцем свого знаходження (лист Мінфіну Росії від 18.02.2010 N 03-02-07/1-67).

Крім того, робочі місця повинні бути обладнані, тобто кожне робоче місце має бути пристосовано для виконання тієї функції, для якої створено.
Таким чином, можна дійти невтішного висновку, що робоче місце має бути обладнано, створено роботодавцем і перебувати під його прямим чи непрямим контролем.

Ознака друга.Податковий кодекс не дає визначення територіальної відокремленості. Однак, на нашу думку, підрозділ вважатиметься територіально відокремленим, якщо адреса його місцезнаходження відрізняється від адреси місцезнаходження головної організації, зазначеної в установчих документах.

Довідково: місце знаходження відокремленого підрозділу організації - місце здійснення цією організацією діяльності через свій відокремлений підрозділ (п.2 ст.11 НК РФ).
З вищесказаного можна дійти невтішного висновку, що відокремлений підрозділ вважатиметься відкритим із дня устаткування робочих місць за адресою, відмінному від адреси місця перебування організації.

Відокремлений підрозділ, філія, представництво

Цивільне законодавство виділяє два види відокремлених підрозділів: філію та представництво.
Представництвом є відокремлений підрозділ юридичної особи, розташований поза місцем її знаходження, яке представляє інтереси юридичної особи та здійснює їх захист (п.1 ст.55 ЦК України).

Поняття «філія» дещо ширше за поняття «представництво». Філія - ​​це відокремлений підрозділ юридичної особи, розташоване поза місцем її знаходження та здійснює всі його функції або їх частину, у тому числі функції представництва (п.2 ст.55 ЦК України).

Поняття «відокремлений підрозділ» ще ширше і включає поняття «філія» і «представництво». Кожна філія чи представництво є відокремленими підрозділами, але не кожен відокремлений підрозділ є філією чи представництвом.

Крім того, філія та представництво діють на підставі відповідних положень, затверджених головною організацією, та мають керівників. Відомості про представництва і філії повинні бути зазначені в установчих документах юридичної особи, що створила їх (п.3 ст.55 ДК РФ).

Відокремлений підрозділ не обов'язково повинен мати керівника. Також немає обов'язку у головної організації затверджувати спеціальне положення про відокремлений підрозділ. А інформацію про нього необов'язково вказувати в установчих документах.

Зверніть увагу, що представництво та філія не є юридичними особами, відповідно не виступають суб'єктами цивільних чи податкових правовідносин (п.3 ст.55 ЦК України). Також і відокремлений підрозділ не є юридичною особою та не виступає суб'єктом цивільних та податкових правовідносин. Філії, представництва та інші відокремлені підрозділи російських організацій лише виконують обов'язки цих організацій щодо сплати податків (ст.19 НК РФ).

Постановка на облік чи сповіщення?

Відокремлений підрозділ створено, що далі? А далі, якщо організація веде діяльність через цей підрозділ, то вона зобов'язана протягом одного місяця з дня створення відокремленого підрозділу подати до податкового органу за місцезнаходженням цього відокремленого підрозділу заяву про постановку на облік (п.4 ст.83 НК РФ).

А якщо відокремлений підрозділ створено, але діяльність через нього не ведеться? Якщо буквально трактувати зазначену норму, поки діяльність через відокремлений підрозділ не ведеться, подавати заяву про постановку на облік не потрібно. Однак, якщо, наприклад, за два місяці після створення відокремленого підрозділу організація почне вести діяльність через нього, то потрібно буде вставати на облік. Зробити це без порушення встановленого терміну у цьому випадку буде неможливо. Тому вірним рішенням буде подати заяву про постановку на облік протягом місяця з дня створення відокремленого підрозділу, навіть якщо діяльність через нього поки що не ведеться.

Крім подання заяви про постановку на облік, організація зобов'язана у всіх випадках протягом місяця з дня створення відокремленого підрозділу повідомити про це податковий орган за місцезнаходженням організації. Про закриття відокремленого підрозділу також необхідно повідомити податковий орган протягом місяця (подп.3 п.2 ст.23 НК РФ). Повідомлення подається до податкового органу за формою N С-09-3, затвердженої наказом ФНП Росії від 21.04.2009 N ММ-7-6/ [email protected](П.7 ст.23 НК РФ).

Якщо ж організація створила відокремлений підрозділ біля муніципального освіти, у якому перебуває сама організація, то вставати повторно облік не потрібно (п.1 ст.83 НК РФ). У цьому випадку необхідно буде лише подати повідомлення про відкриття відокремленого підрозділу у порядку, передбаченому підпунктом 3 пункту 2 статті 23 НК РФ.

А якщо кілька відокремлених підрозділів організації знаходяться в одному муніципальному освіті на територіях, підвідомчих різним податковим органам, постановка організації на облік може бути здійснена податковим органом за місцезнаходженням одного з її відокремлених підрозділів, що визначається організацією самостійно (п.4 ст.83 НК РФ) .

Щоб це зробити, організації необхідно письмово повідомити, який податковий орган вона обрала для постановки на облік за місцезнаходженням відокремленого підрозділу. Причому повідомити потрібно того податкового органу, який організація обрала для постановки на облік. Зробити це можна, використовуючи розроблену ФНП Росії рекомендовану форму повідомлення (КНД N 1111051) (додаток до наказу ФНП Росії від 24.03.2010 N ММ-7-6/ [email protected]).

«Юридична» та «фактична» адреси

Наразі досить поширене таке обивательське поняття, як юридична адреса організації. Говорячи юридичну адресу, мають на увазі адресу місцезнаходження організації.

Місце знаходження організації визначається місцем її державної реєстрації. А державна реєстрація організації здійснюється за місцезнаходженням її постійно діючого виконавчого органу, а у разі відсутності постійно діючого виконавчого органу - іншого органу або особи, які мають право діяти від імені організації без довіреності (п.2 ст.54 ЦК України).

Іншими словами, адреса місця знаходження організації - це та адреса, яка вказана в установчих документах.
Під фактичною адресою розуміють адресу, де організація перебуває та здійснює діяльність насправді.
На думку деяких територіальних податкових органів, відмінність «юридичної» адреси від «фактичної» є створенням відокремленого підрозділу. Тобто вони вважають, що на фактичній адресі знаходиться не сама організація, а її відокремлений підрозділ.

На нашу думку, такий підхід є невірним. Відокремлений підрозділ насамперед має бути територіально відокремлений від головної організації. А в ситуації, коли організація веде діяльність за адресою, яка відрізняється від зазначеного в установчих документах, відокремлений підрозділ не створюється, оскільки в такому разі відсутня головна організація (за «юридичною» адресою нікого немає, і діяльність там не ведеться). Тобто для визнання створення відокремленого підрозділу має бути й головна організація.
Проте, щоб уникнути зайвих та непотрібних суперечок із податковими органами, рекомендуємо внести зміни до установчих документів, змінивши відомості про місцезнаходження організації.

За якою статтею відповідальність?

У Податковому кодексі РФ є дві статті, пов'язані із постановкою на облік.
Стаття 116 НК РФ передбачає штраф у вигляді 5000 рублів порушення терміну подання заяви постановку на податковий облік. Якщо термін порушено більш ніж 90 днів, то штраф збільшиться вдвічі й становитиме 10 000 рублів.
Відразу обмовимося, що за повідомлення податкового органу про створення або закриття відокремленого підрозділу Податковим кодексомвідповідальність не встановлено.
Стаття 117 НК РФ передбачає відповідальність за провадження діяльності без постановки на облік у податковому органі.

Причому санкції за цією статтею значно більші, ніж санкції за статтею 116 НК РФ. Так, за вказане правопорушення стаття 117 НК РФ передбачає штраф у розмірі 10% від доходів, отриманих від діяльності, що велася без постановки на облік у податковому органі, але не менше ніж 20 000 рублів. Якщо така діяльність велася понад 90 днів, то штраф збільшиться вдвічі і становитиме 20% від доходів, але не менше ніж 40 000 рублів.
Іншими словами, стаття 116 НК РФ повинна застосовуватися у тих випадках, коли організація сама подала заяву про постановку на облік, але при цьому пропустила строки. Стаття 117 НК РФ має застосовуватися у випадках, якщо податковий орган виявив та зафіксував ведення організацією діяльності без постановки на податковий облік.

Існує думка, що об'єктивна сторона статті 117 НК РФ охоплює лише ведення діяльності без постановки на облік загалом, а не відокремленого підрозділу. Тобто, якщо організація стоїть на обліку у податковому органі, то притягнути її до відповідальності за ведення діяльності через відокремлений підрозділ без постановки на облік у податковому органі за місцем його знаходження не можна (постанови ФАС Московського округу від 20.06.2007 N КА-А40/5386 -07 від 05.10.2007 N КА-А40/10377-07, ФАС Північно-Західного округу від 29.04.2004 N А66-6713-03).

Однак не всі суди поділяють подібну думку, наприклад, ФАС Далекосхідного округу підтвердив правомірність притягнення платника податків до відповідальності за статтею 117 НК РФ за ведення діяльності через відокремлений підрозділ без постановки на облік (постанова від 03.09.2008 N ).

Насамкінець зазначимо: розширюючи свій бізнес, не забувайте виконувати обов'язки, покладені податковим законодавством, це допоможе уникнути непотрібних суперечок і заощадити гроші.